D會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因及應(yīng)對建議淺析目錄TOC\o"1-3"\h\u27574摘要 摘要審計工作是會計師事務(wù)所管理流程中極為重要的組成部分，旨在促進(jìn)企業(yè)降低失誤，提高運用效率和收益性。因而，會計師事務(wù)所若能夠提升內(nèi)部審計效率，必然能夠使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，但是就目前而言，企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)大部分都不夠健全?；诖耍疚囊源笮艜嫀熓聞?wù)所為研究案例，探討該公司審計風(fēng)險現(xiàn)狀以及存在風(fēng)險的原因，并且根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定，對其內(nèi)部審計展開了分析，以期對大信會計師事務(wù)所降低審計風(fēng)險有所幫助。此外，還能提高同類型企業(yè)的審計效率，促進(jìn)同類型企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；風(fēng)險控制；會計師事務(wù)所隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，會計師事務(wù)所中存在的問題越來越值得人們關(guān)注，內(nèi)部審計風(fēng)險問題也越發(fā)凸顯，會計師事務(wù)所審計造假事件層出不窮，近年來，因?qū)徲嬙旒俣艿街袊詴嫀焻f(xié)會查處的事務(wù)所不計其數(shù)。比如南京南紡和永華事務(wù)所由于審計流程不健全、CPA欠缺獨立性等原因，造成事務(wù)所營業(yè)資格被吊銷；紫鑫藥業(yè)與中準(zhǔn)事務(wù)所，由于CPA未能維持應(yīng)有執(zhí)業(yè)懷疑，對審計程序的實施，有關(guān)證據(jù)資料的取得均有不妥之處，導(dǎo)致事務(wù)所及CPA難逃被整頓的命運，各種審計造假事件均表明會計師事務(wù)所存在諸多審計風(fēng)險，這使得社會各界對會計師事務(wù)所審計過的財務(wù)報告真實產(chǎn)生懷疑，也會對注冊會計師的專業(yè)性和審計人員的職業(yè)操守產(chǎn)生懷疑，這導(dǎo)致會計師事務(wù)所和審計人員的發(fā)展困難。因此，我們?yōu)榱司S護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，必須重視起來，深入研究審計風(fēng)險的成因，找出原因，然后對癥下藥，提出更多對應(yīng)的措施和建議來加以防范，讓事務(wù)所的審計質(zhì)量往上提高，讓審計人員的職業(yè)操守得到更好的發(fā)揮，讓事務(wù)所的審計形象和審計結(jié)果得到社會大眾的認(rèn)可，加強(qiáng)和提高外界對事務(wù)所的信任度，推動審計行業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。一、審計風(fēng)險的相關(guān)理論概述（一）審計風(fēng)險的概念審計風(fēng)險是指注冊會計師察覺到財務(wù)報表中存在重大錯報，出具了不當(dāng)審計意見的概率。審計風(fēng)險是與審計過程有關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并非指注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中所產(chǎn)生的法律后果。與之相反的叫審計失敗，需要承擔(dān)相對的法律責(zé)任。關(guān)于審計風(fēng)險的界定，在2007年中國注冊會計師協(xié)會引入了審計風(fēng)險的新定義。審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險一同決定，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險÷檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險又可分為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。本文主要從財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險，認(rèn)定層面重大錯報風(fēng)險，檢查風(fēng)險等三個維度。