2025年稅務(wù)局第一季度業(yè)務(wù)能力考試試題（附答案）考試時(shí)間：120分鐘滿分：100分適用范圍：稅務(wù)系統(tǒng)一線執(zhí)法與服務(wù)人員一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題，計(jì)20分）財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2025年第10號(hào)公告明確，自2025年11月1日起至2027年12月31日，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅（）政策。A.即征即退50%B.先征后退70%C.免征增值稅D.簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%征收率答案：A解析：根據(jù)2025年第10號(hào)公告，海上風(fēng)力發(fā)電電力產(chǎn)品增值稅實(shí)行即征即退50%政策，該政策為第一季度重點(diǎn)學(xué)習(xí)的新增優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》及2025年第10號(hào)公告，2025年10月31日前國(guó)務(wù)院已核準(zhǔn)但尚未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起10個(gè)年度內(nèi)的增值稅政策為（）。A.即征即退50%B.先征后退50%C.全額免征D.按簡(jiǎn)易辦法征收答案：B解析：公告明確此類核電機(jī)組實(shí)行增值稅先征后退政策，退稅比例為已入庫(kù)稅款的50%，區(qū)別于海上風(fēng)電的即征即退方式。依據(jù)財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)，下列文件自2025年11月1日起廢止的是（）。A.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）B.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》答案：A解析：公告第三條明確《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)力發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕74號(hào)）等文件自2025年11月1日起廢止。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)享受海上風(fēng)電增值稅即征即退政策的納稅人進(jìn)行核查時(shí)，核心核查內(nèi)容不包括（）。A.電力產(chǎn)品是否為自產(chǎn)B.是否利用海上風(fēng)力生產(chǎn)C.生產(chǎn)設(shè)備是否進(jìn)口D.退稅資料的完整性答案：C解析：政策核心限定為“自產(chǎn)”“海上風(fēng)力生產(chǎn)”，與生產(chǎn)設(shè)備是否進(jìn)口無(wú)關(guān)，核查重點(diǎn)圍繞政策適用條件展開(kāi)。納稅人申請(qǐng)核電機(jī)組增值稅先征后退時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的核心資料是（）。A.設(shè)備采購(gòu)合同B.國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)文件C.產(chǎn)品銷售臺(tái)賬D.員工社保繳納證明答案：B解析：政策適用前提為“國(guó)務(wù)院已核準(zhǔn)”，因此核準(zhǔn)文件是證明資格的核心資料。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的增值稅退稅決定不服的，申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)限為（）。A.自知道該具體行政行為之日起15日內(nèi)B.自知道該具體行政行為之日起30日內(nèi)C.自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)D.自知道該具體行政行為之日起90日內(nèi)答案：C解析：《稅收征管法》明確納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議的時(shí)限為知道具體行政行為之日起60日內(nèi)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)2025年新增風(fēng)電、核電稅收政策時(shí)，首要工作是（）。A.開(kāi)展納稅人宣傳輔導(dǎo)B.調(diào)整稅收征管系統(tǒng)參數(shù)C.培訓(xùn)內(nèi)部執(zhí)法人員D.制定退稅審核流程答案：C解析：內(nèi)部人員先掌握政策細(xì)節(jié)是準(zhǔn)確執(zhí)行政策、開(kāi)展后續(xù)工作的前提。某海上風(fēng)電企業(yè)2025年11月銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品取得不含稅收入1000萬(wàn)元，適用增值稅稅率13%，該企業(yè)當(dāng)月可申請(qǐng)退還的增值稅額為（）。