《審計學(xué)》試題及答案一、單項選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。每小題只有一個正確答案）1.下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師審計的對象僅包括被審計單位的財務(wù)報表B.注冊會計師審計的核心目標(biāo)是對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證C.注冊會計師審計是一種受托審計，需由被審計單位管理層主動委托D.注冊會計師審計的獨立性要求其不僅需保持形式上的獨立，還需保持實質(zhì)上的獨立2.在財務(wù)報表審計中，“存在”認(rèn)定主要針對的是（）。A.資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實存在B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項是否均已記錄C.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~反映D.財務(wù)信息是否已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）。A.審計范圍和審計目標(biāo)B.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任C.注冊會計師擬實施的具體審計程序D.審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容4.下列關(guān)于重要性水平的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平是注冊會計師在制定審計計劃時確定的一個金額閾值B.實際執(zhí)行的重要性通常低于財務(wù)報表整體的重要性C.重要性水平的確定需要考慮被審計單位的具體環(huán)境和財務(wù)報表使用者的需求D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者的決策，則該項錯報是重大的5.根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述正確的是（）。A.重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險越低B.重大錯報風(fēng)險越低，注冊會計師需實施的實質(zhì)性程序越多C.檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈同向變動關(guān)系D.審計風(fēng)險是注冊會計師在審計前已確定的固定值6.下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時應(yīng)當(dāng)實施的程序是（）。A.重新執(zhí)行某項控制B.函證應(yīng)收賬款余額C.觀察管理層如何處理重大異常交易D.計算存貨周轉(zhuǎn)率并與上期比較7.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，實施必要的檢查程序B.對難以盤點的存貨（如地下管道中的液體），直接依賴被審計單位的內(nèi)部記錄C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性D.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以測試盤點記錄的完整性8.下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。A.被審計單位管理層提供的書面聲明B.被審計單位內(nèi)部生成的銀行對賬單C.注冊會計師直接從第三方獲取的函證回函D.被審計單位會計人員編制的存貨明細(xì)表9.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，下列說法中錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性影響充分性，適當(dāng)性越高，所需證據(jù)數(shù)量可能越少B.僅獲取大量審計證據(jù)無法彌補其質(zhì)量上的缺陷C.相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系D.可靠性是指審計證據(jù)的數(shù)量是否足以支持審計結(jié)論10.下列關(guān)于控制測試的表述中，正確的是（）。A.控制測試是每次審計都必須實施的程序B.控制測試的目的是驗證控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動關(guān)系D.如果預(yù)期控制運行無效，注冊會計師仍需實施控制測試11.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，且該交易對財務(wù)報表影響重大但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見12.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）。A.保密、獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力B.廉潔、高效、勤勉、誠信、職業(yè)懷疑C.合規(guī)、謹(jǐn)慎、協(xié)作、創(chuàng)新、風(fēng)險導(dǎo)向D.準(zhǔn)確、及時、完整、真實、透明13.注冊會計師在確定審計抽樣的樣本規(guī)模時，無需考慮的因素是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.總體變異性C.審計報告的意見類型D.可容忍錯報14.下列關(guān)于期后事項審計的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師需要主動識別第一時段（財務(wù)報表日至審計報告日）的期后事項B.對于第二時段（審計報告日至財務(wù)報表報出日）的期后事項，注冊會計師無義務(wù)主動識別C.對于第三時段（財務(wù)報表報出后）的期后事項，注冊會計師無需采取任何行動D.如果期后事項導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)要求管理層修改財務(wù)報表15.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿的所有權(quán)歸屬于被審計單位B.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)C.審計工作底稿只需記錄注冊會計師得出的最終結(jié)論，無需記錄職業(yè)判斷過程D.注冊會計師可以在歸檔后隨意修改或刪除審計工作底稿二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于注冊會計師審計與內(nèi)部審計區(qū)別的有（）。A.審計目標(biāo)不同B.審計獨立性不同C.審計職責(zé)和作用不同D.審計程序的性質(zhì)不同2.下列關(guān)于認(rèn)定的表述中，正確的有（）。A.“完整性”認(rèn)定針對的是所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易、事項或披露是否均已記錄B.“準(zhǔn)確性”認(rèn)定關(guān)注的是交易金額是否準(zhǔn)確記錄C.“分類”認(rèn)定要求交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶D.“截止”認(rèn)定要求交易和事項記錄于正確的會計期間3.注冊會計師在制定總體審計策略時，需要考慮的主要因素包括（）。