會(huì)計(jì)記賬準(zhǔn)則財(cái)務(wù)審核速查手冊(cè)一、手冊(cè)適用工作場景本手冊(cè)適用于企業(yè)財(cái)務(wù)部門日常賬務(wù)處理、月末/年末結(jié)賬審核、內(nèi)部審計(jì)檢查、外部審計(jì)配合及特殊業(yè)務(wù)（如資產(chǎn)增減、往來款項(xiàng)清理）等場景。無論是新入職會(huì)計(jì)人員熟悉審核流程，還是資深財(cái)務(wù)人員快速核對(duì)準(zhǔn)則要點(diǎn)，均可通過手冊(cè)規(guī)范操作，保證賬務(wù)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，降低合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)化操作流程（一）原始憑證合規(guī)性審核操作目標(biāo)：保證原始憑證真實(shí)、完整、合規(guī)，作為賬務(wù)處理依據(jù)。步驟說明：憑證要素核對(duì)：檢查憑證名稱（如費(fèi)用報(bào)銷單、付款申請(qǐng)單）、填制日期、業(yè)務(wù)摘要、金額（大小寫一致）、附件數(shù)量（如合同、驗(yàn)收單、清單）是否完整，無缺漏。業(yè)務(wù)真實(shí)性驗(yàn)證：核對(duì)附件內(nèi)容與摘要是否一致（如采購費(fèi)用報(bào)銷需附采購合同、入庫單、發(fā)票復(fù)印件，避免虛構(gòu)業(yè)務(wù)）。審批流程檢查：確認(rèn)憑證是否經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字（如部門負(fù)責(zé)人經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主管、總經(jīng)理*總），審批權(quán)限是否符合公司制度（如大額支付需分級(jí)審批）。合規(guī)性審查：檢查憑證是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如差旅費(fèi)報(bào)銷需附出差審批單，交通票據(jù)注明日期、起止地點(diǎn)；成本歸集需依據(jù)成本核算辦法）。示例：審核“辦公用品采購費(fèi)用報(bào)銷單”時(shí)，需確認(rèn)附件含采購合同（注明品名、數(shù)量、單價(jià)）、入庫單（倉庫簽字確認(rèn)）、審批單（*經(jīng)理簽字），金額合計(jì)與大小寫一致，摘要清晰（“2023年10月采購辦公用打印機(jī)5臺(tái)”）。（二）會(huì)計(jì)分錄準(zhǔn)確性復(fù)核操作目標(biāo)：保證會(huì)計(jì)分錄符合準(zhǔn)則規(guī)定，科目使用準(zhǔn)確，借貸平衡。步驟說明：科目匹配檢查：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)選擇正確會(huì)計(jì)科目（如銀行收款用“銀行存款”，銷售商品收入用“主營業(yè)務(wù)收入”，采購固定資產(chǎn)用“固定資產(chǎn)”及“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”）。借貸方向與金額核對(duì)：保證“有借必有貸，借貸必相等”，資產(chǎn)、費(fèi)用類科目增加記借方，負(fù)債、權(quán)益、收入類科目增加記貸方，金額計(jì)算無誤（如含稅價(jià)分離是否正確）。輔助核算信息完整：檢查是否按要求填寫輔助核算項(xiàng)（如部門、客戶、項(xiàng)目、存貨明細(xì)），保證成本、收入準(zhǔn)確歸集（如“銷售費(fèi)用—市場推廣費(fèi)”需注明“市場部”）。特殊業(yè)務(wù)處理合規(guī)：對(duì)折舊攤銷、計(jì)提減值、預(yù)計(jì)負(fù)債等業(yè)務(wù)，復(fù)核計(jì)算方法與依據(jù)（如固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，殘值率、折舊年限是否符合稅法規(guī)定）。示例：審核“收到客戶A公司貨款”的分錄時(shí)，需確認(rèn)借記“銀行存款—賬戶”（含稅金額），貸記“主營業(yè)務(wù)收入”（不含稅金額）、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”（稅額=不含稅金額×稅率），輔助核算注明客戶“A公司”。（三）賬簿登記規(guī)范性檢查操作目標(biāo)：保證賬簿登記及時(shí)、準(zhǔn)確，符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。步驟說明：登記時(shí)效性核對(duì)：檢查憑證是否在取得后及時(shí)登賬（如當(dāng)日發(fā)生的收款業(yè)務(wù)當(dāng)日登記銀行存款日記賬，避免跨期）。登記內(nèi)容完整性：核對(duì)賬簿記錄的憑證號(hào)、日期、摘要、金額、方向、余額是否與憑證一致，摘要簡明扼要（如“計(jì)提10月工資”而非“發(fā)工資”）。余額與對(duì)賬一致性：檢查日記賬余額與總賬余額是否相符，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)差異是否編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。