主講人：翻轉(zhuǎn)課堂講解如何用間接法編制現(xiàn)金流量表contents目錄兩種編制方法現(xiàn)金流量表的基本概念間接法的核心邏輯三大調(diào)整步驟間接法格式與三大活動總結(jié)contentscontents現(xiàn)金流量表能反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出，是了解企業(yè)“錢是否真的賺到”的關(guān)鍵報表。01現(xiàn)金流量表的基本概念現(xiàn)金流量表的基本概念現(xiàn)金（Cash）庫存現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金等價物（Cashequivalents）流動性強、三個月內(nèi)能變現(xiàn)的短期投資。三大活動①經(jīng)營活動（如銷售、支付工資）。②投資活動（如PPE投資、賣資產(chǎn)）。③籌資活動（如發(fā)行債券、付股息）?，F(xiàn)金流量表的核心是“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”。等價物指能在三個月內(nèi)變現(xiàn)、風(fēng)險極低的投資，比如短期國債。報表按三類活動編制：經(jīng)營活動對應(yīng)企業(yè)日常運作；投資活動涉及資產(chǎn)買賣；籌資活動則與資金來源相關(guān)。02兩種編制方法兩種編制方法”一、直接法1.從收付角度出發(fā)，權(quán)責(zé)發(fā)生制向收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)換。2.看經(jīng)營活動收了多少現(xiàn)金、付了多少現(xiàn)金。例：應(yīng)收賬款期初10期末50→現(xiàn)金減少40（錢在客戶手里）。3.預(yù)收款期末－期初：期末多則現(xiàn)金增加；期末少則現(xiàn)金減少。4.付供應(yīng)商要考慮存貨和成本，付員工考慮應(yīng)付工資。5.Interestpaid、Taxespaid要單列。兩種編制方法調(diào)整非現(xiàn)金項目、非經(jīng)營項目和經(jīng)營資產(chǎn)負(fù)債變動。直接法直觀但數(shù)據(jù)難取，間接法更常用。它從凈利潤出發(fā)，通過加減調(diào)整，推算出實際經(jīng)營現(xiàn)金流。03間接法的核心邏輯間接法的核心邏輯公式思路Profit→CashIncrease1.+Expense（加回非現(xiàn)金費用）2.?Income（扣除非現(xiàn)金或非經(jīng)營收入）3.?Cashoutflow（現(xiàn)金流出）4.+Cashinflow（現(xiàn)金流入）賬面利潤不等于現(xiàn)金流。利潤可以通過借貸“做”出來，而現(xiàn)金流量表揭示的是企業(yè)真正的錢。因此我們要從利潤出發(fā)，逐項還原成現(xiàn)金的變化。PPT5｜三大調(diào)整步驟04三大調(diào)整步驟步驟一：加回非現(xiàn)金流出費用折舊、攤銷、資產(chǎn)減值損失等，這些減少了利潤但沒有實際花錢。步驟二：調(diào)整非經(jīng)營損益減：投資收益（屬投資活動）。加：財務(wù)費用（利息支出，屬籌資活動）。加：營業(yè)外支出；減：營業(yè)外收入（如處置資產(chǎn)損益）。三大調(diào)整步驟三大調(diào)整步驟步驟三：調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付變動應(yīng)收款項增加→減。應(yīng)收款項減少→加。應(yīng)付款項增加→加。應(yīng)付款項減少→減。這三步是間接法的核心。先加回非現(xiàn)金費用，再剔除與經(jīng)營無關(guān)的收益，最后調(diào)整經(jīng)營性資產(chǎn)負(fù)債的增減。簡單來說，就是讓利潤變回“現(xiàn)金版”。05間接法格式與三大活動間接法格式與三大活動”經(jīng)營活動（間接法）示例稅前利潤X+折舊/攤銷+利息費用?投資收益（利息/股息收入）±處置損益（損失/利潤）±存貨減少/增加±應(yīng)收款項減少/增加±應(yīng)付款項增加/減少＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量X?間接法格式與三大活動?已付利息?已繳稅費＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量X?投資活動包括非流動資產(chǎn)購置、出售所得、已收利息、已收股息籌資活動包括發(fā)行債券或股票、償還債務(wù)、支付股息上面是間接法編制的基本格式。最后，把經(jīng)營、投資、籌資三類活動的凈現(xiàn)金流量相加，就能得到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增減額。06總結(jié)總結(jié)”要點現(xiàn)金流量表揭示“利潤背后的真現(xiàn)金”。間接法三步走：①加回非現(xiàn)金費用②調(diào)整非經(jīng)營損益③調(diào)整經(jīng)營性項目變動間接法數(shù)據(jù)來源于賬