財務(wù)審計流程與檢查清單通用工具模板一、適用范圍與對象本工具模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門、第三方會計師事務(wù)所開展的各類財務(wù)審計工作，涵蓋年度財務(wù)報表審計、專項審計（如費用合規(guī)性審計、收入真實性審計）、離任審計等場景。無論是大型集團企業(yè)還是中小型公司，均可根據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)模和審計需求調(diào)整內(nèi)容，保證審計流程標準化、檢查清單全面化，提升審計工作效率與質(zhì)量。二、審計全流程操作指引（一）審計準備階段：明確目標與資源籌備審計立項與目標確認根據(jù)企業(yè)年度審計計劃或管理層特殊需求（如并購前盡職調(diào)查、合規(guī)檢查），明確審計項目名稱、審計目標（如驗證財務(wù)報表真實性、評估內(nèi)控有效性、識別舞弊風險）及審計范圍（涵蓋的時間段、涉及的部門/子公司、財務(wù)報表科目等）。示例：若為年度財務(wù)報表審計，目標需涵蓋資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益表的公允性；若為費用合規(guī)性審計，范圍需聚焦近12個月的管理費用、銷售費用明細。組建審計團隊與分工根據(jù)審計專業(yè)需求配置團隊，至少包含1名審計組長（具備注冊會計師資格或高級審計職稱）、2-3名審計人員（熟悉會計準則、稅務(wù)法規(guī)及行業(yè)特點），明確職責分工：組長負責整體統(tǒng)籌、溝通協(xié)調(diào)及報告審核；組員負責資料收集、現(xiàn)場審計、底稿編制等。注意：團隊成員需與被審計單位無直接利益關(guān)聯(lián)，保證審計獨立性。制定審計計劃編制《審計計劃書》，內(nèi)容包括：審計時間表（如準備期3天、現(xiàn)場審計7天、報告撰寫5天）、關(guān)鍵審計領(lǐng)域（如貨幣資金、收入確認、關(guān)聯(lián)方交易等）、審計方法（檢查、觀察、詢問、函證、分析性程序等）、人員分工及風險應(yīng)對措施。計劃需經(jīng)審計委員會或管理層審批后執(zhí)行，若審計過程中發(fā)覺重大變化（如范圍擴大、風險增加），需及時修訂并重新報批。收集與初步審閱資料向被審計單位發(fā)出《資料清單》，要求提供以下資料（需加蓋公章確認）：財務(wù)報表及附注、總賬、明細賬、記賬憑證、原始憑證（發(fā)票、合同、銀行對賬單等）、重要合同（采購、銷售、借款等）、內(nèi)控制度文件、會議紀要、稅務(wù)申報表等。對收集的資料進行初步審閱，檢查完整性、合規(guī)性（如憑證簽字是否齊全、報表勾稽關(guān)系是否正確），識別異常項目（如大額往來款、異常費用波動），為現(xiàn)場審計重點提供方向。（二）審計實施階段：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集風險評估與內(nèi)控測試通過訪談（如財務(wù)負責人經(jīng)理、出納助理）、流程穿行測試（模擬1-2筆典型業(yè)務(wù)從發(fā)生至記賬的全流程），評估被審計單位財務(wù)內(nèi)控設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。關(guān)注關(guān)鍵控制點：如貨幣資金支付的“雙簽審批”制度、采購業(yè)務(wù)的“三比價”流程、收入確認的“發(fā)貨+簽收”單據(jù)等。對控制失效領(lǐng)域（如大額付款無審批痕跡），需擴大實質(zhì)性程序范圍。實質(zhì)性程序：分科目檢查貨幣資金審計：核對銀行對賬單與銀行日記賬余額，編制《銀行余額調(diào)節(jié)表》，檢查未達賬項原因（如在途存款、未付票據(jù)）；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，保證賬實相符，關(guān)注大額、超限額現(xiàn)金存放情況；函證開戶行，確認賬戶余額、質(zhì)押、擔保等事項（函證需由審計人員親自發(fā)出并收回）。應(yīng)收賬款審計：核對明細賬與總賬余額，檢查賬齡劃分是否準確（如1年以內(nèi)、1-2年、2年以上）；選取大額、賬齡較長或異?？蛻簦ㄈ缤蝗恍略龅拇箢~客戶）進行函證，函證方式優(yōu)先為積極函證（要求對方確認余額是否正確）；檢查壞賬計提政策是否符合會計準則（如賬齡分析法計提比例），復(fù)核壞賬準備計算過程。