2023年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試CPA《稅法》真題模擬訓(xùn)練(含答案)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C.代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案：C解析：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，A選項(xiàng)錯誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但雙方的權(quán)利義務(wù)不對等，B選項(xiàng)錯誤；稅收法律關(guān)系由權(quán)利主體、權(quán)利客體和稅收法律關(guān)系的內(nèi)容三方面構(gòu)成，D選項(xiàng)錯誤。代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一，C選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額；將購買的貨物用于個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不視同銷售；將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，所以A、D選項(xiàng)都屬于視同銷售行為，但題目問的是應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的，A選項(xiàng)中用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，貨物的價(jià)值沒有實(shí)現(xiàn)增值，而D選項(xiàng)無償贈送他人，貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移且實(shí)現(xiàn)了增值，更符合計(jì)算銷項(xiàng)稅額的要求，故答案選D。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額200萬元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.40B.42C.44D.46答案：D解析：白酒的包裝物押金在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。1噸=1000千克，1千克=1000克，50噸=50×1000×1000克。從量稅部分=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）；從價(jià)稅部分=[200+11.3÷（1+13%）]×20%=42（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5+42=46（萬元），所以答案選D。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（）A.出口關(guān)稅稅額B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除，A選項(xiàng)錯誤；出口貨物成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除，B選項(xiàng)錯誤；貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，C選項(xiàng)錯誤；貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格，D選項(xiàng)正確。5.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)選擇“分國不分項(xiàng)”的境外所得抵免方式，該企業(yè)2023年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B解析：境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元）；A國分支機(jī)構(gòu)抵免限額=50×25%=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納10萬元，可全額抵免；B國分支機(jī)構(gòu)抵免限額=30×25%=7.5（萬元），在B國實(shí)際繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。該企業(yè)2023年度在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+50+30）×25%-10-7.5=27.5（萬元），所以答案選B。6.下列關(guān)于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過24個月B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除主體只能是產(chǎn)權(quán)登記人C.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除2000元D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除答案：C解析：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月，A選項(xiàng)錯誤；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，而不是只能是產(chǎn)權(quán)登記人，B選項(xiàng)錯誤；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，C選項(xiàng)正確；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，不能在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，D選項(xiàng)錯誤。7.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）A.資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的征收方式C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從價(jià)計(jì)征方式征收資源稅D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地答案：B解析：資源稅的納稅人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，A選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確；資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的征收方式，B選項(xiàng)正確；對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照從量計(jì)征方式征收資源稅，C選項(xiàng)錯誤；資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地，D選項(xiàng)錯誤。8.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價(jià)款2600萬元，已取得土地使用證；至2023年底對外銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅取得收入6000萬元，繳納印花稅3萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.2.3B.2.6C.3.9D.4.3答案：D解析：借款合同印花稅=2000×0.05‰=0.1（萬元）；土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，印花稅=2600×0.5‰=1.3（萬元）；銷售商品房簽訂的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，印花稅=6000×0.5‰=3（萬元）；已繳納印花稅3萬元，總共應(yīng)繳納印花稅=0.1+1.3+3=4.3（萬元），所以答案選D。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.以上表述都正確答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，A選項(xiàng)正確；經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，B選項(xiàng)正確；對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項(xiàng)正確。所以答案選D。10.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的是（）A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅C.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.以上表述都正確答案：D解析：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月，A選項(xiàng)正確；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅，B選項(xiàng)表述雖有瑕疵，但整體意思正確；從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證，C選項(xiàng)正確。所以答案選D。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；稅收公平原則是指稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面；實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。所以ABCD選項(xiàng)都正確。2.下列行為中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）A.商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)B.酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料C.建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸D.郵政局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品答案：AC解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。