A.65萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.39萬(wàn)元D.91萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)納稅額=1000×13%=130萬(wàn)元，即征即退50%，可退稅額=130×50%=65萬(wàn)元。稅務(wù)人員在受理增值稅即征即退申請(qǐng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的資料不齊全，正確的處理方式是（）。A.直接駁回申請(qǐng)B.一次性告知需補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容C.先受理后要求補(bǔ)正D.告知納稅人無(wú)需補(bǔ)正直接享受優(yōu)惠答案：B解析：根據(jù)政務(wù)服務(wù)“一次性告知”原則，應(yīng)明確告知需補(bǔ)正的全部資料，保障納稅人權(quán)益。2025年11月后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，其增值稅政策為（）。A.繼續(xù)實(shí)行先征后退50%B.實(shí)行即征即退50%C.不再實(shí)行先征后退政策D.免征增值稅10年答案：C解析：2025年第10號(hào)公告明確2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。納稅人享受增值稅即征即退政策后，未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取的措施是（）。A.追繳已退稅款B.暫停其享受優(yōu)惠政策C.處以罰款D.責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的追繳稅款答案：D解析：應(yīng)先責(zé)令限期改正，逾期未改的再追繳已退稅款，體現(xiàn)處罰與教育相結(jié)合原則?；鶎佣悇?wù)所對(duì)風(fēng)電企業(yè)開(kāi)展政策輔導(dǎo)時(shí)，重點(diǎn)講解內(nèi)容不包括（）。A.政策適用的時(shí)間范圍B.退稅申請(qǐng)的辦理流程C.企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)要求D.需留存?zhèn)洳榈馁Y料清單答案：C解析：政策未對(duì)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)作出限制，輔導(dǎo)重點(diǎn)圍繞政策適用條件、辦理流程和資料管理展開(kāi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅即征即退的時(shí)限，根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定原則上為（）。A.受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)B.受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)C.受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)D.受理申請(qǐng)之日起30個(gè)工作日內(nèi)答案：D解析：對(duì)于需要審核的退稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。某核電企業(yè)2025年9月已正式商業(yè)投產(chǎn)，其增值稅政策應(yīng)遵循（）。A.2025年第10號(hào)公告新規(guī)B.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕38號(hào)）C.免征增值稅D.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅答案：B解析：2025年10月31日前已正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組，繼續(xù)執(zhí)行原財(cái)稅〔2008〕38號(hào)文件規(guī)定。稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，對(duì)2025年第10號(hào)公告的適用問(wèn)題存在爭(zhēng)議，正確的解決途徑是（）。A.自行決定適用標(biāo)準(zhǔn)B.向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示C.征求納稅人意見(jiàn)D.參照其他地區(qū)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：政策適用爭(zhēng)議應(yīng)按層級(jí)請(qǐng)示上級(jí)機(jī)關(guān)，確保執(zhí)法統(tǒng)一。納稅人同時(shí)符合海上風(fēng)電和小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠條件的，其稅收處理方式為（）。A.只能選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠B.