（二）審計風(fēng)險的特點第一，客觀性。審計風(fēng)險始終貫穿于整個審計過程之中，主要原因在于從事審計工作的主體是“人”，審計人員開展審計工作時，會由于受到各方面因素的影響，進(jìn)而影響到審計人員對審計風(fēng)險的評判，或是審計人員在審計過程中存在一定的主觀能動性，從而不能對審計風(fēng)險大小做出準(zhǔn)確的判斷，因此審計風(fēng)險是很難被徹底消除的，只能是采取較多的措施來對其進(jìn)行有效的解決。第二，普遍性。審計風(fēng)險是普遍存在的，審計人員無法完全確保審計在各個階段均能達(dá)到預(yù)期，審計階段的流程中均會受到一些因素的影響，并且這些影響因素都會造成審計風(fēng)險的加大。（三）審計風(fēng)險的形成原因第一，內(nèi)部原因。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前社會人們對于財務(wù)信息真實性的關(guān)注程度也越來越高，所以會計師事務(wù)所的作用也越發(fā)重要，會計師事務(wù)所擔(dān)任著財務(wù)審計的重要責(zé)任，但是隨著審計業(yè)務(wù)的增多，所面對的審計也隨之增多。雖然我國會計師行業(yè)一直處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，但是會計師事務(wù)所依然面對較高的審計風(fēng)險。導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的形成原因主要有兩方面，分別是內(nèi)部原因和外部原因。影響會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的內(nèi)部原因有很多，包括有內(nèi)部管理制度、內(nèi)部人員素質(zhì)等。第一，目前大部分會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理制度和人才管理制度都不夠完善，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制以及責(zé)任追究機(jī)制不能有效落實。由于缺乏制度的監(jiān)督和管理，在開展審計工作中，審計人員極容易出現(xiàn)松懈的心態(tài)，甚至還會存在僥幸的心態(tài)，進(jìn)而影響審計質(zhì)量，造成更大的審計風(fēng)險。部分會計師事務(wù)所的人才管理制度也不夠完善，所以經(jīng)常出現(xiàn)人才流動的現(xiàn)象，人員流動性高也是影響會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的重要原因。由于人才管理制度不夠完善，關(guān)于審計人員的晉升、考核、獎罰措施不夠合理，進(jìn)而影響了審計人員的工作積極性，從而影響審計工作質(zhì)量。第二，審計人員的綜合素質(zhì)以及工作經(jīng)驗的局限也是導(dǎo)致審計風(fēng)險形成的重要因素。會計師事務(wù)所在開展年審工作時，由于工作量大，會大量招聘實習(xí)生，因為實習(xí)生的工資低，人員成本低。但是由于實習(xí)生缺乏相應(yīng)的實踐經(jīng)驗，專業(yè)知識應(yīng)用能力不強(qiáng)，對于相關(guān)的法律法規(guī)認(rèn)知也不夠全面，所以在開展審計工作中，無法及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，不僅會造成審計的不確定性，也會增加審計風(fēng)險的形成。審計人員的道德素質(zhì)也會導(dǎo)致審計風(fēng)險形成的重要原因，如果審計人員的道德素質(zhì)較低，工作責(zé)任心不高，也會影響審計質(zhì)量，進(jìn)而引發(fā)審計風(fēng)險。第二，外部原因。導(dǎo)致會計師事務(wù)所出現(xiàn)審計風(fēng)險的原因還包括有外部原因，外部形成原因主要有兩方面，分別是審計單位自身因素的影響以及市場監(jiān)督制度的影響。第一，審計工作的開展，需要和被審計單位開展有效的溝通，特別是在開展審計工作中，當(dāng)出現(xiàn)問題，審計人員第一時間是需要和被審計單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，針對一些影響不嚴(yán)重的問題，一般情況負(fù)責(zé)人都會積極回答，但是一旦涉及影響較為嚴(yán)重的問題，比如資金金額較大的問題，負(fù)責(zé)人一般會逃避問題，消極應(yīng)付，從而影響了審計的效率和質(zhì)量，進(jìn)而造成審計風(fēng)險的發(fā)生。