2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試卷(含答案)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年9月發(fā)生一筆銷售貨物收入100萬元，成本80萬元，銷售費(fèi)用5萬元，稅金附加3萬元。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為多少？()A.2萬元B.5萬元C.8萬元D.10萬元2.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率是多少？()A.15%B.25%C.20%D.30%3.某企業(yè)2024年購入固定資產(chǎn)100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？()A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元4.某企業(yè)2024年1月取得一筆特許權(quán)使用費(fèi)收入50萬元，已繳納增值稅5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？()A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.15萬元5.某企業(yè)2024年購入一輛汽車，價(jià)值20萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該企業(yè)第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？()A.8萬元B.5萬元C.6.25萬元D.4萬元6.某企業(yè)2024年取得一筆政府補(bǔ)助100萬元，用于購買環(huán)保設(shè)備。該政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入企業(yè)的哪個(gè)科目？()A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付賬款7.某企業(yè)2024年取得一筆出口退稅30萬元，該筆退稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的哪個(gè)科目？()A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付賬款8.某企業(yè)2024年支付一筆罰款5萬元，該筆罰款應(yīng)計(jì)入企業(yè)的哪個(gè)科目？()A.營業(yè)外支出B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用9.某企業(yè)2024年支付一筆廣告費(fèi)10萬元，該筆廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)的哪個(gè)科目？()A.營業(yè)外支出B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用10.某企業(yè)2024年支付一筆研發(fā)費(fèi)用15萬元，該筆研發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)的哪個(gè)科目？()A.營業(yè)外支出B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用二、多選題(共5題)11.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策？()A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售產(chǎn)品B.對小微企業(yè)實(shí)行增值稅減半征收C.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的納稅人D.出口貨物退（免）稅12.企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額包括哪些收入？()A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)收益D.政府補(bǔ)助13.下列哪些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除？()A.合理的工資薪金支出B.有關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用C.研究開發(fā)費(fèi)用D.稅收滯納金14.企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以采用哪些折舊方法？()A.線性法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.抵押法15.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)？()A.資產(chǎn)損失B.支付給職工的福利費(fèi)C.稅收滯納金D.職工教育經(jīng)費(fèi)三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的稅率分為三個(gè)檔次，分別為13%、9%和__。17.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為__。18.個(gè)人所得稅的征收方式主要有__和__。19.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括__、__和__。20.增值稅專用發(fā)票是增值稅抵扣的憑證，其基本聯(lián)次至少包括__聯(lián)、__聯(lián)、__聯(lián)、__聯(lián)和__聯(lián)。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤22.增值稅小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。()A.正確B.錯(cuò)誤24.個(gè)人所得稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，無論企業(yè)規(guī)模大小，均可按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅專用發(fā)票的管理要求和開具條件。27.企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)如何選擇折舊方法？28.請說明企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。29.在個(gè)人所得稅的征收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施來加強(qiáng)稅收征管？30.請解釋什么是增值稅的簡易計(jì)稅方法，以及適用范圍。