A.審計范圍B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)C.審計方向（如重要性水平的確定）D.審計資源的調(diào)配（如項目組成員的分工）4.下列各項中，屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容有（）。A.行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計單位的性質(zhì)（如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)）C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險5.下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（）。A.對各類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試B.對內(nèi)部控制的有效性進行測試C.對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序D.對重大異常交易進行追查6.注冊會計師在評價管理層使用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.被審計單位的經(jīng)營活動是否可能導(dǎo)致無法持續(xù)經(jīng)營B.管理層是否已對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估C.管理層提出的應(yīng)對計劃是否可行D.財務(wù)報表是否已對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性作出充分披露7.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.無保留意見的審計報告意味著被審計單位的財務(wù)報表完全正確B.保留意見適用于財務(wù)報表存在重大錯報但不具有廣泛性的情形C.否定意見適用于財務(wù)報表存在重大錯報且具有廣泛性的情形D.無法表示意見適用于注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)且可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性的情形8.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑要求注冊會計師（）。A.對可能表明存在重大錯報的情況保持警覺B.質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性C.假定管理層和治理層是不誠信的D.審慎評價審計證據(jù)，避免輕易相信管理層的解釋9.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的質(zhì)量控制程序的有（）。A.對項目組成員的專業(yè)勝任能力進行評價B.對審計工作底稿進行項目質(zhì)量復(fù)核C.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行咨詢D.對審計收費的合理性進行審查10.下列關(guān)于函證程序的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證B.函證的方式包括積極式函證和消極式函證C.如果被詢證者未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序D.函證的可靠性受被詢證者獨立性和客觀性的影響三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.注冊會計師的審計意見可以為財務(wù)報表的可靠性提供絕對保證。（）2.重大錯報風(fēng)險可以通過實施審計程序予以降低。（）3.內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果。（）4.注冊會計師在實施分析程序時，應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果與預(yù)期值進行比較，以識別異常波動或差異。（）5.審計工作底稿的歸檔期限為財務(wù)報表報出日后60天內(nèi)。（）6.如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。（）7.注冊會計師在確定樣本規(guī)模時，可容忍錯報與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系。（）8.期后事項僅指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。（）9.注冊會計師的獨立性要求其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，不僅需保持實質(zhì)上的獨立，還需保持形式上的獨立。（）10.審計抽樣僅適用于細(xì)節(jié)測試，不適用于控制測試。（）四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）1.簡述審計目標(biāo)的兩個層次及其具體內(nèi)容。2.簡述審計風(fēng)險模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系。3.簡述內(nèi)部控制的五要素，并分別說明其核心內(nèi)容。4.簡述標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的基本內(nèi)容。五、案例分析題（本大題共2小題，第1題8分，第2題12分，共20分）案例1：ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲上市公司2022年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司于2022年12月31日將一批商品銷售給關(guān)聯(lián)方乙公司，確認(rèn)收入1000萬元，但截至審計報告日（2023年3月15日），該批商品仍未實際發(fā)出，且乙公司未支付任何款項。（2）甲公司應(yīng)收賬款余額中包含對丙公司的欠款800萬元，注冊會計師向丙公司發(fā)出積極式詢證函，但未收到回函，也無法實施替代程序（如檢查銷售合同、發(fā)貨單等關(guān)鍵憑證已被銷毀）。（3）甲公司存貨中包含一批在途原材料，價值500萬元，管理層僅提供了供應(yīng)商的發(fā)貨單復(fù)印件，未提供運輸單據(jù)或驗收記錄。要求：（1）針對情況（1），分析甲公司可能存在的認(rèn)定錯報，并說明理由。（2）針對情況（2），說明注冊會計師應(yīng)如何處理，并分析可能對審計意見產(chǎn)生的影響。（3）針對情況（3），指出注冊會計師應(yīng)實施的進一步審計程序。案例2：乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2022年度財務(wù)報表審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下內(nèi)部控制缺陷：（1）采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、采購訂單的編制和驗收，財務(wù)部門僅根據(jù)采購部門提供的驗收單和發(fā)票付款，未獨立驗證貨物是否實際入庫。（2）銷售部門可以直接批準(zhǔn)50萬元以下的賒銷額度，無需經(jīng)過財務(wù)部門或管理層審批。（3）倉庫管理員同時負(fù)責(zé)存貨的保管和存貨明細(xì)賬的登記，且每月末僅對部分存貨進行盤點。