財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德考試資料引言財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德是財(cái)會(huì)從業(yè)人員必備的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和行為準(zhǔn)則，不僅是通過(guò)各類(lèi)職業(yè)資格考試的關(guān)鍵，更是在實(shí)際工作中規(guī)范操作、防范風(fēng)險(xiǎn)、保持職業(yè)操守的基石。本資料旨在梳理核心知識(shí)點(diǎn)，幫助考生系統(tǒng)理解和掌握相關(guān)內(nèi)容，提升應(yīng)試能力與職業(yè)認(rèn)知。一、財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)經(jīng)法規(guī)是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。對(duì)于財(cái)會(huì)人員而言，重點(diǎn)關(guān)注與會(huì)計(jì)工作直接相關(guān)的法律法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法律制度1.會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：*會(huì)計(jì)法律：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。*會(huì)計(jì)行政法規(guī)：由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。*國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件。2.會(huì)計(jì)核算：*會(huì)計(jì)核算的基本要求：真實(shí)性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。*會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。*會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求和保管期限。*會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。3.會(huì)計(jì)監(jiān)督：*單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督：建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。其主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。*政府監(jiān)督：財(cái)政部門(mén)是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體，其他有關(guān)部門(mén)（審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等）依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。*社會(huì)監(jiān)督：主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉，這也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：*會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備。*會(huì)計(jì)從業(yè)資格（注：此處需注意當(dāng)前政策，部分地區(qū)已取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格認(rèn)定，但相關(guān)知識(shí)仍可能作為基礎(chǔ)考查）。*會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。*會(huì)計(jì)工作交接的程序和要求。5.法律責(zé)任：*違反會(huì)計(jì)法律制度的行為種類(lèi)。*對(duì)違反會(huì)計(jì)法律制度行為的處罰（包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任）。（二）支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算的概述：*支付結(jié)算的概念、特征和基本原則（恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款）。*支付結(jié)算的主要支付工具：票據(jù)（匯票、本票、支票）、銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等。*支付結(jié)算的基本要求。2.銀行結(jié)算賬戶：*銀行結(jié)算賬戶的概念、種類(lèi)（單位銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶）。*銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)。*各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶的使用范圍和開(kāi)戶要求。3.票據(jù)結(jié)算方式：*票據(jù)的概念、種類(lèi)和特征（完全有價(jià)證券、文義證券、無(wú)因證券、金錢(qián)債權(quán)證券、要式證券、流通證券）。*匯票：銀行匯票和商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）的出票、背書(shū)、承兌、保證、付款和追索權(quán)。*本票：銀行本票的相關(guān)規(guī)定。*支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票的相關(guān)規(guī)定，支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)，支票的提示付款期限。4.銀行卡：*銀行卡的分類(lèi)（信用卡、借記卡）。*銀行卡賬戶與交易。5.其他結(jié)算方式：匯兌、托收承付、委托收款等的基本規(guī)定。（三）稅收法律制度1.稅收概述：*稅收的概念、特征（強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性）和分類(lèi)。*稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率（比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率）、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。2.主要稅種：*增值稅：征稅范圍、納稅人、稅率和征收率、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限。*企業(yè)所得稅：納稅人、征稅對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、虧損彌補(bǔ)）、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)。*個(gè)人所得稅：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)方式。*其他稅種（如消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，根據(jù)考試大綱要求掌握）。3.稅收征收管理：*稅務(wù)登記：開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。*發(fā)票管理：發(fā)票的種類(lèi)、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管要求。*納稅申報(bào)：納稅申報(bào)的方式和要求。*稅款征收：主要征收方式（查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等）、稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。*稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)限和納稅人、扣繳義務(wù)人的配合義務(wù)。*法律責(zé)任：違反稅收征管法的法律責(zé)任。（四）財(cái)政法律制度1.預(yù)算法律制度：*預(yù)算法律制度的構(gòu)成。*國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分、構(gòu)成。*預(yù)算管理的職權(quán)（各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職權(quán)）。