可以同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定享受何種優(yōu)惠D.需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可同時(shí)享受答案：A解析：增值稅即征即退優(yōu)惠與小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠不可同時(shí)享受，納稅人需選擇適用。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)電企業(yè)進(jìn)行后續(xù)管理時(shí)，每年實(shí)地核查的比例應(yīng)不低于（）。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：A解析：根據(jù)優(yōu)惠政策后續(xù)管理要求，實(shí)地核查比例一般不低于享受優(yōu)惠企業(yè)總數(shù)的10%。納稅人騙取海上風(fēng)電增值稅即征即退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款、滯納金外，可并處騙取稅款（）的罰款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下答案：B解析：《稅收征管法》規(guī)定，騙取稅收優(yōu)惠的，可并處騙取稅款50%以上5倍以下罰款。2025年第一季度稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，針對(duì)風(fēng)電企業(yè)的特色服務(wù)是（）。A.預(yù)約辦稅服務(wù)B.政策“一對(duì)一”精準(zhǔn)輔導(dǎo)C.延時(shí)服務(wù)D.跨區(qū)域通辦答案：B解析：針對(duì)新增優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)推出“一對(duì)一”精準(zhǔn)輔導(dǎo)，確保政策直達(dá)快享。稅務(wù)人員在向納稅人解讀2025年稅收新政時(shí)，應(yīng)遵循的原則不包括（）。A.準(zhǔn)確無(wú)誤B.通俗易懂C.擴(kuò)大政策適用范圍D.及時(shí)高效答案：C解析：政策解讀需嚴(yán)格依據(jù)文件規(guī)定，不得擅自擴(kuò)大適用范圍，確保執(zhí)法準(zhǔn)確性。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2025年第10號(hào)的政策調(diào)整范圍包括（）。A.海上風(fēng)力發(fā)電電力產(chǎn)品增值稅B.陸上風(fēng)力發(fā)電電力產(chǎn)品增值稅C.2025年10月31日前核準(zhǔn)的核電機(jī)組增值稅D.2025年11月1日后核準(zhǔn)的核電機(jī)組增值稅答案：ACD解析：公告僅調(diào)整海上風(fēng)電和特定核電機(jī)組增值稅政策，陸上風(fēng)電未涉及。納稅人申請(qǐng)享受海上風(fēng)電增值稅即征即退政策，需滿足的條件有（）。A.電力產(chǎn)品為納稅人自產(chǎn)B.利用海上風(fēng)力資源生產(chǎn)C.取得電力業(yè)務(wù)許可證D.會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料答案：ABD解析：政策未將電力業(yè)務(wù)許可證作為必備條件，核心條件為自產(chǎn)、海上風(fēng)力生產(chǎn)及核算健全?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)落實(shí)2025年新增稅收政策的工作環(huán)節(jié)包括（）。A.內(nèi)部政策培訓(xùn)B.納稅人宣傳輔導(dǎo)C.征管系統(tǒng)配置D.后續(xù)效應(yīng)分析答案：ABCD解析：完整的政策落實(shí)流程涵蓋培訓(xùn)、宣傳、系統(tǒng)配置及效應(yīng)分析等全環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核核電機(jī)組增值稅先征后退申請(qǐng)時(shí)，需重點(diǎn)核實(shí)的資料有（）。A.國(guó)務(wù)院核準(zhǔn)文件復(fù)印件B.商業(yè)投產(chǎn)驗(yàn)收證明C.增值稅納稅申報(bào)表D.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本答案：ABC解析：營(yíng)業(yè)執(zhí)照僅證明主體資格，核準(zhǔn)文件、投產(chǎn)證明和申報(bào)表是審核核心資料。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服，可申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A.不予受理增值稅退稅申請(qǐng)B.核定的退稅額與申請(qǐng)額不一致C.要求提供額外的退稅資料D.未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦理退稅答案：ABD解析：要求提供合規(guī)資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)的正當(dāng)執(zhí)法行為，納稅人不得以此申請(qǐng)復(fù)議。