項(xiàng)目五各類賬表的編制任務(wù)三

賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練

本節(jié)內(nèi)容框架

賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練2總賬與明細(xì)賬的平行登記1總賬與明細(xì)賬的平行登記01(1)前進(jìn)廠20*4年6月份總分類賬和明細(xì)分類賬有關(guān)賬戶的月初余額如下:“原材料”總分類賬戶為借方余額70000元,其所屬明細(xì)分類賬的月初余額如表5.6所示。4一、總賬和明細(xì)賬的平行登記應(yīng)付賬款總分類賬戶為貸方余額50000元,其所屬明細(xì)分類賬的月初余額如表5.7所示5一、總賬和明細(xì)賬的平行登記(2)假設(shè)6月份發(fā)生以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)及與供應(yīng)單位的結(jié)算業(yè)務(wù)(材料采用實(shí)際成本法核算):①8日,從向陽工廠購進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。②10日,從新鄉(xiāng)工廠購進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。6一、總賬和明細(xì)賬的平行登記(2)假設(shè)6月份發(fā)生以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)及與供應(yīng)單位的結(jié)算業(yè)務(wù)(材料采用實(shí)際成本法核算):③16日,倉庫發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。④25日,通過銀行結(jié)算償還向陽工廠貨款60000元、新鄉(xiāng)工廠貨款34000元,共計(jì)94000元。7一、總賬和明細(xì)賬的平行登記(1)根據(jù)資料開設(shè)“原材料”“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,登記月初余額。其中,本月記賬憑證編號(hào)按業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序從記字號(hào)1號(hào)、記字號(hào)2號(hào)向后順序編號(hào)。(2)根據(jù)資料所列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶(其他賬戶從略)。(3)計(jì)算“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及月末余額,并編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表(表5.8~表5.15)。8一、總賬和明細(xì)賬的平行登記步驟一：編制分錄①8日,從向陽工廠購進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。借：原材料-甲材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款-向陽工廠565009一、總賬和明細(xì)賬的平行登記步驟一：編制分錄②10日,從新鄉(xiāng)工廠購進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。借：原材料-乙材料24000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120

貸：應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠2712010一、總賬和明細(xì)賬的平行登記步驟一：編制分錄③16日,倉庫發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本115000

貸：原材料-甲材料75000

原材料-乙材料4000011一、總賬和明細(xì)賬的平行登記步驟一：編制分錄④25日,通過銀行結(jié)算償還向陽工廠貨款60000元、新鄉(xiāng)工廠貨款34000元,共計(jì)94000元。12一、總賬和明細(xì)賬的平行登記借：應(yīng)付賬款-向陽工廠60000

應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠34000

貸：銀行存款94000步驟二：根據(jù)分錄分別登記總賬和明細(xì)賬。以下以原材料總賬和明細(xì)賬的平行登記為例，應(yīng)付賬款部分參考原材料（略）。13一、總賬和明細(xì)賬的平行登記前進(jìn)廠業(yè)務(wù)資料：20*4年6月1日，原材料賬面余額如下:明細(xì)賬其中

甲材料80噸

@500元/噸，40000元

乙材料150噸@200元/噸, 30000元總賬（合計(jì)）

70000元21打開賬本登記總賬期初余額總分類賬31賬64120*4年記賬憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分61月初余額借7000000總 分 類賬

戶編號(hào)及名稱

原材料打開賬本登記明細(xì)賬期初余額明細(xì)分類賬51原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1101 規(guī)格甲材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額80500400000061原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1102 規(guī)格乙材料

單位

噸編號(hào)總頁次10頁次

2數(shù)量

單價(jià)十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分150200300000020*4證年憑

摘要借方最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

貸 方 余 額月

日號(hào)數(shù)量單價(jià)金額金 額 數(shù)量

單價(jià) 金 額61期初余額71前進(jìn)廠的業(yè)務(wù)資料：①8日,從向陽工廠購進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。

借：原材料-甲材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款-向陽工廠56500

81摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入甲材料原材料甲材料5000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）650000應(yīng)付賬款向陽工廠5650000附單據(jù)

3

張合 計(jì)￥5650000￥5650000記 賬 憑 證20*4年6月8日憑證編號(hào)

記字1號(hào)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:趙六91記賬:稽核:

李四制單:張三賬64120*4年記賬憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分61月初余額借700000068記字1號(hào)購入甲材料5000000借12000000總 分 類賬

戶編號(hào)及名稱

原材料摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入甲材料原材料甲材料5000000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）650000應(yīng)付賬款向陽工廠5650000附單據(jù)

