企業(yè)年度審計(jì)工作指導(dǎo)及流程表一、適用工作場(chǎng)景與目標(biāo)人群本指導(dǎo)及流程表適用于企業(yè)常規(guī)年度財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等多類型年度審計(jì)工作，可為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及參與審計(jì)工作的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門人員提供標(biāo)準(zhǔn)化操作指引。目標(biāo)人群包括：企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)小組成員、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)配合人員，旨在規(guī)范審計(jì)流程、提升審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。二、年度審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段成立審計(jì)小組并明確職責(zé)操作步驟：（1）由企業(yè)審計(jì)委員會(huì)或管理層指定審計(jì)組長(zhǎng)（如*經(jīng)理），負(fù)責(zé)統(tǒng)籌審計(jì)工作；（2）根據(jù)審計(jì)類型（財(cái)務(wù)/內(nèi)控/合規(guī)）及業(yè)務(wù)復(fù)雜度，配備審計(jì)成員（如會(huì)計(jì)、審計(jì)專員、*行業(yè)專家等），明確分工（如資料組、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組、報(bào)告組）；（3）制定《審計(jì)人員職責(zé)清單》，明確組長(zhǎng)、成員的權(quán)限與責(zé)任（如組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審核審計(jì)計(jì)劃，成員負(fù)責(zé)執(zhí)行具體審計(jì)程序）。制定年度審計(jì)計(jì)劃操作步驟：（1）審計(jì)小組結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)、過往審計(jì)問題及監(jiān)管要求，初步確定審計(jì)范圍（如子公司、特定業(yè)務(wù)板塊）、審計(jì)目標(biāo)（如評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、內(nèi)控有效性）；（2）評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)），確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、成本核算、關(guān)聯(lián)交易）；（3）編制《年度審計(jì)工作計(jì)劃表》，內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)目標(biāo)、主要審計(jì)程序、時(shí)間安排、負(fù)責(zé)人、資源配置等，報(bào)審計(jì)委員會(huì)或管理層審批。下達(dá)審計(jì)通知與資料準(zhǔn)備操作步驟：（1）審批通過后，提前5-10個(gè)工作日向被審計(jì)部門發(fā)送《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)時(shí)間、范圍、人員及需配合事項(xiàng)；（2）制定《審計(jì)資料清單》，列明需提供的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)表、總賬/明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證、合同、內(nèi)控制度文件、重要會(huì)議紀(jì)要等），注明資料格式（如電子版/紙質(zhì)版）及提交截止時(shí)間；（3）被審計(jì)部門按清單準(zhǔn)備資料，審計(jì)小組資料組接收并核對(duì)資料完整性，填寫《審計(jì)資料交接簽收表》，雙方簽字確認(rèn)。（二）審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)駐被審計(jì)部門與初步溝通操作步驟：（1）審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)部門，召開首次會(huì)議，參會(huì)人員包括審計(jì)組長(zhǎng)、被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（如*總監(jiān)）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干；（2）明確審計(jì)目的、流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及溝通機(jī)制（如每日例會(huì)、問題反饋渠道），解答被審計(jì)部門疑問；（3）收集被審計(jì)部門組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)等背景資料，知曉其經(jīng)營(yíng)模式與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。執(zhí)行審計(jì)程序（符合性測(cè)試+實(shí)質(zhì)性程序）操作步驟：（1）符合性測(cè)試：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性及執(zhí)行有效性，如：抽取采購(gòu)合同，檢查審批流程是否符合“三重一大”制度；觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)流程，檢查是否執(zhí)行“不相容崗位分離”（如出納與會(huì)計(jì)分離）；填寫《內(nèi)控測(cè)試記錄表》，記錄測(cè)試樣本、結(jié)果及偏差情況。