第二，要減少審計風(fēng)險的發(fā)生，做好市場監(jiān)督十分重要，雖然我國已經(jīng)在逐步完善會計師事務(wù)所的市場監(jiān)督體系，但是在監(jiān)管過程中依然存在較多的漏洞，從而造成審計風(fēng)險的發(fā)生。比如，在開展審計工作中，雖然審計的事項交易出現(xiàn)了錯誤，但是由于沒有檢查出來，所以審計人員并沒有受到相關(guān)的懲罰，進(jìn)而在開展審計工作部分審計人員會抱著僥幸的心態(tài)，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到有效控制。二、大信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的現(xiàn)狀分析（一）大信會計師事務(wù)所簡介大信會計師事務(wù)所（以下簡稱大信）系由我國資深注冊會計師、\t"/item/%E5%A4%A7%E4%BF%A1%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%B8%88%E4%BA%8B%E5%8A%A1%E6%89%80/_blank"武漢大學(xué)兼職教授吳益格先生創(chuàng)建于1985年11月，是我國成立最早的一家民辦會計師事務(wù)所。大信會計師事務(wù)所，是“金田資本集團(tuán)”品牌旗下公司。于2009年05月14日建立，企業(yè)注冊資金為200萬人民幣，經(jīng)營范圍包括檔案咨詢、整理、鑒定、寄存、數(shù)字化；集群企業(yè)住所托管；檔案管理服務(wù)；會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)等。事務(wù)所內(nèi)部分為六個業(yè)務(wù)部門，合伙人都是審計經(jīng)驗較為豐富的注冊會計師，員工們是一支朝氣蓬勃的年輕團(tuán)隊。他們秉承一貫“公平、誠信、優(yōu)質(zhì)、高效”的服務(wù)宗旨，憑借良好的社會信譽及服務(wù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)量不斷攀升。該公司主要為各界商家提供公司資本驗證、審計并提供相關(guān)的報告、會計及稅務(wù)代理等服務(wù)，提供的主要服務(wù)內(nèi)容包括內(nèi)部控制鑒證、年報審計、項目竣工決算審計、專項基金審計和資本重組，另外也提供造價方面的服務(wù)。（二）大信會計師事務(wù)所現(xiàn)行審計項目存在的審計風(fēng)險1.審計項目承接階段存在的審計風(fēng)險作為一名審計人員，我們都知道審計項目的承接階段是整個審計項目的開端，我們需要在這個承接階段發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險并為后續(xù)提供的一切審計服務(wù)作出相應(yīng)的決策。而大信會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)并非全部由審計部門去著手，而是由事務(wù)所里面其他部門，比如工程造價部來接審計業(yè)務(wù)，為了業(yè)務(wù)量和利益，往往忽略了承接階段需要做的對被審計單位的了解與評估，導(dǎo)致后續(xù)審計服務(wù)出現(xiàn)一系列的審計風(fēng)險和問題，作為大信會計師事務(wù)所審計部的一員，我所接觸過的項目“中國移動”就是活生生的例子，由于承接階段沒做好，導(dǎo)致該項目長達(dá)一年半時間做不好并且收不到工程款。在此，我認(rèn)為，我們大信會計師事務(wù)所在審計項目的承接階段需要做的事情如下：從與客戶談生意的基礎(chǔ)上去了解客戶公司的基本狀況，通過互聯(lián)網(wǎng)、審計經(jīng)驗等提前去了解存在的審計風(fēng)險，看看是否能夠更好地去查看被審計單位的真實性、可靠性；還可以到現(xiàn)場實地考察，為接下來是否對被審計單位進(jìn)行審計服務(wù)而做出初步判斷。2.審計項目計劃和實施階段存在的審計風(fēng)險審計項目的計劃和實施階段存在的審計風(fēng)險往往會被許多會計師事務(wù)所或者審計人員所忽視或者不在意，但在我認(rèn)為，這一計劃與實施階段必須要引起大家的注意與重視。注冊會計師有必要對被審計單位進(jìn)行了解和進(jìn)行職業(yè)判斷，進(jìn)而制定該企業(yè)的審計計劃。（1）審計計劃階段。審計計劃包含許多方面，包括審計人員分配、審計服務(wù)時間、審計的程序和方法、審計的服務(wù)范圍等，所以說，審計計劃是審計服務(wù)中不可或缺的一部分。