錯(cuò)賬更正合規(guī)性：檢查錯(cuò)賬是否按規(guī)定方法更正（劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法），嚴(yán)禁刮擦、涂改（如發(fā)覺登賬科目錯(cuò)誤，用紅字憑證沖銷原錯(cuò)誤分錄，再藍(lán)字登記正確分錄）。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系核對(duì)操作目標(biāo)：保證報(bào)表間數(shù)據(jù)邏輯一致，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。步驟說明：資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)部勾稽：檢查“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是否平衡，如“固定資產(chǎn)”原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)凈值。利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽：核對(duì)“未分配利潤”期末余額=期初余額+本年凈利潤-利潤分配（如提取盈余公積、向投資者分配利潤）。現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表勾稽：檢查“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”是否等于資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末-期初余額；核對(duì)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”是否與利潤表“營業(yè)收入”、資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”變動(dòng)勾稽（考慮增值稅、預(yù)收款項(xiàng)因素）。附注信息核對(duì)：檢查報(bào)表附注數(shù)據(jù)是否與報(bào)表主表一致（如固定資產(chǎn)折舊率、存貨計(jì)價(jià)方法、關(guān)聯(lián)方交易披露）。三、常用審核工具模板模板一：原始憑證審核表憑證編號(hào)憑證類型填制日期業(yè)務(wù)摘要金額（元）附件數(shù)量審核人問題記錄處理結(jié)果付-001費(fèi)用報(bào)銷單2023-10-15支付10月辦公室租賃費(fèi)12,000.003*會(huì)計(jì)無通過附件清單：租賃合同（編號(hào)LQ20231001）、發(fā)票復(fù)印件（編號(hào)FP20231015）、付款審批單（審批人*總）模板二：會(huì)計(jì)分錄檢查表憑證號(hào)日期摘要借方科目借方金額貸方科目貸方金額輔助核算復(fù)核人備注記-0122023-10-16計(jì)提10月工資銷售費(fèi)用—工資50,000應(yīng)付職工薪酬—工資50,000部門：銷售部*主管無記-0132023-10-17收到B公司投資款銀行存款200,000實(shí)收資本200,000投資方：B公司*會(huì)計(jì)驗(yàn)資報(bào)告附后模板三：賬實(shí)核對(duì)差異表資產(chǎn)名稱資產(chǎn)編號(hào)賬面數(shù)量實(shí)盤數(shù)量差異數(shù)量差異金額（元）差異原因處理建議責(zé)任人完成時(shí)間甲材料CL00110095-5-2,500保管員*保管員發(fā)貨漏登調(diào)整保管臺(tái)賬，補(bǔ)登出庫*保管2023-10-20乙設(shè)備SB0021100無差異———四、審核工作關(guān)鍵注意事項(xiàng)（一）原始憑證管理規(guī)范附件必須為原件或加蓋公章的復(fù)印件，避免復(fù)印件模糊、關(guān)鍵信息（如金額、日期）缺失?？缙趹{證（如10月發(fā)票11月入賬）需附“跨期說明”，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人*主管簽字確認(rèn)，作為調(diào)整依據(jù)。禁止審核“白條”（如未經(jīng)審批的收據(jù)、手寫收條），特殊情況需總經(jīng)理*總書面說明并簽字。（二）會(huì)計(jì)科目使用原則嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南，嚴(yán)禁擅自設(shè)置科目（如“小金庫”通過“其他應(yīng)收款”隱匿）。子科目使用需清晰，如“管理費(fèi)用”下設(shè)“工資”“辦公費(fèi)”“差旅費(fèi)”等二級(jí)科目，便于成本分析。涉及新舊準(zhǔn)則銜接的業(yè)務(wù)（如收入準(zhǔn)則變化），需按準(zhǔn)則要求追溯調(diào)整，附“會(huì)計(jì)政策變更說明”。（三）數(shù)據(jù)安全與檔案管理審核電子數(shù)據(jù)時(shí)，需通過加密軟件操作，禁止將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸至非公司設(shè)備（如個(gè)人U盤、私人郵箱）。月度、年度賬務(wù)審核完成后，紙質(zhì)憑證需按月裝訂，封面注明憑證期間、起止號(hào)、審核人，歸檔保存；電子數(shù)據(jù)備份至公司服務(wù)器，保存期限符合會(huì)計(jì)檔案管理辦法（如原始憑證15年，月度報(bào)表10年）。（四）特殊情況處理流程對(duì)業(yè)務(wù)性質(zhì)不明確、憑證不完整的業(yè)務(wù)，需