2025年高級財務會計真題試題及答案一、單項選擇題1.同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債應（）。A.按照合并日被合并方的賬面價值計量B.按照公允價值計量入賬C.資產按照合并日被合并方的賬面價值計量，負債按照公允價值計量入賬D.資產按照公允價值計量入賬，負債按照合并日被合并方的賬面價值計量答案：A解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。所以選項A正確。2.甲公司于2025年1月1日以銀行存款1000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4000萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元，該固定資產的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。乙公司2025年度實現(xiàn)凈利潤600萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應確認的投資收益為（）萬元。A.180B.156C.162D.174答案：B解析：首先，計算乙公司調整后的凈利潤。固定資產公允價值與賬面價值的差額為500-300=200萬元，按公允價值應多計提的折舊為200÷10=20萬元。所以乙公司調整后的凈利潤=600-20=580萬元。甲公司應確認的投資收益=580×30%=156萬元。故選項B正確。3.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示答案：B解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，這里的近似匯率一般是指平均匯率，而不是任意確定的匯率。選項B表述不準確。資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。所以選項A、C、D正確。4.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：發(fā)行費用應在負債成分和權益成分之間按照公允價值比例進行分攤。負債成分應分攤的發(fā)行費用=300×（90000÷100000）=270萬元。所以甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730萬元。故選項D正確。5.下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.借款利息B.溢折價的攤銷C.輔助費用D.發(fā)行債券的溢價或折價答案：D解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)行債券的溢價或折價本身不屬于借款費用，其攤銷才屬于借款費用。所以選項D正確。6.甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2025年年初“遞延所得稅資產”科目的余額為200萬元（均為存貨項目計提的存貨跌價準備產生），“遞延所得稅負債”科目的余額為0。2025年發(fā)生如下交易或事項：（1）年末存貨的賬面余額為1000萬元，可變現(xiàn)凈值為800萬元，存貨跌價準備期初余額為100萬元，本期計提存貨跌價準備100萬元；（2）當年確認其他債權投資公允價值上升100萬元。則甲公司2025年末“遞延所得稅資產”科目的余額為（）萬元。A.250B.275C.300D.325答案：B解析：首先，存貨項目產生的可抵扣暫時性差異期末余額=（1000-800）=200萬元，期初可抵扣暫時性差異余額=100萬元，本期新增可抵扣暫時性差異=200-100=100萬元。其他債權投資公允價值上升產生應納稅暫時性差異100萬元，但不影響遞延所得稅資產。所以“遞延所得稅資產”科目的余額=（200÷25%+100）×25%=275萬元。故選項B正確。7.企業(yè)因或有事項確認預計負債時，對于由第三方補償?shù)慕痤~，其處理方法正確的是（）。A.在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認B.在很可能收到時作為資產單獨確認C.在基本確定能夠收到時沖減預計負債D.在很可能收到時沖減預計負債答案：A解析：企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值。所以選項A正確。8.下列關于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并必然形成母子公司關系B.同一控制下的企業(yè)合并就是吸收合并C.控股合并的結果是形成母子公司關系D.企業(yè)合并的結果是取得被合并方凈資產答案：C解析：企業(yè)合并包括控股合并、吸收合并和新設合并?？毓珊喜⒌慕Y果是形成母子公司關系，選項C正確。企業(yè)合并不一定形成母子公司關系，吸收合并和新設合并不會形成母子公司關系，選項A錯誤；同一控制下的企業(yè)合并可以是控股合并、吸收合并或新設合并，選項B錯誤；吸收合并和新設合并的結果是取得被合并方凈資產，控股合并取得的是被合并方的股權，選項D錯誤。9.甲公司2025年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2026年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。甲公司2026年應提取的壞賬準備為（）萬元。A.5B.4C.3D.-5答案：A解析：首先，計算2026年末壞賬準備應有余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4萬元。2026年發(fā)生壞賬8萬元，壞賬準備減少8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元，壞賬準備增加2萬元。所以2026年初壞賬準備余額=5萬元，2026年末應計提壞賬準備=4-（5-8+2）=5萬元。故選項A正確。10.下列關于租賃分類的表述中，正確的是（）。A.租賃分為融資租賃和經營租賃B.滿足一項或多項租賃分類標準的，應分類為經營租賃C.租賃開始日，租賃期占租賃資產使用壽命的大部分，應分類為經營租賃D.租賃開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃資產的公允價值，應分類為經營租賃答案：A解析：租賃分為融資租賃和經營租賃，選項A正確。滿足一項或多項租賃分類標準的，應分類為融資租賃，選項B錯誤；租賃開始日，租賃期占租賃資產使用壽命的大部分、租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當于租賃資產的公允價值等情況，應分類為融資租賃，選項C、D錯誤。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于非同一控制下企業(yè)合并購買日合并財務報表編制內容的有（）。A.合并資產負債表B.合并利潤表C.合并現(xiàn)金流量表D.合并所有者權益變動表答案：ABC解析：非同一控制下企業(yè)合并購買日只編制合并資產負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表，不編制合并所有者權益變動表。所以選項A、B、C正確。2.下列各項中，可能引起資本公積變動的有（）。A.以權益結算的股份支付B.