大信會計師事務(wù)所注冊會計師執(zhí)業(yè)期間，往往會忽略審計計劃這一步驟，例如：本來在做著一個項目的，突然接到另外一個新的項目，然后計劃就打亂了，新的項目還沒有計劃就兩個項目一起做了，比如前兩天用來做前一個項目，后幾天就做新的項目，如此類推，太缺乏計劃性了。而且大信會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)通常是來自長期合作的熟客和政府部門，由于礙于人際關(guān)系或麻煩，缺少對被審計單位重新評估與計劃的步驟，所以常常會引發(fā)審計風(fēng)險。（2）審計實施階段。審計項目的實施階段與審計計劃階段相聯(lián)系，這一環(huán)節(jié)同樣至關(guān)重要，在審計實施階段，要用認(rèn)真、細(xì)致去實施，需要做大量的前期工作來保證審計實施階段的高效性。審計實施階段不能像“三天打魚兩天曬網(wǎng)”那樣，要落實到每一天、每一步，每一位負(fù)責(zé)該項目的審計人員都需要落實好每天的工作進(jìn)度以確保審計實施階段的順利完成。審計實施階段如果做得不夠好，就會使審計人員消極的面對審計風(fēng)險，也會造成被審計單位對此審計業(yè)務(wù)的不滿，從而審計人員的能力會大大遭受質(zhì)疑，注冊會計師的能力與職業(yè)操守也會被質(zhì)疑，事務(wù)所的聲譽與利益也會破損。因此，我們需要在審計實施階段對被審計單位做出實質(zhì)性測試來降低審計風(fēng)險，仔細(xì)核對審計資料，保證審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的風(fēng)險降低。3.審計項目的報告階段存在的審計風(fēng)險審計工作最后的一個階段是審計項目報告，也是審計項目整體工作的收尾階段，看起來風(fēng)險很低，但是也是不可忽視的一個階段。首先，要根據(jù)電子版底稿來編制紙質(zhì)版審計報告；其二需要和被審計單位交換意見，假如有意見被退回，需要繼續(xù)修改報告；其三，需要經(jīng)過一審、二審、三審項目經(jīng)理的簽字確認(rèn)和接受審計意見；最后，需要簽發(fā)審計報告等等。在這一個階段，審計人員要以客觀的態(tài)度來完成審計報告，要給出專業(yè)性意見，隨后發(fā)布被審計單位的財務(wù)情況、經(jīng)營管理情況等，雙方意見達(dá)成一致。所以，審計人員在報告階段需要做出合理性判斷，降低審計風(fēng)險。三、大信會計師事務(wù)所現(xiàn)行審計項目存在審計風(fēng)險的原因分析（一）審計主體原因分析一個審計項目的完成，離不開CPA注冊會計師和審計人員的職業(yè)能力。審計工作最重要的是要看注冊會計師的專業(yè)性和技術(shù)性和審計人員的配合程度，審計人員需要有豐富的審計經(jīng)驗，這樣能更好的完成一個審計工作。大信會計師事務(wù)所大概有六十人，分為六個部門，可在職的審計人員大部分并不持有注冊會計師資格證，一個審計部門分為三個審計分部，一個分部有3-4個項目經(jīng)理，項目經(jīng)理持有注冊會計師資格證的比率大約占二分之一，而且基本上是由合伙人和項目經(jīng)理的指導(dǎo)下完成審計工作，因此，在理論知識和經(jīng)驗上比較欠缺，所以容易導(dǎo)致在審計工作過程中難以發(fā)現(xiàn)被審計單位的虛假財務(wù)信息，弄得后續(xù)出具的審計報告真實性不夠，從而加大了審計風(fēng)險。而且，中小型會計師事務(wù)所為節(jié)省成本，會聘請一大批應(yīng)屆畢業(yè)生，而應(yīng)屆畢業(yè)生并沒有經(jīng)過專門培訓(xùn)就被安排從事審計工作，造成專業(yè)能力缺失、審計風(fēng)險大幅度提升。而大信會計師事務(wù)所同樣是由于缺乏經(jīng)驗豐富的注冊會計師以及審計人員，從而造成專業(yè)能力欠缺，增加了企業(yè)的審計風(fēng)險。（二）審計客體原因分析1.內(nèi)部控制制度不完善由于利益的驅(qū)使或者管理者的不力，內(nèi)部控制制度偏失。隨著科技的進(jìn)步，財務(wù)的電子系統(tǒng)也在不斷地與時俱進(jìn)，現(xiàn)在大部分企業(yè)內(nèi)部控制的重心已經(jīng)從會計人員轉(zhuǎn)向電子數(shù)據(jù)處理部門，人工作業(yè)的減少會削弱對舞弊行為的監(jiān)督，網(wǎng)上無紙交易也會因為缺乏審計證據(jù)從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。