3

張合 計(jì)￥5650000￥5650000記 賬 憑 證20*4年6月8日憑證編號(hào)

記字1號(hào)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:趙六91記賬:稽核:

李四制單:張三原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1101 規(guī)格甲材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額80500400000068記字1號(hào)購入甲材料1005005000000180500900000061步驟一：編制分錄②10日,從新鄉(xiāng)工廠購進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。借：原材料-乙材料24000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120

貸：應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠2712026一、總賬和明細(xì)賬的平行登記轉(zhuǎn) 賬 憑 證20*4年6

月10日憑證編號(hào)記

字2號(hào)會(huì)計(jì)主管:趙六稽核:李四制單:張三摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入原材料原材料乙材料2400000√應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)）312000√應(yīng)付賬款新鄉(xiāng)公司2712000附單據(jù)3

張合 計(jì)￥2712000￥2712000141在記賬憑證上登過賬符號(hào)“√”,記賬人員簽名或蓋章。記賬: 王五賬64120*4年記賬憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分61月初余額借700000068記字1號(hào)購入甲材料5000000借12000000610記字2號(hào)購入乙材料2400000借14400000總 分 類賬

戶編號(hào)及名稱

原材料原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1102

規(guī)格乙材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額1502003000000610記字2號(hào)購入乙材料1202002400000270200540000061步驟一：編制分錄③16日,倉庫發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本115000

貸：原材料-甲材料75000

原材料-乙材料4000030一、總賬和明細(xì)賬的平行登記摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分發(fā)出材料生產(chǎn)生產(chǎn)成本11500000√原材料甲材料7500000原材料

乙材料4000000附單據(jù)

2張合 計(jì)￥11500000￥11500000轉(zhuǎn) 賬 憑 證20*4年6月16日憑證編號(hào)

記字3號(hào)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證會(huì)計(jì)主管:趙六161記賬:稽核:

李四制單:張三賬64120*4年記賬憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分61月初余額借700000068記字1號(hào)購入甲材料5000000借12000000610記字2號(hào)購入乙材料2400000字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料11500000借2900000總 分 類賬

戶編號(hào)及名稱

原材料原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1101 規(guī)格甲材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額80500400000068記字1號(hào)購入甲材料10050050000001805009000000616記字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料150500750000030500150000061原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1102

規(guī)格乙材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額1502003000000610記字2號(hào)購入乙材料12020024000002702005400000616記字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料200200400000070200140000061賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練02有兩種方式可以編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表：一是直接根據(jù)總賬和明細(xì)賬上登記的期初余額、本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和期末余額過入總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表中。如下以原材料總賬和明細(xì)賬為例。36二、賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練賬64120*4年記賬憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分61月初余額借700000068記字1號(hào)購入甲材料5000000借12000000610記字2號(hào)購入乙材料2400000字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料11500000借2900000總 分 類賬

戶編號(hào)及名稱

原材料原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1101 規(guī)格甲材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額80500400000068記字1號(hào)購入甲材料10050050000001805009000000616記字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料150500750000030500150000061原材料明細(xì)分類賬貨號(hào)1102

規(guī)格乙材料單位

噸最高存量

最低存量

存放地點(diǎn)

編號(hào)總頁次10頁次

120*4年憑證號(hào)摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分61期初余額1502003000000610記字2號(hào)購入乙材料12020024000002702005400000616記字3號(hào)領(lǐng)用甲乙材料200200400000070200140000061表5.14總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表1賬戶名稱月初余額本月發(fā)生額月末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料70000

7400011500029000

原材料—甲材料40000

500007500015000

原材料—乙材料30000

2400040000140000

有兩種方式可以編制總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表：二是根據(jù)期初余額和本期業(yè)務(wù)分錄畫T型賬戶。計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，再過入總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表中。如下以原材料總賬和明細(xì)賬為例。41二、賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練①8日,從向陽工廠購進(jìn)甲材料100噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6500元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。借：原材料-甲材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：應(yīng)付賬款-向陽工廠5650042二、賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練②10日,從新鄉(xiāng)工廠購進(jìn)乙材料120噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)24000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3120元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款未付。借：原材料-乙材料24000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120

貸：應(yīng)付賬款-新鄉(xiāng)工廠2712043二、賬戶發(fā)生額與余額對(duì)照表編制訓(xùn)練③16日,倉庫發(fā)出甲材料150噸,單價(jià)500元/噸,計(jì)75000元;發(fā)出乙材料200噸,單價(jià)200元/噸,計(jì)40000元。上述材料直接用于制造產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本115000

貸：原材料-甲材料75000

原材料-乙材料