商場銷售空調(diào)并提供安裝服務(wù)，商場是以銷售貨物為主，屬于混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，A選項(xiàng)正確；酒店提供住宿服務(wù)并銷售煙酒飲料，酒店主要提供的是服務(wù)，銷售煙酒飲料是兼營行為，不屬于混合銷售行為，B選項(xiàng)錯誤；建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，建材商店以銷售貨物為主，屬于混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅，C選項(xiàng)正確；郵政局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品，郵政局主要提供郵政服務(wù)，銷售集郵商品是兼營行為，不屬于混合銷售行為，D選項(xiàng)錯誤。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）A.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利B.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資C.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于廣告樣品D.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒答案：ABC解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅?；瘖y品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，屬于用于其他方面，應(yīng)征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)正確；汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資，屬于用于其他方面，應(yīng)征收消費(fèi)稅，B選項(xiàng)正確；卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于廣告樣品，屬于用于其他方面，應(yīng)征收消費(fèi)稅，C選項(xiàng)正確；酒廠將自產(chǎn)的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅，D選項(xiàng)錯誤。4.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有（）A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格B.運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格C.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格D.租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格答案：ABCD解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格，A選項(xiàng)正確；運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格，B選項(xiàng)正確；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格，C選項(xiàng)正確；租賃方式進(jìn)口的貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，D選項(xiàng)正確。5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；贊助支出（非廣告性質(zhì)的贊助支出）；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；與取得收入無關(guān)的其他支出。所以ABCD選項(xiàng)都符合題意。6.下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。子女教育是指納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育是指學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療是指在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房租金根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。所以ABCD選項(xiàng)都正確。7.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅答案：ABCD解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，A選項(xiàng)正確；納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，B選項(xiàng)正確；對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%，C選項(xiàng)正確；從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅，D選項(xiàng)正確。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅答案：ABCD解析：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅，A選項(xiàng)正確；印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，B選項(xiàng)正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，比例稅率如借款合同適用0.05‰的稅率，購銷合同適用0.3‰的稅率等，定額稅率如權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元，C選項(xiàng)正確；印花稅應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算繳納，D選項(xiàng)正確。9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，A選項(xiàng)正確；納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B選項(xiàng)正確；納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，C選項(xiàng)正確；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項(xiàng)正確。10.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）A.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅C.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，也需要繳納車船稅D.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅答案：ABCD解析：車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，A選項(xiàng)正確；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅，B選項(xiàng)正確；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，也需要繳納車船稅，C選項(xiàng)正確；拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，并且拖船按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算車船稅，D選項(xiàng)正確。三、計(jì)算問答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售給商場，取得不含稅銷售額200萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）-組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元）-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%≈21.18（萬元）-進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）-當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購高檔化妝品已納稅款=21.18×80%=16.94（萬元）-銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-16.94=13.06（萬元）解析：在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅時(shí)，直接用關(guān)稅完稅價(jià)格乘以關(guān)稅稅率即可。計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅時(shí)，需要先算出組成計(jì)稅價(jià)格，因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以組成計(jì)稅價(jià)格要包含消費(fèi)稅，公式為（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）。在計(jì)算銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時(shí)，要考慮當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購高檔化妝品已納稅款，按生產(chǎn)領(lǐng)用比例計(jì)算扣除。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，已全額計(jì)入管理費(fèi)用。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，已全額計(jì)入銷售費(fèi)用。