2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)專項訓(xùn)練卷(含答案)

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會計利潤為500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，境內(nèi)投資收益30萬元，營業(yè)外支出中公益性捐贈支出50萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？()A.480B.500C.510D.5202.根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅一般納稅人的增值稅稅率是多少？()A.3%B.6%C.9%D.13%3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.職工工資及三項社會保險費(fèi)B.財產(chǎn)保險費(fèi)C.招待費(fèi)D.稅金及附加4.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？()A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)C.利息費(fèi)用D.稅收滯納金5.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為多少？()A.3%B.6%C.9%D.13%6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)繳納哪種稅？()A.增值稅B.營業(yè)稅C.土地增值稅D.房產(chǎn)稅7.個人所得稅的稅率分為幾種？()A.1種B.2種C.3種D.4種8.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.職工工資及三項社會保險費(fèi)B.財產(chǎn)保險費(fèi)C.招待費(fèi)D.稅金及附加10.企業(yè)所得稅的納稅期限是多久？()A.每季度一次B.每半年一次C.每年一次D.每月一次二、多選題(共5題)11.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間？()A.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同簽訂時間B.收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天C.發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天D.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的提貨單開具時間12.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些屬于企業(yè)的成本、費(fèi)用？()A.職工工資及三項社會保險費(fèi)B.稅收滯納金C.營業(yè)外支出D.研發(fā)費(fèi)用13.企業(yè)下列哪些收入屬于營業(yè)稅的征稅范圍？()A.銷售貨物收入B.提供加工修理修配勞務(wù)收入C.銷售不動產(chǎn)收入D.出售無形資產(chǎn)收入14.下列哪些情況可以享受增值稅的減免稅政策？()A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)C.納稅人銷售自己使用過的物品D.納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)15.下列哪些屬于個人所得稅的納稅義務(wù)人？()A.中國公民B.外國人C.個體工商戶D.軍人三、填空題(共5題)16.增值稅一般納稅人的增值稅稅率通常為__%__。17.企業(yè)所得稅的征收方式主要有__查賬征收__和__核定征收__兩種。18.個人所得稅的稅率分為__超額累進(jìn)稅率__和__比例稅率__兩種。19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的__公益性捐贈支出__在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。20.增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為__3%__。四、判斷題(共5題)21.增值稅專用發(fā)票的開具只能由增值稅一般納稅人進(jìn)行。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，無論是否超過規(guī)定限額，均可全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。()A.正確B.錯誤23.土地增值稅的納稅人包括土地所有者、土地使用權(quán)人以及土地受讓人。()A.正確B.錯誤24.個人所得稅的納稅人只需在中國境內(nèi)居住一年以上即可。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)所得稅的納稅期限為每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報和繳納方面的主要區(qū)別。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.什么是土地增值稅的四級超額累進(jìn)稅率？29.個人所得稅中，哪些收入屬于綜合所得？30.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)專項訓(xùn)練卷(含答案)一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】國債利息收入和境內(nèi)投資收益免稅，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。所以，應(yīng)納稅所得額=500-20-30-50*12%=480萬元。2.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人的增值稅稅率為13%。3.【答案】C【解析】招待費(fèi)不屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.【答案】D【解析】稅收滯納金屬于因違反稅法規(guī)定而發(fā)生的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.【答案】A【解析】增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。6.【答案】C【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入，應(yīng)繳納土地增值稅。7.【答案】C【解析】個人所得稅的稅率分為3種，即超額累進(jìn)稅率、比例稅率和加成稅率。8.【答案】C【解析】銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。9.【答案】A【解析】職工工資及三項社會保險費(fèi)屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10.【答案】C【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限為每年一次。二、多選題(共5題)11.【答案】BC【解析】增值稅一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的合同簽訂時間、收到銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天、發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天。12.【答案】AD【解析】企業(yè)的成本、費(fèi)用包括職工工資及三項社會保險費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用。稅收滯納金和營業(yè)外支出不屬于成本、費(fèi)用。13.【答案】BCD【解析】營業(yè)稅的征稅范圍包括提供加工修理修配勞務(wù)收入、銷售不動產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入。銷售貨物收入屬于增值稅的征稅范圍。14.【答案】ABC【解析】可以享受增值稅減免稅政策的情況包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、納稅人銷售自己使用過的物品。15.【答案】ABCD【解析】個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、外國人、個體工商戶和軍人。三、填空題(共5題)16.【答案】13【解析】增值稅一般納稅人的增值稅稅率為13%。17.【答案】查賬征收和核定征收【解析】企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收和核定征收兩種，根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況和稅收管理水平選擇適用。18.【答案】超額累進(jìn)稅率和比例稅率【解析】個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，根據(jù)不同的收入水平適用不同的稅率。19.【答案】公益性捐贈支出【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。20.【答案】3%【解析】增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，這是對小規(guī)模納稅人簡化征收管理的一種措施。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅專用發(fā)票的開具確實(shí)只能由增值稅一般納稅人進(jìn)行，這是為了確保發(fā)票的真實(shí)性和可抵扣性。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，只有未超過規(guī)定限額的部分才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不能扣除。23.【答案】正確【解析】土地增值稅的納稅人包括土地所有者、土地使用權(quán)人以及土地受讓人，這是土地增值稅法律規(guī)定的納稅人范圍。24.【答案】錯誤【解析】個人所得稅的納稅人需在中國境內(nèi)居住累計滿183天，而不是只需居住一年以上。25.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限規(guī)定為每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，這是企業(yè)所得稅的常規(guī)納稅期限。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報和繳納方面的主要區(qū)別包括：

1.納稅申報期限不同，一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報。

2.稅率不同，一般納稅人適用13%的標(biāo)準(zhǔn)稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3.進(jìn)項稅額抵扣不同，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額。

4.發(fā)票管理不同，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在申報期限、稅率、進(jìn)項稅額抵扣和發(fā)票管理等方面存在顯著區(qū)別，這些區(qū)別體現(xiàn)了國家對不同規(guī)模企業(yè)的稅收管理政策。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤±調(diào)整項目

其中，會計利潤是指企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計算得出的利潤，調(diào)整項目包括永久性差異和暫時性差異。

永久性差異是指會計利潤和稅法利潤之間的差異，如國債利息收入、捐贈支出等。

暫時性差異是指會計利潤和稅法利潤之間的時間性差異，如折舊、攤銷等?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算需要根據(jù)會計利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整項目包括永久性差異和暫時性差異，這是為了使會計利潤符合稅法規(guī)定。28.【答案】土地增值稅的四級超額累進(jìn)稅率是指根據(jù)土地增值額的不同，將稅率分為四個檔次，具體如下：

1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

2.增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%；

3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%；

4.增值額超過扣除項目金額200%以上的部分，稅率為60%?！窘馕觥客恋卦鲋刀惖乃募壋~累進(jìn)稅率是根據(jù)土地增值額的不同，設(shè)置不同稅率的累進(jìn)征收制度，這是為了合理調(diào)節(jié)土地交易中的稅收負(fù)擔(dān)。29.【答案】個人所得稅中的綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

這些收入按照一定的計算方法合并計算應(yīng)納稅所得額，然后適用超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額?！窘馕觥總€人所得稅中的綜合所得是個人所得稅的征稅對象之