《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程教案誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬10/28/20251模塊二記賬原理10/28/20252復(fù)式記賬法借貸記賬法內(nèi)容提示重點(diǎn):復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的特點(diǎn)、記賬規(guī)則、賬戶結(jié)構(gòu)、試算平衡的方法，以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間平行登記的原理

難點(diǎn):借貸記賬法的應(yīng)用

了解復(fù)式記賬的基本原理和會(huì)計(jì)分錄的含義掌握借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)熟練掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則和試算平衡

模塊二記賬原理10/28/20253記賬方法一、復(fù)式記賬法概述1、概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。2、復(fù)式記賬的意義：它從資金運(yùn)動(dòng)的總體出發(fā)，全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變化。它能反映賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系。通過對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以反映資金的來路、去向；通過平衡關(guān)系，可以檢查賬務(wù)處理有無差錯(cuò)。模塊二記賬原理10/28/202541494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡斯·巴喬里所著《算術(shù)、幾何及比例概要》在威尼斯出版，對(duì)威尼斯簿記法第一次作了系統(tǒng)的介紹，為復(fù)式簿記在全世界的廣為流傳奠定了基礎(chǔ)，它是會(huì)計(jì)史上重要的里程碑，標(biāo)志著古代會(huì)計(jì)時(shí)期的結(jié)束、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始，現(xiàn)代會(huì)計(jì)是在復(fù)式簿記的構(gòu)架上逐步發(fā)展起來的。威尼斯復(fù)式簿記原理，經(jīng)歷了500多年，至今仍在世界范圍廣為使用。復(fù)式記賬模塊二記賬原理10/28/202553、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。4、復(fù)式記賬的作用（1）能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。（2）能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。（3）能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。模塊二記賬原理10/28/20256二、借貸記賬法1、概念：借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地加以記錄的一種復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的主要特點(diǎn)：（1）以“借”、“貸”為記賬符號(hào)（2）借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”，左方為借方，右方為貸方。3、記賬規(guī)則；有借必有貸，借貸必相等

模塊二記賬原理10/28/20257借貸符號(hào)的經(jīng)濟(jì)涵義10/28/20258借貸符號(hào)的經(jīng)濟(jì)涵義10/28/20259記賬規(guī)則

1．有借必有貸——賬戶登記方向。

2．借貸必相等——賬戶登記金額。其具體應(yīng)用：（1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方；（2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方；（3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒有余額；（4）雙重性賬戶：如“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。模塊二記賬原理10/28/202510例1：1月2日購入原材料8000元，貨款暫欠。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶10/28/202511例2：1月4日接收某投資者追加的投資500000元存入銀行。資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類賬戶10/28/202512例3：1月10日以銀行存款歸還短期借款200000元。資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶10/28/202513會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄，就是依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)考慮：應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？10/28/202514會(huì)計(jì)分錄的編制方法其步驟如下：1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），判斷會(huì)計(jì)科目的方向。5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。10/28/202515例：6月15日，興華工廠為緩解資金周轉(zhuǎn)困難，向工商銀行申請(qǐng)為期三個(gè)月的借款1000000元，存入銀行。1、本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目為：短期借款、銀行存款。2、短期借款為負(fù)債類科目，銀行存款為資產(chǎn)類科目。3、短期借款與銀行存款均增加。4、短期借款：負(fù)債類科目增加記貸方，銀行存款：資產(chǎn)類科目增加記借方。5、根據(jù)分析編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款1000000貸：短期借款100000010/28/202516編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)1、一筆完整的會(huì)計(jì)分錄由賬戶名稱、借貸方向、記賬金額三要件構(gòu)成，缺一不可。2、教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的書寫格式約定俗成：上借下貸、左右錯(cuò)開、各自對(duì)齊、金額相等。借：銀行存款1000000貸：短期借款100000010/28/202517會(huì)計(jì)分錄的格式（1）借：原材料8000

貸：應(yīng)付賬款8000（2）借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000（3）借：短期借款200000

貸：銀行存款200000（4）借：庫存現(xiàn)金800

貸：銀行存款800（5）借：長期借款300000

貸：實(shí)收資本30000010/28/202518五、借貸記賬法的試算平衡1、余額的平衡理論依據(jù)：會(huì)計(jì)恒等式全部賬戶的期初（期末）借方余額合計(jì)

=全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計(jì)2、發(fā)生額的平衡理論依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)10/28/202519會(huì)計(jì)分錄練習(xí)（編制分錄，填制T型賬戶）1.收到投資者投資500000元，存入銀行。2.購買一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款230000元，以銀行存款支付。3.購買原材料一批，貨款100000元，尚未支付。4.從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。5.向銀行借入三個(gè)月借款200000元。6.銷售產(chǎn)品一批，貨款200000元，只收到一半存入銀行，其余尚未收到。7.職工王某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。8.以銀行存款償還應(yīng)付材料貨款50000元。9.吳某出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，此前借款1000元，差額以現(xiàn)金補(bǔ)付。10.收回以前銷貨款50000元，存入銀行。10/28/202520不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會(huì)計(jì)科目名稱借方貸方一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益類四、成本類＋－－＋－＋＋－10/28/202521不同性質(zhì)科目“借”“貸”含義會(huì)計(jì)科目名稱借方貸方五、損益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅－－－－＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋＋－－－－－－－－10/28/202522模塊二小結(jié)記賬方法復(fù)式記賬借貸記賬法10/28/202523模塊二小結(jié)會(huì)計(jì)分錄：是按借