要求：（1）分別指出上述內(nèi)部控制缺陷涉及的不相容職務(wù)分離原則，并說明可能導(dǎo)致的風(fēng)險。（2）針對每項缺陷，提出至少一項改進建議。（3）分析上述內(nèi)部控制缺陷對注冊會計師審計程序的影響。參考答案一、單項選擇題1.D2.A3.C4.D5.A6.C7.B8.C9.D10.B11.B12.A13.C14.C15.B二、多項選擇題1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ACD6.ABCD7.BCD8.ABD9.ABC10.ABD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、簡答題1.審計目標(biāo)的兩個層次及其具體內(nèi)容：審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)和具體審計目標(biāo)兩個層次。（1）總體目標(biāo)：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。（2）具體審計目標(biāo)：是總體目標(biāo)的具體化，針對各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定。具體包括與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定（如發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類）、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（如存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)偅⑴c列報和披露相關(guān)的認(rèn)定（如發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價）。2.審計風(fēng)險模型的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系：審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。（1）重大錯報風(fēng)險：指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進一步分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（通常合并評估）。（2）檢查風(fēng)險：指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。（3）相互關(guān)系：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。即評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，注冊會計師需要實施更多的審計程序以降低檢查風(fēng)險；反之，評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高，所需審計程序可適當(dāng)減少。3.內(nèi)部控制的五要素及其核心內(nèi)容：（1）控制環(huán)境：包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，是其他控制要素的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險評估過程：指企業(yè)識別、評估和管理影響其目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險的過程，包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采取的措施。（3）信息系統(tǒng)與溝通：與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄；溝通指企業(yè)內(nèi)部各層級之間、企業(yè)與外部之間的信息傳遞。（4）控制活動：指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。（5）對控制的監(jiān)督：指評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。4.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的基本內(nèi)容：（1）統(tǒng)一為“審計報告”。（2）收件人：通常為被審計單位的股東或治理層。（3）引言段：說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)審計，并指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的報表名稱、日期或涵蓋的期間。（4）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段：說明編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，包括設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；作出合理的會計估計。?）注冊會計師的責(zé)任段：說明注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；審計工作涉及實施審計程序以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（6）審計意見段：指出財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（7）注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報告日期。五、案例分析題案例1：（1）情況（1）涉及“發(fā)生”認(rèn)定的錯報。理由：甲公司在商品未實際發(fā)出且未收到款項的情況下確認(rèn)收入，不符合收入確認(rèn)條件（如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中“客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)”的要求），屬于將未發(fā)生的交易記錄為已發(fā)生，違反了“發(fā)生”認(rèn)定。（2）情況（2）中，注冊會計師未收到回函且無法實施替代程序，表明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以驗證應(yīng)收賬款的存在性和計價認(rèn)定。由于該應(yīng)收賬款金額重大（800萬元），且無法實施替代程序，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大但不具有廣泛性的影響，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見；若影響具有廣泛性（如金額占資產(chǎn)總額比例極高），則應(yīng)發(fā)表無法表示意見。（3）情況（3）中，注冊會計師應(yīng)實施的進一步審計程序包括：①向供應(yīng)商函證在途原材料的數(shù)量、金額及發(fā)貨時間；②檢查采購合同中關(guān)于風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的條款，判斷存貨所有權(quán)是否已轉(zhuǎn)移至甲公司；③獲取運輸公司的運輸單據(jù)（如提單），核實貨物的運輸狀態(tài)；④檢查甲公司與供應(yīng)商的溝通記錄（如郵件、書面通知），確認(rèn)貨物未驗收的原因；⑤必要時，對在途存貨實施監(jiān)盤（如通過查看運輸途中的