以現(xiàn)金結算的股份支付C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產答案：ACD解析：以權益結算的股份支付，在等待期內確認成本費用的同時，增加資本公積——其他資本公積，選項A正確；以現(xiàn)金結算的股份支付，在等待期內確認成本費用的同時，確認應付職工薪酬，不影響資本公積，選項B錯誤；自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積——其他資本公積，選項C正確；持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日公允價值與賬面價值的差額計入資本公積——其他資本公積，選項D正確。3.下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用合同約定匯率進行折算D.資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，產生的匯兌差額計入當期損益答案：ABD解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，選項C錯誤。對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額；外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算；資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日即期匯率折算，產生的匯兌差額計入當期損益。所以選項A、B、D正確。4.下列各項中，屬于借款費用資本化必須同時滿足的條件有（）。A.資產支出已經發(fā)生B.借款費用已經發(fā)生C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始D.資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)答案：ABC解析：借款費用資本化必須同時滿足的條件包括：資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)是停止資本化的條件，選項D錯誤。所以選項A、B、C正確。5.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)答案：CD解析：企業(yè)應將符合條件的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產，不是全部可抵扣暫時性差異都確認為遞延所得稅資產，選項A錯誤；企業(yè)應將符合條件的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債，不是全部應納稅暫時性差異都確認為遞延所得稅負債，選項B錯誤；企業(yè)應在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核；企業(yè)不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)。所以選項C、D正確。6.下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟或未決仲裁B.債務擔保C.產品質量保證D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，常見的或有事項包括未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產品質量保證、虧損合同等。所以選項A、B、C、D正確。7.下列關于企業(yè)合并中購買方的確定，說法正確的有（）。A.合并中一方取得了另一方半數(shù)以上有表決權股份的，除非有明確的證據(jù)表明不能形成控制，一般認為取得另一方半數(shù)以上有表決權股份的一方為購買方B.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并，不存在購買方C.參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并，通常應結合企業(yè)合并合同、協(xié)議以及其他相關因素來確定購買方D.在某些情況下，即使一方沒有取得另一方半數(shù)以上有表決權股份，也可能通過其他方式取得對另一方的控制權，該方也可能被確認為購買方答案：ABCD解析：選項A，合并中一方取得了另一方半數(shù)以上有表決權股份的，除非有明確的證據(jù)表明不能形成控制，一般認為取得另一方半數(shù)以上有表決權股份的一方為購買方，說法正確；選項B，同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，不存在購買方，正確；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制，通常應結合企業(yè)合并合同、協(xié)議以及其他相關因素來確定購買方，正確；選項D，在某些情況下，即使一方沒有取得另一方半數(shù)以上有表決權股份，也可能通過其他方式取得對另一方的控制權，該方也可能被確認為購買方，正確。8.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。A.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產不可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產答案：ABC解析：企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類。以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產，也可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。所以選項A、B、C正確，選項D錯誤。9.下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量B.企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更C.成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式答案：ABCD解析：企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量；企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更；成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理；已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。所以選項A、B、C、D正確。10.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）。A.資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值B.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象D.可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定答案：ABCD解析：資產減值是指資產的可收回金額低于其賬面價值；資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回（部分流動資產減值除外）；企業(yè)應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象；可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。