2025年第10號(hào)公告廢止后，原適用財(cái)稅〔2015〕74號(hào)文件的納稅人，其稅收處理方式為（）。A.符合2025年第10號(hào)公告條件的，適用新規(guī)B.不符合新規(guī)條件的，按一般計(jì)稅方法納稅C.可選擇延續(xù)原政策執(zhí)行D.需重新辦理優(yōu)惠備案答案：ABD解析：原政策廢止后不得延續(xù)，符合新規(guī)的按新規(guī)執(zhí)行，不符合的按一般計(jì)稅方法，且需重新備案。稅務(wù)人員在政策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)下列情形，需承擔(dān)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任的有（）。A.對(duì)符合條件的納稅人不予辦理退稅B.未按規(guī)定一次性告知補(bǔ)正資料C.準(zhǔn)確執(zhí)行政策但納稅人不滿意D.擅自擴(kuò)大政策適用范圍答案：ABD解析：準(zhǔn)確執(zhí)法但納稅人不滿意不屬于過(guò)錯(cuò)責(zé)任，其余情形均違反執(zhí)法規(guī)范。海上風(fēng)電企業(yè)享受增值稅即征即退政策后，需留存?zhèn)洳榈馁Y料包括（）。A.風(fēng)力發(fā)電項(xiàng)目核準(zhǔn)文件B.電力產(chǎn)品銷售明細(xì)C.增值稅完稅憑證D.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同答案：ABC解析：生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同與政策適用無(wú)關(guān)，無(wú)需留存?zhèn)洳?。稅?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展2025年稅收新政效應(yīng)分析時(shí)，需收集的指標(biāo)有（）。A.享受優(yōu)惠的納稅人戶數(shù)B.減免退稅金額C.企業(yè)產(chǎn)能提升情況D.納稅人滿意度答案：ABCD解析：效應(yīng)分析需涵蓋征管數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)影響及服務(wù)滿意度等多維度指標(biāo)。下列關(guān)于核電與風(fēng)電增值稅優(yōu)惠政策的異同點(diǎn)，表述正確的有（）。A.均涉及新能源領(lǐng)域B.優(yōu)惠方式不同（先征后退vs即征即退）C.政策有效期均為3年D.均需納稅人主動(dòng)申請(qǐng)答案：ABD解析：核電政策中部分機(jī)組優(yōu)惠期為10個(gè)年度，風(fēng)電政策有效期為2025-2027年（3年），有效期不一致。三、判斷題（每題1分，共10題，計(jì)10分，對(duì)的打“√”，錯(cuò)的打“×”）2025年11月1日后銷售的陸上風(fēng)力發(fā)電電力產(chǎn)品，仍可享受增值稅即征即退政策。（）答案：×解析：2025年第10號(hào)公告僅調(diào)整海上風(fēng)電政策，陸上風(fēng)電原優(yōu)惠政策已廢止，不再享受即征即退。2025年10月31日前已核準(zhǔn)但未投產(chǎn)的核電機(jī)組，投產(chǎn)后方可享受先征后退政策。（）答案：√解析：政策明確自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起享受優(yōu)惠，未投產(chǎn)前不適用。納稅人享受增值稅即征即退政策，需先進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納稅款后，再申請(qǐng)退稅。（）答案：√解析：即征即退的核心流程為“先征后退”，需完成申報(bào)繳納后方可申請(qǐng)退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)征管需要，要求享受優(yōu)惠的企業(yè)每月報(bào)送退稅申請(qǐng)資料。（）答案：×解析：退稅申請(qǐng)應(yīng)按納稅人申報(bào)周期（如按月或按季）辦理，不得隨意要求每月報(bào)送。企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)海上風(fēng)電和火電產(chǎn)品，其火電產(chǎn)品也可享受增值稅即征即退政策。（）答案：×解析：優(yōu)惠僅適用于利用海上風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，火電產(chǎn)品不適用。2025年第10號(hào)公告發(fā)布前已繳納的稅款，符合新規(guī)條件的可申請(qǐng)追溯退稅。（）答案：×解析：政策自2025年11月1日起執(zhí)行，此前已繳稅款不予追溯退稅。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可自行制定增值稅即征即退的具體審核標(biāo)準(zhǔn)。（）答案：×解析：審核標(biāo)準(zhǔn)需嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，基層機(jī)關(guān)不得自行制定。納稅人提供虛假資料騙取退稅的，3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。