*預(yù)算收入與預(yù)算支出。*預(yù)算組織程序（編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算）。2.政府采購(gòu)法律制度：*政府采購(gòu)的概念、原則（公開(kāi)透明、公平競(jìng)爭(zhēng)、公正、誠(chéng)實(shí)信用）。*政府采購(gòu)當(dāng)事人（采購(gòu)人、供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)）。*政府采購(gòu)方式（公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)、詢(xún)價(jià)等）。*政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查。3.國(guó)庫(kù)集中收付制度：*國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念。*國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成。*財(cái)政收入收繳方式和程序。*財(cái)政支出支付方式和程序。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念與特征：*概念：會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中各種利益關(guān)系的手段。*特征：職業(yè)性（行業(yè)性）、實(shí)踐性、繼承性、多樣性、具有一定的強(qiáng)制性（相較于一般社會(huì)道德）。2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系：*聯(lián)系：兩者在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)；在內(nèi)容上相互借鑒、相互吸收。*區(qū)別：性質(zhì)不同（會(huì)計(jì)法律制度通過(guò)國(guó)家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺(jué)性，具有很強(qiáng)的自律性）；作用范圍不同（會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界）；表現(xiàn)形式不同（會(huì)計(jì)法律制度是通過(guò)一定的程序由國(guó)家立法部門(mén)或行政管理部門(mén)制定、頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)范，也有不成文的規(guī)范）；實(shí)施保障機(jī)制不同（會(huì)計(jì)法律制度由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施；會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守）。（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容1.愛(ài)崗敬業(yè)：熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)；嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍；忠于職守，盡職盡責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信：做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；保密守信，不為利益所誘惑；執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上。（這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的核心）3.廉潔自律：樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀；公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，一身正氣。（這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求和行為準(zhǔn)則）4.客觀公正：依法辦事；實(shí)事求是，不偏不倚；保持獨(dú)立性。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則：熟悉準(zhǔn)則；遵循準(zhǔn)則；敢于同違法行為作斗爭(zhēng)。（這里的“準(zhǔn)則”泛指國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度）6.提高技能：具有不斷提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能的意識(shí)和愿望；具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理：努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對(duì)性和有效性。8.強(qiáng)化服務(wù)：強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)；提高服務(wù)質(zhì)量（并非無(wú)原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則、堅(jiān)持準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要）。（三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育：*教育的形式（接受教育、自我修養(yǎng)）。*教育的內(nèi)容（職業(yè)道德觀念教育、規(guī)范教育、警示教育、其他與職業(yè)道德相關(guān)的教育）。*教育的途徑（崗前職業(yè)道德教育、崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育）。2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)：*修養(yǎng)的含義。*修養(yǎng)的環(huán)節(jié)（形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知；培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；樹(shù)立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念；養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為）。*修養(yǎng)的方法（不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”；要提倡“慎獨(dú)”精神；虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)）。（四）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)1.財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng)。2.會(huì)計(jì)行業(yè)的自律。3.企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督。4.社會(huì)各界的監(jiān)督與配合。三、應(yīng)試策略與學(xué)習(xí)建議1.理解記憶，構(gòu)建知識(shí)體系：財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德內(nèi)容繁多，切忌死記硬背。應(yīng)在理解的基礎(chǔ)上記憶，把握各章節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建完整的知識(shí)框架。2.關(guān)注重點(diǎn)，突破難點(diǎn)：對(duì)于核心考點(diǎn)，如會(huì)計(jì)法律制度中的核算、監(jiān)督、法律責(zé)任，支付結(jié)算中的票據(jù)規(guī)則，稅收制度中的增值稅、企業(yè)所得稅計(jì)算，以及職業(yè)道德的主要內(nèi)容等，要重點(diǎn)掌握，反復(fù)研習(xí)。3.結(jié)合案例，活學(xué)活用：法律法規(guī)的學(xué)習(xí)最好能結(jié)合具體案例進(jìn)行理解，這樣不僅記得牢，也能應(yīng)對(duì)考試中可能出現(xiàn)的案例分析題。4.多做練習(xí)，查漏補(bǔ)缺：通過(guò)做題可以檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性地進(jìn)行鞏固。歷年真題尤其具有參考價(jià)值。5.注重細(xì)節(jié)，規(guī)范答題：考試中很