所以選項A、B、C、D正確。三、判斷題1.同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。（）答案：√解析：同一控制下的企業(yè)合并，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，如審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。所以該說法正確。2.企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（）答案：√解析：企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。該說法符合外幣財務報表折算的規(guī)定，所以正確。3.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內。（）答案：×解析：借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。所以該說法錯誤。4.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。（）答案：√解析：企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。這是符合或有事項會計處理要求的，所以該說法正確。5.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應當按照合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽或計入當期損益。（）答案：√解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購買方在購買日應當按照合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債的公允價值確定其入賬價值。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽；購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當計入當期損益（營業(yè)外收入）。所以該說法正確。6.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。這是可轉換公司債券會計處理的正確做法，所以該說法正確。7.企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益（公允價值變動損益）。所以該說法正確。8.資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（）答案：√解析：資產的計稅基礎是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。這是資產計稅基礎的定義，所以該說法正確。9.企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額。（）答案：√解析：企業(yè)以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額，并確認為主營業(yè)務收入，同時結轉主營業(yè)務成本。所以該說法正確。10.企業(yè)應當在附注中披露與租賃有關的信息，包括租賃收入、未實現(xiàn)融資收益等。（）答案：√解析：企業(yè)應當在附注中披露與租賃有關的信息，包括租賃收入、未實現(xiàn)融資收益等，以便財務報表使用者更好地了解企業(yè)的租賃業(yè)務情況。所以該說法正確。四、簡答題1.簡述同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并的區(qū)別。(1).合并方與被合并方的關系不同：同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的；非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。(2).合并成本的確定不同：同一控制下企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量，合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益；非同一控制下企業(yè)合并，購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和。(3).合并費用的處理不同：同一控制下企業(yè)合并，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，應當于發(fā)生時計入當期損益；非同一控制下企業(yè)合并，購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入企業(yè)合并成本。(4).合并報表的編制不同：同一控制下企業(yè)合并，合并日需要編制合并資產負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表；非同一控制下企業(yè)合并，購買日只編制合并資產負債表。2.簡述借款費用資本化的條件和資本化期間的確定。借款費用資本化的條件：(1).資產支出已經發(fā)生：資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。(2).借款費用已經發(fā)生：指企業(yè)已經發(fā)生了因購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入款項的借款費用或者所占用一般借款的借款費用。(3).為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始：主要是指符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經開始。資本化期間的確定：(1).開始資本化的時點：同時滿足上述三個資本化條件的時點為開始資本化的時點。(2).暫停資本化的期間：符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。(3).停止資本化的時點：購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化。3.簡述所得稅會計的核算程序。(1).確定資產和負債的賬面價值：按照會計準則的規(guī)定，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值。(2).確定資產和負債的計稅基礎：根據(jù)稅法的規(guī)定，確定資產和負債的計稅基礎。(3).比較賬面價值與計稅基礎，確定暫時性差異：比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或應予轉銷的金額。(4).計算當期應交所得稅：按照稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅。(5).確定利潤表中的所得稅費用：利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），即為利潤表中的所得稅費用。4.簡述或有事項的特征和常見的或有事項?；蛴惺马椀奶卣鳎?1).