（）答案：√解析：根據(jù)稅收違法失信管理辦法，騙取優(yōu)惠的納稅人3年內(nèi)限制享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)人員在政策輔導(dǎo)時(shí)，可用通俗易懂的語(yǔ)言解釋政策，但不得偏離文件原意。（）答案：√解析：政策解讀需兼顧通俗性與準(zhǔn)確性，不得違背文件規(guī)定。2025年11月后核準(zhǔn)的核電機(jī)組，因不享受先征后退政策，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。（）答案：×解析：雖不享受優(yōu)惠，但仍需按規(guī)定報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表等常規(guī)資料。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共2題，計(jì)20分）簡(jiǎn)述基層稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局2025年第10號(hào)公告的核心工作流程。答案：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)該公告需遵循“準(zhǔn)備-執(zhí)行-監(jiān)管-評(píng)估”四階段流程，具體如下：（1）政策準(zhǔn)備階段：組織內(nèi)部執(zhí)法人員開(kāi)展政策培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)風(fēng)電、核電優(yōu)惠的適用條件、退稅流程及資料要求；同步完成征管系統(tǒng)參數(shù)配置與升級(jí)，確保符合政策執(zhí)行要求。（2）政策執(zhí)行階段：通過(guò)辦稅服務(wù)廳公告、“一對(duì)一”輔導(dǎo)、線上直播等方式開(kāi)展納稅人宣傳，明確政策適用范圍與申請(qǐng)材料；規(guī)范受理退稅申請(qǐng)，實(shí)行“一次性告知、限時(shí)辦結(jié)”制度。（3）后續(xù)監(jiān)管階段：建立享受優(yōu)惠企業(yè)臺(tái)賬，按不低于10%的比例開(kāi)展實(shí)地核查，重點(diǎn)核實(shí)產(chǎn)品屬性、投產(chǎn)時(shí)間等核心條件；對(duì)資料留存不全的企業(yè)責(zé)令限期整改。（4）效應(yīng)評(píng)估階段：按月統(tǒng)計(jì)享受優(yōu)惠的納稅人戶數(shù)、退稅金額等數(shù)據(jù)，分析政策對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)的扶持效果；收集納稅人意見(jiàn)建議，優(yōu)化服務(wù)流程。解析：流程設(shè)計(jì)需貼合基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“政策落地-監(jiān)管跟進(jìn)-效果反饋”的工作邏輯，兼顧規(guī)范性與實(shí)操性。納稅人申請(qǐng)核電機(jī)組增值稅先征后退時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核哪些內(nèi)容？答案：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞政策適用條件開(kāi)展精準(zhǔn)審核，核心內(nèi)容包括：（1）核準(zhǔn)資質(zhì)審核：核查國(guó)務(wù)院出具的核電機(jī)組核準(zhǔn)文件，確認(rèn)核準(zhǔn)時(shí)間是否在2025年10月31日前，區(qū)分已投產(chǎn)與未投產(chǎn)機(jī)組的不同政策適用標(biāo)準(zhǔn)。（2）投產(chǎn)狀態(tài)審核：對(duì)已投產(chǎn)機(jī)組，核實(shí)商業(yè)投產(chǎn)驗(yàn)收證明及投產(chǎn)時(shí)間；對(duì)未投產(chǎn)機(jī)組，跟蹤其正式投產(chǎn)時(shí)間，確保從次月起準(zhǔn)確執(zhí)行優(yōu)惠。（3）退稅資料審核：檢查增值稅納稅申報(bào)表、完稅憑證是否完整，退稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，資料簽章是否齊全，確保符合文書(shū)規(guī)范。（4）核算情況審核：核查企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿，確認(rèn)風(fēng)電、核電產(chǎn)品收入是否單獨(dú)核算，有無(wú)與其他產(chǎn)品收入混淆，避免違規(guī)享受優(yōu)惠。（5）歷史遵從審核：查詢企業(yè)稅收信用等級(jí)及歷史申報(bào)記錄，對(duì)存在偷稅、騙稅記錄的企業(yè)重點(diǎn)核查，防范退稅風(fēng)險(xiǎn)。解析：審核內(nèi)容需緊扣公告明確的政策邊界，聚焦核準(zhǔn)時(shí)間、投產(chǎn)狀態(tài)、資料完整性等關(guān)鍵控制點(diǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。