（3）當(dāng)年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元、工會經(jīng)費(fèi)5萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=200×5‰=1（萬元）（假設(shè)此處200萬元為銷售（營業(yè)）收入，題目未明確給出，通常按會計(jì)利潤總額估算）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為1萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-1=29（萬元）（2）-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=200×15%=30（萬元）-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-30=470（萬元）（3）-職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），10萬元未超過限額，無需調(diào)整-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）-職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2+0+1=3（萬元）（4）-應(yīng)納稅所得額=200+29+470+3=702（萬元）-該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=702×25%=175.5（萬元）解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有兩個標(biāo)準(zhǔn)，一是發(fā)生額的60%，二是銷售（營業(yè)）收入的5‰，取兩者中的較小值作為扣除限額。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)分別按工資薪金總額的14%、8%、2%計(jì)算扣除限額，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額。最后用會計(jì)利潤總額加上各項(xiàng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額得到應(yīng)納稅所得額，再乘以企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.中國公民張某為某大學(xué)教授，2023年取得以下收入：（1）每月取得工資收入10000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，張某每月可享受1000元的專項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元。（3）7月取得稿酬收入3000元。要求：（1）計(jì)算張某每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）計(jì)算張某5月特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）計(jì)算張某7月稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。答案：（1）-每月應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000（元）-每月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=3000×3%=90（元）（2）-5月特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）（3）-7月稿酬收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=（3000-800）×70%×20%=308（元）解析：工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，先計(jì)算每月應(yīng)納稅所得額，即每月收入額減除費(fèi)用5000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。然后根據(jù)綜合所得適用稅率表計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，然后乘以20%的稅率計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，再減按70%計(jì)算，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算，然后乘以20%的稅率計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額。4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年開發(fā)一個項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部銷售，取得銷售收入4000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬元，相關(guān)稅費(fèi)50萬元。（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬元，前期工程費(fèi)100萬元，建筑安裝工程費(fèi)800萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元，開發(fā)間接費(fèi)用50萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用60萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，且不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。已知：該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，印花稅稅率為0.5‰，土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表如下：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。要求：（1）計(jì)算該公司銷售商品房應(yīng)繳納的印花稅。（2）計(jì)算該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額。（3）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）-銷售商品房應(yīng)繳納的印花稅=4000×0.5‰=2（萬元）（2）-取得土地使用權(quán)所支付的金額=600+50=650（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+800+200+50=1350（萬元）-房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80+（650+1350）×5%=180（萬元）-與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（假設(shè)不考慮增值稅等其他因素，僅考慮印花稅）=2（萬元）-加計(jì)扣除=（650+1350）×20%=400（萬元）-扣除項(xiàng)目金額=650+1350+180+2+400=2582（萬元）（3）-增值額=4000-2582=1418（萬元）-增值率=1418÷2582×100%≈54.92%-應(yīng)繳納的土地增值稅=1418×40%-2582×5%=567.2-129.1=438.1（萬元）解析：印花稅根據(jù)合同金額乘以印花稅稅率計(jì)算。土地增值稅扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%計(jì)算扣除。加計(jì)扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%計(jì)算。增值額為銷售收入減去扣除項(xiàng)目金額，增值率為增值額除以扣除項(xiàng)目金額，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)計(jì)算土地增值稅。四、綜合題1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A型小汽車100輛，每輛不含稅售價(jià)15萬元，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5萬元（含稅）。（2）將10輛A型小汽車以成本價(jià)銷售給內(nèi)部職工，成本價(jià)為每輛10萬元，市場不含稅售價(jià)為每輛15萬元。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元，增值稅稅額104萬元。（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零部件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額6萬元。（5）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，取得含稅收入20萬元。該固定資產(chǎn)原值為50萬元，已提折舊30萬元。已知：A型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：（1）-銷售100輛A型小汽車的銷售額=100×15+5÷（1+13%）≈1504.42（萬元）-銷售10輛A型小汽車給內(nèi)部職工的銷售額=10×15=150（萬元）-銷售A型小汽車的銷項(xiàng)稅額=（1504.42+150）×13%≈215.07（萬元）-銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（1504.42+150）×9%≈148.90（萬元）-購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件的進(jìn)項(xiàng)稅額=104+6=110（萬元）-銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅=215.07-110=105.07（萬元）（2）-銷售自己使用過的2008年購入的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。-應(yīng)繳納的增值稅=20÷（1+3%）×2%≈0.39（萬元）（3）-當(dāng)月應(yīng)納增值稅=105.07+0.39=105.46（萬元）-當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=148.90（萬元）-當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（105.46+148.90