由過去的交易或者事項形成：或有事項作為一種不確定事項，是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。(2).結果具有不確定性：或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項的結果預計將會發(fā)生，但發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性。(3).結果須由未來事項決定：或有事項的結果只能由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。常見的或有事項：(1).未決訴訟或未決仲裁：企業(yè)涉及尚未判決的訴訟案件或仲裁案件。(2).債務擔保：企業(yè)為其他單位的債務提供擔保。(3).產品質量保證：企業(yè)對已售產品提供的質量保證。(4).虧損合同：履行合同義務不可避免會發(fā)生的成本超過預期經濟利益的合同。(5).重組義務：企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經營范圍或經營方式的計劃實施行為。5.簡述金融資產的分類。(1).以攤余成本計量的金融資產：同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產：企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標；該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。(2).以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：同時符合下列條件的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產為目標；該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。(3).以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產：除上述分類為以攤余成本計量的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之外的金融資產，企業(yè)應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。五、論述題1.論述企業(yè)合并的會計處理方法及其對財務報表的影響。企業(yè)合并的會計處理方法主要有同一控制下企業(yè)合并的權益結合法和非同一控制下企業(yè)合并的購買法。同一控制下企業(yè)合并的權益結合法：(1).會計處理原則：在權益結合法下，合并方在企業(yè)合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。(2).對財務報表的影響：資產負債表：合并后資產和負債按照被合并方的賬面價值計量，可能導致合并后資產負債表中的資產和負債金額與公允價值存在差異。由于合并不產生新的商譽，所有者權益項目中資本公積和留存收益會根據(jù)合并差額進行調整。利潤表：合并利潤表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤，應當在合并利潤表中單列項目反映。這可能會使合并當期的利潤表中凈利潤包含了合并各方在合并前的利潤，從而增加了合并當期的凈利潤?，F(xiàn)金流量表：合并現(xiàn)金流量表應當包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。非同一控制下企業(yè)合并的購買法：(1).會計處理原則：購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本，企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當確認為商譽；購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應當計入當期損益（營業(yè)外收入）。購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用應當計入企業(yè)合并成本。(2).對財務報表的影響：資產負債表：購買方取得的被購買方各項可辨認資產、負債按照公允價值計量，可能會使合并后資產負債表中的資產和負債金額高于或低于權益結合法下的金額。商譽的確認會增加資產負債表中的資產總額。利潤表：購買日只編制合并資產負債表，不編制合并利潤表。但在后續(xù)期間，商譽需要進行減值測試，如果發(fā)生減值，會減少當期利潤。同時，由于資產按照公允價值計量，可能會導致后續(xù)折舊、攤銷等費用增加，從而影響利潤表中的凈利潤。現(xiàn)金流量表：合并現(xiàn)金流量表反映購買方在購買日支付的合并對價的現(xiàn)金流量，以及被購買方自購買日起的現(xiàn)金流量。綜上所述，不同的企業(yè)合并會計處理方法對財務報表的影響不同，權益結合法注重歷史成本和權益的連續(xù)性，可能會使合并后的財務報表更平滑；購買法注重公允價值和經濟實質，可能會使合并后的財務報表更能反映企業(yè)合并的實際情況，但也可能會導致財務報表的波動較大。2.論述所得稅會計中資產負債表債務法的原理和應用。資產負債表債務法的原理：(1).理論基礎：資產負債表債務法以資產負債觀為理論基礎，認為所得稅會計的關鍵在于確定資產和負債的計稅基礎，通過比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，進而確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產，并在此基礎上確定當期所得稅費用。(2).暫時性差異的概念：暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異；可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。(3).遞延所得稅的確認：根據(jù)暫時性差異的性質，分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。應納稅暫時性差異產生遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異產生遞延所得稅資產。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認體現(xiàn)了對未來期間應納稅額或可抵扣稅額的預期。資產負債表債務法的應用：(1).確定資產和負債的賬面價值：按照會計準則的規(guī)定，確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值。(2).確定資產和負債的計稅基礎：根據(jù)稅法的規(guī)定，確定資產和負債的計稅基礎。例如，固定資產的計稅基礎通常是按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限計算的凈值；無形資產的計稅基礎可能與會計準則的規(guī)定有所不同。(3).計算暫時性差異：比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的金額。(4).確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產：根據(jù)暫時性差異的金額和適用的所得稅稅率，計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的期末余額，并與期初余額進行比較，確定本期應確認或