企業(yè)內(nèi)部審計及問題整改流程工具模板手冊引言企業(yè)內(nèi)部審計作為風險管控與合規(guī)管理的重要手段，其核心價值不僅在于發(fā)覺問題，更在于推動問題有效整改，形成“審計-整改-提升”的閉環(huán)管理。為規(guī)范內(nèi)部審計全流程操作，保證審計工作有序開展、問題整改落實到位，本工具模板整合了審計準備、實施、整改、驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的標準化框架，適用于企業(yè)常規(guī)審計、專項審計、合規(guī)檢查等多種場景，助力企業(yè)提升管理效能與風險防控能力。一、工具適用場景與價值（一）典型應(yīng)用場景常規(guī)內(nèi)部審計：年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營管理合規(guī)性審計、內(nèi)部控制有效性審計等周期性審計項目；專項審計：針對特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如采購、銷售、資產(chǎn)管理）或特定事項（如重大項目決策、舞弊舉報）開展的專項檢查；整改跟蹤審計：對歷史審計發(fā)覺問題整改情況的“回頭看”，保證整改措施落地、問題根源消除；合規(guī)性審查：基于外部監(jiān)管要求（如財稅、環(huán)保、數(shù)據(jù)安全）開展的內(nèi)部合規(guī)自查與整改。（二）核心價值標準化流程：明確各環(huán)節(jié)職責分工與操作規(guī)范，避免審計工作隨意性；問題可追溯：通過文檔化記錄實現(xiàn)問題發(fā)覺、整改、驗收的全流程留痕；整改實效化：強化整改責任與時限管理，推動問題從“表面整改”向“根本解決”轉(zhuǎn)變；管理閉環(huán)：促進審計成果轉(zhuǎn)化為管理優(yōu)化行動，提升企業(yè)整體運營水平。二、內(nèi)部審計及問題整改全流程操作步驟（一）審計準備階段：明確目標與方案操作目標：保證審計工作聚焦核心風險，資源投入合理，為后續(xù)實施奠定基礎(chǔ)。確定審計目標與范圍企業(yè)管理層或?qū)徲嬑瘑T會根據(jù)年度工作重點、風險熱點下達審計任務(wù)，明確審計目標（如“評估采購流程合規(guī)性”“核查銷售費用真實性”）、審計范圍（涵蓋的部門、期間、業(yè)務(wù)類型）及重點關(guān)注領(lǐng)域。組建審計組并分配職責指定審計組組長（建議由具備獨立性的*審計經(jīng)理擔任），抽調(diào)財務(wù)、業(yè)務(wù)、合規(guī)等專業(yè)人員組成審計組，明確分工：組長：統(tǒng)籌審計工作，審核審計方案與報告，對審計質(zhì)量負總責；審計員：負責具體審計程序執(zhí)行、證據(jù)收集、問題記錄；支持人員：提供數(shù)據(jù)提取、流程協(xié)調(diào)等輔助支持（如信息技術(shù)專員、檔案管理員）。制定審計實施方案審計組結(jié)合審計目標編制《審計實施方案》，內(nèi)容應(yīng)包括：被審計單位基本情況；審計依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司內(nèi)部管理制度）；審計方法（如抽樣審計、穿行測試、數(shù)據(jù)分析）；時間安排（明確各階段起止時間、關(guān)鍵節(jié)點）；資源需求（人員、預(yù)算、技術(shù)工具等）。方案需經(jīng)審計委員會或管理層審批后執(zhí)行。（二）審計實施階段：證據(jù)收集與問題識別操作目標：通過規(guī)范的審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀識別問題并分析原因。召開審計進點會審計組與被審計單位（如銷售部、采購部）負責人及相關(guān)人員召開會議，明確審計目的、范圍、時間安排及工作要求，聽取被審計單位情況介紹，溝通協(xié)調(diào)配合事項。執(zhí)行審計程序根據(jù)實施方案采用多種方法收集證據(jù)：資料審閱：檢查財務(wù)憑證、合同、會議紀要、審批記錄等書面資料；實地核查：走訪現(xiàn)場（如倉庫、生產(chǎn)車間），觀察資產(chǎn)實際狀況與記錄是否一致；人員訪談：與被審計單位相關(guān)崗位人員（如會計、倉庫管理員）進行訪談，并做好《訪談記錄》；數(shù)據(jù)分析：利用ERP、財務(wù)系統(tǒng)等提取數(shù)據(jù)，進行趨勢分析、比率分析，識別異常波動。