收入審計：抽取記賬憑證，核對銷售合同、發(fā)貨單、簽收單、發(fā)票等原始單據(jù)，保證“四單匹配”（合同約定內(nèi)容與實際發(fā)貨、簽收、開票信息一致）；關(guān)注收入確認時點是否符合準則（如商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點、服務(wù)完成時點），防止提前或延遲確認收入；分析收入波動（如某季度收入激增），檢查是否存在虛增收入（如無真實交易背景的收入、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化交易）。成本與費用審計：成本：檢查直接材料、直接人工、制造費用的歸集與分配是否合理（如材料成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否一致、工時統(tǒng)計是否準確），復(fù)核完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配；費用：抽查大額費用（如業(yè)務(wù)招待費、差旅費、辦公費），檢查審批手續(xù)是否齊全（如超標費用是否有總經(jīng)理*審批）、發(fā)票是否合規(guī)（如發(fā)票抬頭、稅號、項目是否正確），防止虛假報銷（如無實際消費的發(fā)票、重復(fù)報銷）。固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)審計：核對固定資產(chǎn)臺賬、明細賬與總賬余額，監(jiān)盤重要固定資產(chǎn)（如房產(chǎn)、機器設(shè)備），檢查是否存在盤虧、閑置情況；檢查資產(chǎn)折舊/攤銷方法是否一致（如年限平均法、加速折舊法），復(fù)核計算過程（如殘值率、折舊年限是否符合稅法規(guī)定）；關(guān)注資產(chǎn)增減的合規(guī)性（如購置是否有合同、審批，處置是否有評估、批準手續(xù)）。編制審計工作底稿對審計過程中執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)（如復(fù)印件、照片、函證回函）、發(fā)覺的問題（如憑證缺失、審批不全）及時記錄，編制《審計工作底稿》。底稿需要素齊全：被審計單位名稱、審計項目、索引號、執(zhí)行人、日期、審計程序、發(fā)覺問題描述、結(jié)論、證據(jù)索引（如“記賬憑證號ZP-20231201-001”）。底稿需交叉索引，如“貨幣資金監(jiān)盤底稿”索引“銀行對賬單復(fù)印件”、“現(xiàn)金盤點表”，保證審計軌跡清晰、可追溯。（三）審計報告階段：結(jié)論輸出與問題整改匯總審計發(fā)覺召開審計組會議，匯總各成員發(fā)覺的審計問題，分類整理為“財務(wù)核算不規(guī)范”“內(nèi)控缺陷”“合規(guī)風險”等類別，評估問題性質(zhì)（一般、重要、重大）及影響金額（如導(dǎo)致利潤虛增萬元）。與被審計單位溝通就審計發(fā)覺問題與被審計單位管理層（如財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理）進行溝通，聽取對方解釋，確認問題事實（如“大額費用無審批”是否屬實，原因是什么）。溝通時需保持客觀，避免主觀判斷，重點確認問題是否影響財務(wù)報表公允性及內(nèi)控有效性。出具審計報告根據(jù)溝通結(jié)果，編制《審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況：審計目的、范圍、時間及依據(jù)（如《企業(yè)會計準則》《中國注冊會計師審計準則》）；被審計單位基本情況：主營業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)等；審計意見：無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見（根據(jù)問題性質(zhì)判斷）；審計發(fā)覺及整改建議：列出具體問題（如“2023年12月管理費用列支萬元，無總經(jīng)理審批”），提出整改措施（如“補充審批手續(xù)、完善費用內(nèi)控制度”）；附件：如《審計問題匯總表》《管理建議書》。報告需經(jīng)審計組復(fù)核、審計委員會審批后，正式送達被審計單位及管理層。審計資料歸檔審計結(jié)束后30日內(nèi)，將審計資料（包括審計計劃、工作底稿、報告、函證回函、被審計單位提供的資料等）整理成冊，編號歸檔，保存期限不少于10年（根據(jù)企業(yè)會計檔案管理規(guī)定執(zhí)行）。