被審計單位工作人員的流動性，也會造成內(nèi)部控制制度不健全，若審計單位工作人員流動性過高，就會使內(nèi)部控制制度變得更加難以管理和規(guī)范，這就會給某些心懷不軌的人員，帶來可乘之機(jī)，致使審計風(fēng)險上升。2.管理層的動機(jī)和客戶舞弊管理層容易出現(xiàn)仗著自己是領(lǐng)導(dǎo)，為了個人利益，然后對公司的財務(wù)狀況進(jìn)行篡改的行為，由于我們審計人員是站在事后的角度來審計工作，不容易了解被審計單位的最初財務(wù)狀況，如果被審計單位的管理層出現(xiàn)舞弊，我們審計人員必定會難辭其咎，發(fā)布真實性不足的財務(wù)報告，會導(dǎo)致事務(wù)所的可信度下降，而且還會面臨法律的懲罰，從而大信會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險隨之增加。（三）審計環(huán)境原因分析1.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力法律法規(guī)是約束每一個企業(yè)的“硬菜”。《注冊會計師法》是我們國家審計行業(yè)的基本法律，此外還有《證券法》和《刑法》等相關(guān)法律法規(guī)，盡管我們知道現(xiàn)在社會發(fā)展很快，法律很多。但是，為什么還會有人鉆法律空子呢，很明顯是這些人在賣弄小聰明，但我們有沒有想過為什么會有人能鉆法律空子呢，無非是因為我們的法律法規(guī)執(zhí)行力不夠，所以會有這么多人玩弄法律。在會計師事務(wù)所中，總會有心懷不軌的審計人員為了令顧客所謂的滿意和為了刷業(yè)績，鉆法律空子去完成審計業(yè)務(wù)，導(dǎo)致審計風(fēng)險大大提高。2.外部監(jiān)管機(jī)制不到位外部監(jiān)管環(huán)境對會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險程度也有一定的影響，它既包括對整個審計行業(yè)的監(jiān)管，又有對社會各大企業(yè)的監(jiān)管。如果這兩個方面的監(jiān)管不足，很容易給事務(wù)所和注冊會計師帶來很高的審計風(fēng)險。四、大信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施（一）從審計主體的角度降低審計風(fēng)險對于事務(wù)所而言，建立并完善內(nèi)部控制制度與質(zhì)量控制制度，是保持會計師事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展的一個有效途徑。應(yīng)針對大信會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度問題以及質(zhì)量控制問題，制定相應(yīng)的措施，制定一套完整的制度。首先，要確保事務(wù)所人員充足，廣納賢才，保證審計工作不再隨便出現(xiàn)“一把抓”現(xiàn)象，保證審計工作質(zhì)量。每段時間要進(jìn)行培訓(xùn)考核，優(yōu)勝劣汰，提升員工的危機(jī)感和責(zé)任感。管理層要以身作則，制定一套健全的薪酬分配制度，讓員工更好的投入身心到事業(yè)當(dāng)中，別再讓員工為了業(yè)績而忽略審計質(zhì)量，這對降低大信會計師事務(wù)所審計風(fēng)險大有裨益。第一，招聘CPA注冊會計師和審計人員的時候，要檢查其執(zhí)業(yè)資格證是否真實，也需要對剛?cè)肼毜淖詴嫀熀蛯徲嬋藛T進(jìn)行測評，這能大大的幫助大信會計師事務(wù)所有效的防范審計風(fēng)險。如果注冊會計師專業(yè)能力不過關(guān)，做的審計工作不達(dá)標(biāo)，那么會計師事務(wù)所的聲譽和外界信任度將會大打折扣，事務(wù)所會慢慢地倒閉。第二，提高學(xué)習(xí)能力，由于財務(wù)界的知識更新?lián)Q代得比較快，大信會計師事務(wù)所要根據(jù)審計知識進(jìn)行人員培訓(xùn)，提升審計人員專業(yè)能力，這可以有效避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)。比如可以像比賽一樣，制定獎罰制度，對于審計知識掌握得好的人員進(jìn)行獎勵，做得不好的繼續(xù)學(xué)習(xí)，從而增強(qiáng)員工的積極性。第三，創(chuàng)新在當(dāng)今社會非常重要，要發(fā)揮審計人員的創(chuàng)新能力來提升審計工作效率，才能把大信會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險措施做得更好。