（2）實(shí)質(zhì)性程序：直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)真實(shí)性，包括：細(xì)節(jié)測(cè)試：如抽查大額銀行流水，核對(duì)收款方與合同約定是否一致；檢查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，與賬面價(jià)值核對(duì)；分析程序：如對(duì)比本期收入與上年同期增長(zhǎng)率，分析波動(dòng)合理性；計(jì)算毛利率，與行業(yè)平均水平對(duì)比，識(shí)別異常；穿行測(cè)試：選取典型業(yè)務(wù)（如銷售訂單到收款），追蹤全流程處理，驗(yàn)證內(nèi)控執(zhí)行一致性。審計(jì)證據(jù)收集與記錄操作步驟：（1）審計(jì)證據(jù)需充分、適當(dāng)（如原始憑證、函證回函、訪談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)照片等），注明來源、獲取時(shí)間及執(zhí)行人；（2）所有審計(jì)證據(jù)需填入《審計(jì)工作底稿》，內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目、索引號(hào)、測(cè)試內(nèi)容、證據(jù)描述、結(jié)論、執(zhí)行人、日期；（3）審計(jì)工作底稿需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核，保證邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、支持審計(jì)結(jié)論。溝通與問題確認(rèn)操作步驟：（1）審計(jì)過程中發(fā)覺的問題（如賬務(wù)處理錯(cuò)誤、內(nèi)控缺陷），及時(shí)與被審計(jì)部門溝通，說明問題事實(shí)、依據(jù)及初步建議；（2）填寫《審計(jì)問題溝通記錄表》，記錄溝通時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員、問題內(nèi)容及對(duì)方反饋意見，雙方簽字確認(rèn)；（3）對(duì)存在爭(zhēng)議的問題，審計(jì)小組需進(jìn)一步收集證據(jù)或咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)師、律師），形成最終判斷。（三）審計(jì)報(bào)告階段整理審計(jì)底稿與匯總問題操作步驟：（1）審計(jì)小組按審計(jì)項(xiàng)目分類整理審計(jì)工作底稿，編制《審計(jì)底稿索引表》，保證底稿與問題一一對(duì)應(yīng)；（2）匯總審計(jì)發(fā)覺的問題，按問題性質(zhì)（如財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、內(nèi)控缺陷、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）、影響程度（重大/重要/一般）分類，填寫《審計(jì)問題匯總表》；（3）對(duì)重大問題，分析根本原因（如制度缺失、執(zhí)行不到位、人員能力不足），提出整改建議。撰寫審計(jì)報(bào)告操作步驟：（1）按《審計(jì)報(bào)告模板》撰寫報(bào)告，內(nèi)容包括：摘要：審計(jì)概況、主要結(jié)論、核心問題及整改要求；審計(jì)范圍及依據(jù)、被審計(jì)部門基本情況、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、數(shù)據(jù)支持、影響分析）、審計(jì)意見（無保留/保留/否定意見）；附件：審計(jì)問題匯總表、重要證據(jù)復(fù)印件、被審計(jì)部門反饋意見等。（2）報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)小組內(nèi)部討論修改，報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；（3）審核通過后，發(fā)送被審計(jì)部門征求意見，要求在3-5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見，如有異議需附說明材料。審計(jì)報(bào)告定稿與審批操作步驟：（1）被審計(jì)部門反饋意見后，審計(jì)小組復(fù)核意見合理性，調(diào)整報(bào)告內(nèi)容（如采納合理意見，補(bǔ)充證據(jù)）；（2）形成《審計(jì)報(bào)告（定稿）》，報(bào)審計(jì)委員會(huì)或管理層審批；（3）審批通過后，正式印發(fā)至被審計(jì)部門及相關(guān)部門，抄送企業(yè)管理層。（四）后續(xù)跟進(jìn)階段整改跟蹤與驗(yàn)收操作步驟：（1）被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告制定《審計(jì)整改計(jì)劃》，明確整改措施、責(zé)任人、完成時(shí)限，報(bào)審計(jì)小組備案；（2）審計(jì)小組定期跟蹤整改進(jìn)度（如每月檢查一次），對(duì)重大問題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核；（3）整改到期后，審計(jì)小組組織整改驗(yàn)收，填寫《審計(jì)整改驗(yàn)收表》，對(duì)未完成整改的原因進(jìn)行分析，提出后續(xù)處理建議（如納入績(jī)效考核、上報(bào)管理層）。審計(jì)資料歸檔操作步驟：（1）審計(jì)結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)小組整理所有審計(jì)資料（審計(jì)計(jì)劃、通知書、底稿、報(bào)告、溝通記錄、整改資料等），按年度、審計(jì)項(xiàng)目分類歸檔；（2）編制《審計(jì)資料歸檔清單》，注明檔案編號(hào)、名稱、數(shù)量、歸檔人、歸檔日期，移交企業(yè)檔案管理部門保管；（3）電子檔案?jìng)浞葜疗髽I(yè)服務(wù)器，保證資料安全可追溯。