記錄審計發(fā)覺與問題審計員對發(fā)覺的問題即時記錄，填寫《審計工作底稿》，內(nèi)容需包含：問題事實描述（時間、地點、涉及人員、具體表現(xiàn)）；問題性質(zhì)（如財務(wù)核算錯誤、流程違規(guī)、內(nèi)控缺陷）；初步分析的問題原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺失）；支持證據(jù)（資料編號、訪談記錄索引、截圖等）。《審計工作底稿》需經(jīng)審計組組長復(fù)核，保證事實清楚、依據(jù)充分。（三）問題整改階段：制定方案與跟蹤落實操作目標：推動被審計單位明確整改責任、措施與時限，保證問題“件件有回應(yīng)、事事有落實”。出具審計報告與整改通知審計組根據(jù)審計工作底稿編制《審計報告》，內(nèi)容包括：審計概況、發(fā)覺的問題、審計建議、整改要求等，經(jīng)審計委員會審批后，正式送達被審計單位。同步下發(fā)《問題整改通知單》，列明問題清單、整改目標、整改措施、責任部門/人、整改時限（一般分為“立即整改”“X日內(nèi)整改”“長期整改”三類）。制定整改方案被審計單位收到通知后，需在5個工作日內(nèi)組織專題會議，分析問題根源，制定《整改方案》，內(nèi)容應(yīng)包括：針對每個問題的具體整改措施（如“修訂《采購管理辦法》增加三重審批環(huán)節(jié)”“對*會計進行崗位技能培訓(xùn)”）；整改責任部門及責任人（如財務(wù)部負責人為第一責任人，會計為直接責任人）；整改時限（明確完成節(jié)點，如“2024年X月X日前完成制度修訂”）；長效機制建設(shè)計劃（如如何通過制度優(yōu)化避免同類問題再次發(fā)生）。《整改方案》需報審計組備案，重大整改方案需經(jīng)管理層審批。跟蹤整改進度審計組通過定期會議、現(xiàn)場檢查、進度表跟蹤等方式監(jiān)控整改進度，填寫《整改任務(wù)跟蹤表》，記錄：問題編號、整改措施、責任人、計劃完成時間、實際進展、延期原因（如需延期）；對未按計劃推進的整改事項，及時向被審計單位發(fā)出《整改催辦函》，必要時上報管理層。（四）整改驗收階段：確認成效與閉環(huán)管理操作目標：驗證整改措施的有效性，保證問題真正解決，實現(xiàn)審計閉環(huán)。提交整改報告被審計單位完成整改后，需在3個工作日內(nèi)提交《整改完成報告》，并附相關(guān)證明材料（如修訂后的制度文件、培訓(xùn)記錄、整改前后對比照片、系統(tǒng)操作日志等）。開展整改驗收審計組組織驗收小組（可包含被審計單位代表、相關(guān)業(yè)務(wù)部門專家），通過以下方式驗證整改效果：資料核查：檢查證明材料是否真實、完整，是否與整改要求一致；現(xiàn)場測試：對整改措施的實際執(zhí)行情況進行抽查（如模擬采購流程測試三重審批是否落實）；人員訪談：知曉整改措施對崗位操作的實際影響及員工反饋。出具整改驗收報告驗收小組根據(jù)驗收情況填寫《整改驗收報告》，明確驗收結(jié)論：“整改完成”：問題已解決，整改措施有效，長效機制建立；“整改基本完成，需持續(xù)跟蹤”：問題已緩解，但需長期觀察效果（如制度執(zhí)行需3個月過渡期）；“整改未通過”：問題未解決或整改措施無效，需重新制定方案并整改。對“未通過”或“需持續(xù)跟蹤”的整改事項，明確后續(xù)跟蹤計劃（如1個月后復(fù)查）。（五）總結(jié)歸檔階段：提煉經(jīng)驗與優(yōu)化管理操作目標：總結(jié)審計與整改經(jīng)驗，形成管理改進建議，實現(xiàn)審計成果的持續(xù)應(yīng)用。編制審計總結(jié)報告審計組對本次審計工作進行整體復(fù)盤，編制《審計總結(jié)報告》，內(nèi)容包括：審計目標達成情況、主要問題匯總、整改總體成效、管理漏洞分析、后續(xù)改進建議等，報審計委員會及管理層。歸檔審計資料將審計過程中形成的所有資料（審計方案、工作底稿、審計報告、整改方案、驗收報告等）整理歸檔，保證資料完整、有序，便于后續(xù)查閱與追溯。推動管理優(yōu)化審計部門根據(jù)審計發(fā)覺共性問題（如多個部門存在審批流程不規(guī)范），向相關(guān)管理部門提出管理優(yōu)化建議，推動制度修訂、流程簡化或系統(tǒng)升級，實現(xiàn)“審計一點、規(guī)范一片”。三、模板表格示例表1：審計實施方案（模板）項目內(nèi)容審計項目名稱2024年度*公司銷售費用合規(guī)性審計被審計單位銷售部、市場部審計目標檢查銷售費用發(fā)生的真實性、合規(guī)性，評估費用控制流程有效性審計范圍2023年1月1日至2023年12月31日銷售費用憑證、合同、審批記錄；銷售部、市場部相關(guān)人員審計依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第14號——財務(wù)報告》《*公司銷售費用管理辦法》審計方法抽樣審計（抽取200筆費用憑證）、穿行測試（模擬費用報銷流程）、數(shù)據(jù)分析（比對費用預(yù)算與實際支出）時間安排2024年3月1日-3月15日：資料審閱與數(shù)據(jù)分析；3月16日-3月25日：現(xiàn)場核查與訪談；3月26日-3月31日：報告編制審計組成員組長：審計經(jīng)理；組員：審計專員A、審計專員B；支持：信息技術(shù)專員表2：問題清單及整改要求（模板）問題編號問題描述問題性質(zhì)整改措施責任部門責任人整改時限XC-2024-001*銷售部2023年8月報銷的“市場推廣費”無活動方案及效果評估報告，憑證附件不完整財務(wù)核算不規(guī)范1.