（二）從審計客體的角度降低審計風(fēng)險1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度若被審計單位內(nèi)部控制制度不夠健全，便會引起會計師事務(wù)所一系列麻煩，所以，事務(wù)所需要認(rèn)真檢查確認(rèn)被審計單位財務(wù)狀況的真實性、合理性。作為提供審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所，始終站在客觀的角度上，不要畏懼被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力性，始終堅持客觀、公正的態(tài)度對被審計單位提供審計服務(wù)。當(dāng)然，企業(yè)必須要建立和完善內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)措施，賦予財務(wù)部相應(yīng)的實權(quán)，保證會計資料的完整性、真實性和可靠性。對舞弊的員工進(jìn)行處罰舉報，杜絕不良行為，保證審計風(fēng)險有效防范。2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展首要動力。若想不斷創(chuàng)新企業(yè)管理模式，要從管理層著手，逐層管理，每個部門，每一層級都要有自己的職能約束，不能跨界，不能“以大欺小”，給予每個部門一定的自主權(quán)和合法權(quán)，從根本上去規(guī)避審計風(fēng)險。還要加強(qiáng)被審計單位管理層的風(fēng)險意識，在與被審計單位交談時，要強(qiáng)化其風(fēng)險意識，幫助其發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，協(xié)助他們更好地進(jìn)行防范與規(guī)避。否則，一旦被審計單位的風(fēng)險發(fā)生，不僅對其傷害巨大，也會對會計師事務(wù)產(chǎn)生極大的影響。（三）從審計環(huán)境的角度降低審計風(fēng)險1.完善審計相關(guān)法律法規(guī)我國應(yīng)頒布并完善相關(guān)的法律法規(guī)，保證每個企業(yè)的權(quán)益，這才能使其持續(xù)健康發(fā)展，發(fā)揚光大。如果對于違法的事務(wù)所和審計人員的處罰太輕，往往會導(dǎo)致他們有僥幸心理，讓其以后鑄成大錯，會讓整個審計行業(yè)變得惡臭，這樣會導(dǎo)致許多企業(yè)倒閉，讓更多審計人失業(yè)，讓外界不再相信審計行業(yè)。所以，要完善更多會計法等法律法規(guī)來規(guī)避審計風(fēng)險，使會計師事務(wù)所發(fā)揚光大。2.加強(qiáng)CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管和自律機(jī)制會計師事務(wù)所不僅需要內(nèi)部監(jiān)管，更加需要CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管，正所謂，當(dāng)局者迷，旁觀者清，如果會計師事務(wù)所做出違法的行為并不自知，CPA協(xié)會又不對其進(jìn)行提醒和監(jiān)管，那么終究會釀成大錯。這時，CPA協(xié)會的行業(yè)監(jiān)管就起到了很大的作用，CPA協(xié)會需要定時或者不定時的去抽查會計師事務(wù)所的經(jīng)營情況，表揚其做得正確的，批評或懲罰其做錯的，這樣會更有效的幫助會計師事務(wù)所有則改之無則加勉，還能有效的防范審計風(fēng)險。大信會計師事務(wù)所也要自律，不能一味地依賴CPA協(xié)會的監(jiān)管，自身也要做到自律，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時改正，降低審計風(fēng)險的發(fā)生，讓自身持續(xù)健康發(fā)展。五、結(jié)語本文以大信會計師事務(wù)所為例，從審計風(fēng)險的相關(guān)理論入手，分別對審計風(fēng)險進(jìn)行了解和研究，本人通過對審計主體、審計客體和審計環(huán)境等因素的研究，得出以下結(jié)論：首先，大信會計師事務(wù)所作為中小型的會計師事務(wù)所，雖然有一定的審計風(fēng)險防范意識，但各方面的制度仍然不夠完善，在項目承接階段無法對客戶的實際財務(wù)情況做出良好的評價、計劃實施和執(zhí)行階段存在的問題，不能在報告階段更好的安排工作、不能及時發(fā)現(xiàn)項目質(zhì)量存在的問題。這些問題積