三、配套工具表格模板表1：年度審計(jì)工作計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)主要審計(jì)程序時(shí)間安排（起止日期）負(fù)責(zé)人備注2024年度公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2024.1.1-2024.12.31評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性1.抽查憑證、賬簿；2.函證銀行往來；3.盤點(diǎn)存貨/固定資產(chǎn)2025.1.5-2025.2.20*經(jīng)理重點(diǎn)審計(jì)收入、成本科目2024年度公司內(nèi)控審計(jì)2024.1.1-2024.12.31評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性1.穿行測(cè)試；2.抽樣檢查審批流程；3.員工訪談2025.2.21-2025.3.15*審計(jì)專員覆蓋采購(gòu)、銷售、資金管理流程表2：審計(jì)資料清單及交接簽收表資料類別具體名稱提供部門要求提交時(shí)間實(shí)際提交時(shí)間接收人備注財(cái)務(wù)資料2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表（含附注）財(cái)務(wù)部2025.1.102025.1.10*會(huì)計(jì)需加蓋公章財(cái)務(wù)資料2024年12月銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表財(cái)務(wù)部2025.1.102025.1.11*會(huì)計(jì)需銀行蓋章業(yè)務(wù)資料2024年度重大采購(gòu)合同（前20筆）采購(gòu)部2025.1.122025.1.12*審計(jì)專員需提供原件掃描件內(nèi)控資料公司《財(cái)務(wù)管理制度》《采購(gòu)審批流程》總經(jīng)辦2025.1.122025.1.13*審計(jì)專員最新版本表3：審計(jì)發(fā)覺及整改跟蹤表序號(hào)審計(jì)項(xiàng)目問題描述問題性質(zhì)（重大/重要/一般）涉及金額整改建議責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間整改狀態(tài)（未整改/整改中/已完成）驗(yàn)收結(jié)果1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2024年12月收入確認(rèn)提前，少結(jié)轉(zhuǎn)成本50萬元重要50萬元調(diào)整賬務(wù)，規(guī)范收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)部*總監(jiān)2025.3.31已完成復(fù)核調(diào)整憑證，確認(rèn)無誤2內(nèi)控審計(jì)采購(gòu)合同未經(jīng)法務(wù)審核，存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)重大-完善合同審批流程，明確法務(wù)審核環(huán)節(jié)采購(gòu)部*經(jīng)理2025.4.15整改中已提交流程修訂稿，待審批表4：審計(jì)工作底稿索引表審計(jì)項(xiàng)目底稿編號(hào)底稿標(biāo)題測(cè)試內(nèi)容執(zhí)行人日期頁(yè)碼備注財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)CZ-01收入細(xì)節(jié)測(cè)試底稿抽取12月銷售憑證10筆，核對(duì)發(fā)票、出庫(kù)單、收款記錄*審計(jì)專員2025.1.201-5發(fā)覺2筆提前確認(rèn)收入內(nèi)控審計(jì)NK-03采購(gòu)審批流程測(cè)試底稿抽取20筆采購(gòu)訂單，檢查審批簽字完整性*會(huì)計(jì)2025.2.256-10發(fā)覺3筆無部門經(jīng)理簽字四、關(guān)鍵執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）核心執(zhí)行要點(diǎn)獨(dú)立性保障：審計(jì)小組成員需與被審計(jì)部門無直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)），審計(jì)期間不得參與被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)決策。證據(jù)鏈完整：審計(jì)結(jié)論需有充分證據(jù)支持，避免僅憑口頭陳述或單一資料判斷，重要證據(jù)需多方核對(duì)（如銀行函證需加蓋銀行公章）。溝通技巧：與被審計(jì)部門溝通時(shí)，保持客觀中立，以“事實(shí)+依據(jù)”說明問題，避免主觀臆斷，重點(diǎn)引導(dǎo)其理解整改必要性而非追究責(zé)任。時(shí)間節(jié)點(diǎn)控制：嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃時(shí)間推進(jìn)，如遇特殊情況需調(diào)整，需提前報(bào)批并書面通知被審計(jì)部門，避免影響正常經(jīng)營(yíng)。（二）常見風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)資料不完整：被審計(jì)部門可能遺漏關(guān)鍵資料（如關(guān)聯(lián)方交易合同），需在《審計(jì)資料清單》中明確標(biāo)注“必須提供項(xiàng)”，并約定逾期未提供的后果（如審計(jì)范圍受限影響結(jié)論）。阻力與抵觸：部分部門可能因擔(dān)心暴露問題而不配合，需通過管理層支持強(qiáng)調(diào)審計(jì)必要性，對(duì)拒不配合者