補充提交活動方案及效果評估報告；2.組織銷售部、市場部培訓(xùn)，明確費用報銷附件要求*銷售部*銷售經(jīng)理2024年4月10日XC-2024-002*市場部2023年11月支付的廣告費合同未經(jīng)法務(wù)審核，存在合同條款風險內(nèi)控流程缺陷1.立即追溯該合同并完成法務(wù)補審；2.修訂《合同管理辦法》，明確對外付款合同必須經(jīng)法務(wù)審核市場部、法務(wù)部市場總監(jiān)、法務(wù)經(jīng)理2024年4月5日XC-2024-003*倉庫2023年12月盤點顯示，A產(chǎn)品賬實差異率5%，未及時分析原因并上報資產(chǎn)管理不到位1.3日內(nèi)完成A產(chǎn)品復(fù)盤，分析差異原因；2.建立“周盤點-月分析”機制，保證賬實一致*倉儲部*倉儲經(jīng)理2024年4月8日表3：整改任務(wù)跟蹤表（模板）問題編號整改措施責任人計劃完成時間實際進展是否延期延期原因備注XC-2024-001補充提交活動方案及效果評估報告；組織費用報銷培訓(xùn)*銷售經(jīng)理2024-04-10已提交方案，培訓(xùn)待安排是培訓(xùn)講師日程沖突4月12日完成培訓(xùn)XC-2024-002追溯合同完成法務(wù)補審；修訂《合同管理辦法》*市場總監(jiān)2024-04-05合同已補審，辦法修訂初稿完成否—4月8日提交辦法終稿XC-2024-003完成A產(chǎn)品復(fù)盤；建立“周盤點-月分析”機制*倉儲經(jīng)理2024-04-08復(fù)盤報告已完成，機制已發(fā)文否—首次周盤點4月15日開展表4：整改驗收報告（模板）項目內(nèi)容審計項目名稱2024年度*公司銷售費用合規(guī)性審計被審計單位銷售部、市場部驗收問題XC-2024-001：費用報銷附件完整性；XC-2024-002：合同審核流程；XC-2024-003：資產(chǎn)管理機制驗收方式資料核查（檢查整改報告、培訓(xùn)記錄、合同補審記錄）、現(xiàn)場測試（模擬費用報銷流程）、人員訪談（*銷售部內(nèi)勤）驗收結(jié)論□整改完成；□整改基本完成，需持續(xù)跟蹤；■整改未通過（請注明原因）未通過原因XC-2024-001培訓(xùn)未完成，附件要求未全員知曉；XC-2024-003“周盤點”機制未實際執(zhí)行后續(xù)跟蹤計劃1.2024年4月15日前完成銷售部全員培訓(xùn)并提交簽到表；2.2024年4月20日復(fù)查倉儲部周盤點記錄驗收小組簽字審計組組長：審計經(jīng)理；被審計單位代表：銷售總監(jiān)；業(yè)務(wù)專家：*財務(wù)總監(jiān)日期2024年4月10日四、使用過程中的關(guān)鍵注意事項（一）職責分工需清晰，避免推諉扯皮審計部門應(yīng)保持獨立性，不得參與具體整改工作；被審計單位是整改責任主體，負責人需親自督辦整改方案落實；相關(guān)業(yè)務(wù)部門（如財務(wù)、法務(wù)、人力資源）應(yīng)配合提供資源支持，形成“審計部門監(jiān)督、被審計單位主責、多部門協(xié)同”的整改機制。（二）問題記錄需客觀，避免主觀臆斷審計發(fā)覺的問題必須基于事實和證據(jù)，描述需具體（如“2023年8月15日憑證號X，報銷差旅費5000元，未附機票行程單”），避免模糊表述（如“費用報銷不規(guī)范”）；原因分析需深入，區(qū)分“直接原因”（如員工疏忽）與“根本原因”（如制度缺失），避免僅停留在表面。（三）整改時限需合理，避免“一刀切”根據(jù)問題性質(zhì)與整改難度科學設(shè)定時限：緊急問題（如資金安全風險）需“立即整改”（24-48小時內(nèi)）；一般問題（如流程優(yōu)化）需“限期整改”（7-15個工作日）；復(fù)雜問題（如系統(tǒng)升級）需“長期整改”（1-3個月），但需明確階段性目標。（四）溝通反饋需及時，避免信息壁壘審計過程中，審計組與被審計單位應(yīng)建立定期溝通機制（如每日碰頭會），及時反饋審計發(fā)覺，確認問題事實；整改階段，被審計單位需主動向?qū)徲嫿M匯報進度，遇重大困難（如需跨部門協(xié)調(diào)）及時提請審計組協(xié)調(diào)。（五）文檔管理需