2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷與參考答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是：()A.購(gòu)買原材料支付的增值稅B.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅C.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備支付的增值稅D.購(gòu)買辦公用品支付的增值稅2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是：()A.銷售商品收入B.提供服務(wù)收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：()A.銷售貨物，收入確認(rèn)后發(fā)生納稅義務(wù)B.提供應(yīng)稅服務(wù)，服務(wù)提供后發(fā)生納稅義務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，合同簽訂后發(fā)生納稅義務(wù)D.出口貨物，貨物出口后發(fā)生納稅義務(wù)4.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是：()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征稅范圍的是：()A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物免征增值稅6.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是：()A.職工工資及福利費(fèi)B.招待費(fèi)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.利息費(fèi)用7.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列企業(yè)中，不屬于增值稅一般納稅人的是：()A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的服務(wù)業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)8.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是：()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得9.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)中，屬于固定資產(chǎn)的是：()A.辦公家具B.電腦C.租賃設(shè)備D.原材料10.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是：()A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)二、多選題(共5題)11.企業(yè)下列資產(chǎn)中，屬于存貨范圍的有：()A.產(chǎn)成品B.在產(chǎn)品C.庫(kù)存現(xiàn)金D.原材料12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有：()A.會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的收入，稅法規(guī)定未確認(rèn)的，按照稅法規(guī)定調(diào)整確認(rèn)收入B.會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的費(fèi)用，稅法規(guī)定允許稅前扣除的，按照稅法規(guī)定調(diào)整扣除C.稅法允許稅前扣除的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上未確認(rèn)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理D.稅法不允許稅前扣除的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上已確認(rèn)的，按照稅法規(guī)定調(diào)整13.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，正確的有：()A.計(jì)稅方法不同B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同C.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同D.納稅申報(bào)頻率不同14.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入中，應(yīng)計(jì)入綜合所得的有：()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得15.企業(yè)下列費(fèi)用中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：()A.職工工資及福利費(fèi)B.利息費(fèi)用C.招待費(fèi)D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、填空題(共5題)16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，以及雖取得來(lái)源于中國(guó)境外的所得但與我國(guó)政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。17.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的單位和個(gè)人開具的發(fā)票。18.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。19.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。20.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，無(wú)論是否用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。()A.正確B.錯(cuò)誤22.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.問(wèn)：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別。27.問(wèn)：如何理解企業(yè)所得稅的稅前扣除原則？28.問(wèn)：請(qǐng)說(shuō)明個(gè)人所得稅中綜合所得的構(gòu)成內(nèi)容。29.問(wèn)：簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具和使用規(guī)范。30.問(wèn)：請(qǐng)闡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試卷與參考答案一、單選題(共10題)1.【答案】B【解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的增值稅不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。2.【答案】C【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，但可能存在免稅或減稅情形。3.【答案】B【解析】提供應(yīng)稅服務(wù)，服務(wù)提供后發(fā)生納稅義務(wù)。4.【答案】D【解析】養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。5.【答案】D【解析】出口貨物免征增值稅，不屬于增值稅征稅范圍。6.【答案】B【解析】招待費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.【答案】C【解析】年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人不屬于增值稅一般納稅人。8.【答案】A【解析】工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。9.【答案】A【解析】辦公家具屬于固定資產(chǎn)。10.【答案】C【解析】將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資不屬于增值稅視同銷售。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】存貨包括產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料。庫(kù)存現(xiàn)金不屬于存貨。12.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A和D是正確的會(huì)計(jì)處理方式，選項(xiàng)B和C則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不符。13.【答案】ABCD【解析】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方法、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、應(yīng)納稅額計(jì)算方法和納稅申報(bào)頻率上都有所不同。14.【答案】ABCD【解析】工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得均應(yīng)計(jì)入綜合所得。15.【答案】ABD【解析】職工工資及福利費(fèi)、利息費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。招待費(fèi)通常不能扣除。三、填空題(共5題)16.【答案】居民企業(yè)【解析】居民企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。17.【答案】增值稅一般納稅人【解析】增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和其他經(jīng)營(yíng)單位，按規(guī)定實(shí)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。18.【答案】利息、股息、紅利所得【解析】利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。19.【答案】增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定【解析】增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定是指國(guó)家稅務(wù)總局制定的關(guān)于增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、報(bào)送等事項(xiàng)的規(guī)定。20.【答案】年度利潤(rùn)總額12%【解析】年度利潤(rùn)總額12%是計(jì)算企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票后，確實(shí)需要在開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的稅率為20%，但減征比例為70%，即應(yīng)納稅額的30%作為減征額。23.【答案】正確【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，確實(shí)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。25.【答案】正確【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，確實(shí)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的主要區(qū)別包括：1.計(jì)稅方法不同；2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同；3.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同；4.納稅申報(bào)頻率不同；5.適用的稅率和征收率不同?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人采用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；一般納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間較為復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相對(duì)簡(jiǎn)單；一般納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算較為直接；一般納稅人每年申報(bào)次數(shù)較多，小規(guī)模納稅人申報(bào)次數(shù)較少；一般納稅人適用的稅率和征收率高于小規(guī)模納稅人。27.【答案】企業(yè)所得稅的稅前扣除原則是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！窘馕觥窟@一原則體現(xiàn)了稅收法定原則和公平原則，確保企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的支出計(jì)算所得稅，避免重復(fù)征稅，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。28.【答案】個(gè)人所得稅中綜合所得的構(gòu)成內(nèi)容包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得?！窘馕觥烤C合所得是指?jìng)€(gè)人取得的各種所得合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額的情況，上述四種所得均屬于綜合所得的范疇。29.【答案】增值稅專用發(fā)票的開具和使用規(guī)范包括：1.填寫規(guī)范；2.開具時(shí)限；3.保管要求；4.報(bào)送要求?！窘馕觥块_具規(guī)范要求發(fā)票內(nèi)容