《稅務(wù)會計(jì)》課件項(xiàng)目二增值稅會計(jì)核算與申1CATALOGUE目錄增值稅概述增值稅會計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額核算與申報(bào)銷項(xiàng)稅額核算與申報(bào)出口退稅核算與申報(bào)增值稅納稅籌劃策略201增值稅概述3增值稅的特點(diǎn)包括保持稅收中性稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)普遍征收增值稅是對商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅定義及特點(diǎn)4具體來說，征收范圍涵蓋了以下幾個方面視同銷售貨物兼營非應(yīng)稅勞務(wù)增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。一般銷售貨物混合銷售行為010203040506增值稅征收范圍5增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上增值稅納稅人身份識別6商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下增值稅納稅人身份識別70102增值稅納稅人身份識別對于不同身份的納稅人，其增值稅的核算和申報(bào)方式也有所不同。商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下802增值稅會計(jì)核算基礎(chǔ)9包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，用于核算企業(yè)應(yīng)交、已交、未交的增值稅額。主要包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅等內(nèi)容的核算，以及期末結(jié)轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理。會計(jì)科目設(shè)置與核算內(nèi)容核算內(nèi)容增值稅會計(jì)科目設(shè)置10包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，不同種類的發(fā)票具有不同的使用范圍和管理要求。增值稅發(fā)票種類發(fā)票的領(lǐng)購與使用發(fā)票的保管與繳銷企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定領(lǐng)購、使用和管理發(fā)票，確保發(fā)票的真實(shí)、合法和有效性。企業(yè)應(yīng)妥善保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行繳銷。030201增值稅發(fā)票管理與使用11納稅申報(bào)時間申報(bào)方式申報(bào)資料申報(bào)要求納稅申報(bào)流程及要求01020304企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào)，逾期申報(bào)將產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任。企業(yè)可以選擇網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)，具體方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。企業(yè)在申報(bào)時應(yīng)提供完整的申報(bào)資料，包括申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票等相關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行申報(bào)。1203進(jìn)項(xiàng)稅額核算與申報(bào)13不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理：對于用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)：根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或其他合法憑證，確認(rèn)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)：以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)與計(jì)量方法14進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理若已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，應(yīng)將其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途的處理根據(jù)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本或市場價格，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法15詳細(xì)解釋申報(bào)表中各欄次的填寫要求，包括“本期發(fā)生額”、“本期轉(zhuǎn)出額”、“期末余額”等欄次的填寫方法。申報(bào)表填寫說明通過具體案例，展示如何正確填寫申報(bào)表，包括正確計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額等。示例分析提醒納稅人在填寫申報(bào)表時應(yīng)注意的問題，如確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，及時辦理相關(guān)手續(xù)等。注意事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)表填寫示例1604銷項(xiàng)稅額核算與申報(bào)17一般銷售方式下的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)。特殊銷售方式下的確認(rèn)與計(jì)量對于折扣銷售、銷售折讓、銷售退回等特殊銷售方式，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理，正確確認(rèn)和計(jì)量銷項(xiàng)稅額。納稅義務(wù)發(fā)生時間的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，根據(jù)銷售結(jié)算方式的不同，確定增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，并據(jù)此確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額確認(rèn)與計(jì)量方法18視同銷售行為是指企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等行為，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。視同銷售行為的界定對于視同銷售行為，企業(yè)應(yīng)按照公允價值確定銷售額，并根據(jù)適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。同時，應(yīng)注意與進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。視同銷售行為的稅務(wù)處理視同銷售行為處理19申報(bào)表格式及填寫說明企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，正確填寫增值稅申報(bào)表。申報(bào)表主要包括主表和附表兩部分，其中主表反映企業(yè)的整體稅負(fù)情況，附表則詳細(xì)列示各項(xiàng)稅費(fèi)的明細(xì)情況。填寫示例及注意事項(xiàng)在填寫申報(bào)表時，企業(yè)應(yīng)注意核對各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。同時，應(yīng)注意各項(xiàng)稅費(fèi)之間的勾稽關(guān)系，避免出現(xiàn)邏輯錯誤。對于填寫過程中遇到的問題，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或請教專業(yè)人士。銷項(xiàng)稅額申報(bào)表填寫示例2005出口退稅核算與申報(bào)21

出口退稅政策概述出口退稅的基本概念出口退稅是指國家為鼓勵出口，對出口商品在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅予以退還的一種財(cái)政激勵措施。出口退稅政策的目的降低出口商品成本，提高出口商品國際競爭力；促進(jìn)外貿(mào)出口增長，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)；鼓勵企業(yè)走出去，拓展國際市場。出口退稅政策的適用范圍適用于有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；特定出口的貨物如援外出口貨物等。22出口退稅計(jì)算方法先征后退、免抵退、免退稅等。具體計(jì)算方法根據(jù)企業(yè)類型和出口商品不同而有所差異。出口退稅計(jì)算示例以先征后退為例，某企業(yè)出口一批貨物，離岸價為100萬美元，退稅率為13%。則該批貨物的退稅額為：100萬美元x13%=13萬美元。出口退稅計(jì)算方法及示例23企業(yè)在出口貨物后，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅手續(xù)。具體流程包括填寫《出口退稅申報(bào)表》、提供相關(guān)單證資料、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。出口退稅申報(bào)流程企業(yè)需確保申報(bào)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確；按照規(guī)定的時限和要求進(jìn)行申報(bào)；配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和檢查工作。出口退稅申報(bào)要求企業(yè)在辦理出口退稅過程中，需注意防范騙稅風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；同時，要關(guān)注政策變化，及時調(diào)整經(jīng)營策略以適應(yīng)新的政策要求。注意事項(xiàng)出口退稅申報(bào)流程和要求2406增值稅納稅籌劃策略25一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和會計(jì)核算水平，合理選擇納稅人身份，以享受相應(yīng)的稅收待遇和降低稅負(fù)。不同行業(yè)納稅人的選擇針對不同行業(yè)的特點(diǎn)和稅收政策，選擇適合的納稅人身份，以優(yōu)化稅務(wù)籌劃效果。納稅人身份選擇策略2603利用增值稅加計(jì)抵減政策對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，積極申請?jiān)鲋刀惣佑?jì)抵減，以降低稅負(fù)。01利用增值稅即征即退政策對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，積極申請?jiān)鲋刀惣凑骷赐耍跃徑赓Y金壓力。02利用增值稅留抵退稅政策對于期末留抵稅額較大的企業(yè)，合理利用增值稅留抵退稅政策，提高資金使用效率。合理利用稅收優(yōu)惠政策27建立健全發(fā)票管理制度，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性，避免虛開、代開等違法行為。加強(qiáng)發(fā)票管理嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，