2025年稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試卷(含答案)一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】增值稅的計(jì)算公式為：增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。由于題目中沒有給出稅率，所以無法直接計(jì)算。但根據(jù)題意，可以知道銷售額為100萬元，成本為80萬元，銷售費(fèi)用和稅金附加不計(jì)入銷售額。因此，應(yīng)繳納的增值稅為2萬元。2.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。3.【答案】A【解析】直線法計(jì)提折舊的公式為：每年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。根據(jù)題目，固定資產(chǎn)原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值通常取固定資產(chǎn)原值的5%，即5萬元。因此，每年折舊額為20萬元。4.【答案】B【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失。根據(jù)題目，收入總額為50萬元，已繳納增值稅5萬元，成本、費(fèi)用及損失未提及，因此可以認(rèn)為為0。所以，應(yīng)納稅所得額為45萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為10萬元。5.【答案】C【解析】年數(shù)總和法計(jì)提折舊的公式為：每年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和。根據(jù)題目，固定資產(chǎn)原值為20萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)殘值通常取固定資產(chǎn)原值的5%，即1萬元。因此，年數(shù)總和為4+3+2+1=10年，第一年折舊額為6.25萬元。6.【答案】A【解析】政府補(bǔ)助通常屬于非經(jīng)常性收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入科目。7.【答案】A【解析】出口退稅是企業(yè)因出口而獲得的稅收優(yōu)惠，屬于非經(jīng)常性收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外收入科目。8.【答案】A【解析】罰款屬于企業(yè)的非經(jīng)常性支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營業(yè)外支出科目。9.【答案】B【解析】廣告費(fèi)屬于企業(yè)的銷售費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的銷售費(fèi)用科目。10.【答案】C【解析】研發(fā)費(fèi)用屬于企業(yè)的管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用科目。二、多選題(共5題)11.【答案】AC【解析】增值稅即征即退政策適用于以下情形：A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售產(chǎn)品；C.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的納稅人。B和D選項(xiàng)分別對應(yīng)減半征收和出口退稅政策，不屬于即征即退。12.【答案】ABC【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額包括銷售收入、營業(yè)外收入和資產(chǎn)收益。政府補(bǔ)助通常不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，除非與收入直接相關(guān)。13.【答案】ABC【解析】在企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用包括合理的工資薪金支出、有關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)用以及研究開發(fā)費(fèi)用。稅收滯納金屬于違法行為產(chǎn)生的費(fèi)用，不得在稅前扣除。14.【答案】ABC【解析】企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以采用線性法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。抵押法不是常用的折舊方法。15.【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項(xiàng)包括資產(chǎn)損失、支付給職工的福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。稅收滯納金屬于納稅人的額外支出，不屬于納稅調(diào)整事項(xiàng)。三、填空題(共5題)16.【答案】6%和3%【解析】增值稅的稅率分為三個(gè)檔次，分別為13%（一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等情形）、9%（小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等情形以及提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等情形）和6%（提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等情形）。17.【答案】應(yīng)納稅所得額【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)納稅收入減去允許扣除的成本、費(fèi)用、稅金等后的余額。18.【答案】源泉扣繳和自行申報(bào)【解析】個(gè)人所得稅的征收方式主要有源泉扣繳和自行申報(bào)兩種。源泉扣繳是指個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人（如雇主、銀行等）在支付所得時(shí)直接扣除稅款并上繳國家；自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額并申報(bào)納稅。19.【答案】扣押、查封、依法拍賣或者變賣財(cái)產(chǎn)【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括扣押、查封財(cái)產(chǎn)，以及依法拍賣或者變賣財(cái)產(chǎn)以強(qiáng)制執(zhí)行稅款繳納。這些措施旨在保障國家稅收的及時(shí)足額入庫。20.【答案】發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)、認(rèn)證聯(lián)、備注聯(lián)【解析】增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次至少包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)、認(rèn)證聯(lián)和備注聯(lián)。發(fā)票聯(lián)是銷售方開給購買方的原始憑證；抵扣聯(lián)是購買方用于申請?jiān)鲋刀惖挚鄣膽{證；記賬聯(lián)是銷售方和購買方各自用于賬務(wù)處理的憑證；認(rèn)證聯(lián)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證后的憑證；備注聯(lián)用于記載其他需要說明的事項(xiàng)。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。22.【答案】正確【解析】增值稅小規(guī)模納稅人由于其簡易計(jì)稅方法，其進(jìn)項(xiàng)稅額通常不能抵扣，即小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。23.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，與會(huì)計(jì)年度相同。24.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照一定比例扣除，而不是按照實(shí)際發(fā)生額扣除。具體扣除比例根據(jù)企業(yè)類型和規(guī)模有所不同。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅專用發(fā)票的管理要求和開具條件包括：

1.專用發(fā)票只能由具有發(fā)票領(lǐng)購資格的單位和個(gè)人領(lǐng)購；

2.專用發(fā)票的開具必須符合稅法規(guī)定的開具條件，如真實(shí)交易、合法經(jīng)營等；

3.專用發(fā)票的開具必須完整、清晰，不得涂改、撕毀、偽造；

4.專用發(fā)票的保管和使用必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)，確保發(fā)票的真實(shí)性和完整性?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅抵扣的重要憑證，其管理要求和開具條件直接關(guān)系到增值稅的征收和管理。27.【答案】企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用狀況以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定選擇合適的折舊方法。常見的折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。選擇折舊方法時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

1.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和殘值；

2.企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)；

3.會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性；

4.稅務(wù)法規(guī)的要求?！窘馕觥空叟f方法的選擇直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，因此需要綜合考慮各種因素，選擇最合適的折舊方法。28.【答案】企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程包括以下步驟：

1.確定納稅義務(wù)人和納稅期限；

2.準(zhǔn)備企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表；

3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額，包括收入總額、減去成本、費(fèi)用、稅金等；

4.根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額；

5.填寫納稅申報(bào)表，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理稅款繳納手續(xù)?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)，正確理解和掌握申報(bào)流程對于納稅人來說至關(guān)重要。29.【答案】稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅的征收管理中可以采取以下措施加強(qiáng)稅收征管：

1.加強(qiáng)對個(gè)人所得稅的宣傳教育，提高納稅人的稅法意識(shí)；

2.建立健全個(gè)人所得稅的征收管理制度，規(guī)范征收行為；

3.加強(qiáng)對個(gè)人所得稅的源泉扣繳管理，確保稅款及時(shí)足額入庫；

4.加強(qiáng)對個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，打擊偷稅、逃稅等違法行為；

5.利用信息技術(shù)手段，提高稅收征管效率?！窘馕觥考訌?qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理是保障國家財(cái)政收入的重要