三、核心工具模板清單模板1：審計計劃表審計項目名稱審計類型（年度/專項）審計期間審計組長審計人員公司2023年度財務(wù)報表審計年度審計2023年1月1日-12月31日*經(jīng)理助理、專員審計范圍重點審計領(lǐng)域時間安排人員分工母公司及3家子公司財務(wù)報表貨幣資金、收入確認、關(guān)聯(lián)方交易2024年1月10日-1月20日（現(xiàn)場審計）*經(jīng)理：統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審核報告*助理：貨幣資金、費用審計2024年1月21日-1月25日（報告撰寫）*專員：收入、成本審計模板2：審計工作底稿（示例：貨幣資金監(jiān)盤）被審計單位：公司審計項目：貨幣資金監(jiān)盤索引號：CZ-001審計期間：2023年1月1日-12月31日執(zhí)行人：*助理日期：2024年1月12日審計程序執(zhí)行情況發(fā)覺及結(jié)論1.核對銀行對賬單與日記賬余額工商銀行對賬單余額1,200萬元，日記賬余額1,200萬元，一致；建設(shè)銀行對賬單余額500萬元，日記賬余額480萬元，差異20萬元建設(shè)銀行差異20萬元為未達賬項（企業(yè)已付銀行未付）2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金實盤現(xiàn)金8,500元，現(xiàn)金日記賬余額8,500元，賬實相符無差異3.函證開戶行已向工商銀行、建設(shè)銀行發(fā)出函證，回函確認賬戶余額無誤余額確認無誤模板3：審計問題匯總表序號問題類別涉及金額（元）問題描述（示例）風險等級（高/中/低）整改建議責任部門/人整改期限1費用報銷不規(guī)范50,0002023年8月銷售費用中“業(yè)務(wù)招待費”20,000元，無審批單，附件為餐飲發(fā)票3張中補充總經(jīng)理*審批手續(xù)，完善費用報銷制度銷售部*經(jīng)理2024年2月底2收入確認提前200,0002023年12月簽訂銷售合同，商品于2024年1月發(fā)貨，但12月確認收入150,000元高調(diào)整2023年收入，2024年1月確認財務(wù)部*總監(jiān)2024年3月底3固定資產(chǎn)盤虧80,000機器設(shè)備一臺（原值100,000元，已提折舊20,000元）未在臺賬中登記，盤虧原因未查明高盤點固定資產(chǎn)，查明盤虧原因，做報廢處理行政部*主管2024年2月底模板4：審計報告（摘要）關(guān)于公司2023年度財務(wù)報表的審計報告一、審計概況公司（以下簡稱“貴公司”）委托我部對其2023年度財務(wù)報表進行審計，我們按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，審計范圍為貴公司2023年12月31日的資產(chǎn)負債表、2023年度的利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。二、審計意見我們認為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2023年12月31日的財務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。三、審計發(fā)覺及整改建議費用報銷不規(guī)范：銷售費用中部分業(yè)務(wù)招待費無審批單，建議完善內(nèi)控制度，加強費用報銷審核；固定資產(chǎn)管理漏洞：部分固定資產(chǎn)未入臺賬，建議定期盤點，保證賬實相符。四、附件《審計問題匯總表》《管理建議書》審計組長：*審計機構(gòu)：審計部日期：2024年1月30日四、執(zhí)行要點與風險提示資料完整性是審計基礎(chǔ)被審計單位提供的資料不完整（如缺失合同、憑證）可能導(dǎo)致審計范圍受限，影響審計結(jié)論。需在審計計劃中明確資料清單，對缺失資料要求被審計單位書面說明原因，并在底稿中記錄。保持職業(yè)懷疑與獨立性審計人員需對異常事項（如無合理理由的收入增長、關(guān)聯(lián)方交易價格不公允）保持警惕，避免過度依賴被審計單位解釋。不得與被審計單位存在利益關(guān)聯(lián)（如持有其股份、親屬任職關(guān)鍵崗位）。溝通技巧決定審計效果與被審計單位溝通時，需以“事實為依據(jù)、準則為準繩”，避免指責性語言，重點說明問題對財務(wù)報表及企業(yè)運營的影響，爭取對方配合整改。保密義務(wù)是審計底線審計過程中獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密（如客戶信息、定價策