五、案例分析題（15分）【案例背景】某能源公司2025年8月取得國(guó)務(wù)院關(guān)于某核電機(jī)組的核準(zhǔn)文件，10月完成設(shè)備安裝但未正式商業(yè)投產(chǎn)；同時(shí)該公司下轄一座海上風(fēng)電場(chǎng)，2025年11月開(kāi)始銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品。2025年12月，該公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)申請(qǐng)核電機(jī)組增值稅先征后退和海上風(fēng)電增值稅即征即退，提交的資料包括：核電機(jī)組核準(zhǔn)文件復(fù)印件、海上風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目備案表、11月增值稅納稅申報(bào)表及完稅憑證。稅務(wù)人員審核后發(fā)現(xiàn)，該公司未提供核電機(jī)組商業(yè)投產(chǎn)驗(yàn)收證明，且海上風(fēng)電收入未在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算?！締?wèn)題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司的兩項(xiàng)退稅申請(qǐng)應(yīng)如何處理？請(qǐng)分別說(shuō)明理由。（8分）針對(duì)該公司存在的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提出哪些整改要求？（7分）答案：兩項(xiàng)退稅申請(qǐng)的處理結(jié)果及理由如下：（1）核電機(jī)組先征后退申請(qǐng)：不予受理，待補(bǔ)充資料后重新申請(qǐng)。理由：根據(jù)2025年第10號(hào)公告，未正式商業(yè)投產(chǎn)的核電機(jī)組需自投產(chǎn)次月起享受優(yōu)惠，該公司尚未提供商業(yè)投產(chǎn)驗(yàn)收證明，無(wú)法確認(rèn)投產(chǎn)時(shí)間及優(yōu)惠起始期，不符合申請(qǐng)條件。（2）海上風(fēng)電即征即退申請(qǐng)：不予批準(zhǔn)，責(zé)令整改后再申請(qǐng)。理由：政策要求享受優(yōu)惠的電力產(chǎn)品需單獨(dú)核算收入，該公司未單獨(dú)核算海上風(fēng)電收入，違反了“核算健全、準(zhǔn)確歸集”的核心條件，需先完成會(huì)計(jì)核算整改。針對(duì)問(wèn)題的整改要求：（1）核電機(jī)組退稅整改：要求企業(yè)在正式商業(yè)投產(chǎn)后，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充提交商業(yè)投產(chǎn)驗(yàn)收證明及投產(chǎn)時(shí)間說(shuō)明，確認(rèn)優(yōu)惠起始月份后重新提交退稅申請(qǐng)；（2）海上風(fēng)電退稅整改：責(zé)令企業(yè)在15日內(nèi)完成會(huì)計(jì)賬簿調(diào)整，對(duì)海上風(fēng)電產(chǎn)品收入單獨(dú)設(shè)賬核算，準(zhǔn)確歸集對(duì)應(yīng)的成本、進(jìn)項(xiàng)稅額，整改完成后附核算情況說(shuō)明重新申請(qǐng)；（3）后續(xù)管理要求：告知企業(yè)留存核電機(jī)組核準(zhǔn)文件、海上風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目資料等備查，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在整改后開(kāi)展實(shí)地核查，確保政策合規(guī)適用。解析：處理結(jié)果需嚴(yán)格依據(jù)公告條款，結(jié)合資料完整性、核算規(guī)范性等核心條件判斷；整改要求需具體可操作，兼顧政策執(zhí)行與企業(yè)實(shí)際需求。六、材料作文題（15分）【材料】國(guó)家稅務(wù)總局要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精準(zhǔn)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，特別是對(duì)新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持政策，要做到“政策直達(dá)快享、服務(wù)精準(zhǔn)高效、監(jiān)管規(guī)范有力”，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。2025年第10號(hào)公告出臺(tái)后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨政策落地、服務(wù)優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防控的多重任務(wù)?！疽蟆空?qǐng)結(jié)合上述材料，以“精準(zhǔn)落實(shí)新能源稅收政策賦能高質(zhì)量發(fā)展”為主題，寫一篇不少于600字的議論文。要求觀點(diǎn)明確、條理清晰、聯(lián)系稅務(wù)工作實(shí)際。答案：精準(zhǔn)落實(shí)新能源稅收政策賦能高質(zhì)量發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型的核心引擎，2025年風(fēng)電、核電稅收