企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程模板一、模板適用范圍與典型應(yīng)用場(chǎng)景本模板適用于各類(lèi)企業(yè)（含集團(tuán)型企業(yè)、中小型企業(yè)）的內(nèi)部審計(jì)工作，旨在規(guī)范審計(jì)流程、提升審計(jì)效率、保障審計(jì)質(zhì)量。典型應(yīng)用場(chǎng)景包括：常規(guī)年度審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審計(jì)；專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：針對(duì)特定事項(xiàng)（如采購(gòu)流程、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、信息系統(tǒng)安全等）開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)；問(wèn)題整改復(fù)查：對(duì)歷史審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證；離任審計(jì)：對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或關(guān)鍵崗位人員的履職情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；合規(guī)性審計(jì)：對(duì)企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求及內(nèi)部管理制度的情況進(jìn)行審計(jì)。二、內(nèi)部審計(jì)全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計(jì)目標(biāo)、范圍及資源，保證審計(jì)工作有序啟動(dòng)。步驟1：審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃制定操作說(shuō)明：企業(yè)審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)工作規(guī)劃、管理層需求、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果等，編制《年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、資源配置等；計(jì)劃需經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。輸出成果：《年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》（審批版）。步驟2：組建審計(jì)組操作說(shuō)明：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)（如財(cái)務(wù)、IT、合規(guī)等），抽調(diào)具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組長(zhǎng)（主審）及組員職責(zé)；審計(jì)組長(zhǎng)需具備3年以上相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉審計(jì)領(lǐng)域業(yè)務(wù)及流程；若涉及利益沖突，審計(jì)組成員需主動(dòng)申請(qǐng)回避。輸出成果：《審計(jì)組成員及職責(zé)分工表》。步驟3：編制審計(jì)方案操作說(shuō)明：審計(jì)組長(zhǎng)組織審計(jì)組開(kāi)展審前調(diào)研，知曉被審計(jì)單位基本情況（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、近三年審計(jì)情況等）；基于調(diào)研結(jié)果，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，編制《審計(jì)實(shí)施方案》，明確審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)方法、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等；審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部討論、審計(jì)負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。輸出成果：《審計(jì)實(shí)施方案》（審批版）。步驟4：下達(dá)審計(jì)通知操作說(shuō)明：審計(jì)部門(mén)在審計(jì)實(shí)施前3-5個(gè)工作日，向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》，明確審計(jì)組人員、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容及需準(zhǔn)備的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、管理制度、會(huì)議紀(jì)要、合同臺(tái)賬等）；若為突擊審計(jì)，可簡(jiǎn)化通知流程，審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)通知書(shū)。輸出成果：《審計(jì)通知書(shū)》。（二）審計(jì)實(shí)施階段目標(biāo)：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、資料核查、訪談等方式，收集審計(jì)證據(jù)，識(shí)別問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)。步驟1：召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)操作說(shuō)明：審計(jì)組長(zhǎng)組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，參會(huì)人員包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)鍵人員、審計(jì)組成員；會(huì)上宣讀《審計(jì)通知書(shū)》，說(shuō)明審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容及工作要求，明確雙方溝通聯(lián)絡(luò)人（一般為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或指定人員*）；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人就配合審計(jì)工作作出承諾。輸出成果：《審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)會(huì)議紀(jì)要》（雙方簽字確認(rèn)）。步驟2：收集與審閱資料操作說(shuō)明：被審計(jì)單位按《審計(jì)通知書(shū)》要求，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交相關(guān)資料，并對(duì)資料真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；審計(jì)組對(duì)收集的資料進(jìn)行分類(lèi)整理，重點(diǎn)審閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程文檔、內(nèi)控制度執(zhí)行記錄等，初步識(shí)別異常線索。輸出成果：《審計(jì)資料交接清單》（雙方簽字確認(rèn)）。步驟3：現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)收集操作說(shuō)明：采用穿行測(cè)試、抽樣檢查、實(shí)地觀察、重新計(jì)算、函證等方法，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購(gòu)審批、資金支付、存貨管理等）進(jìn)行測(cè)試；對(duì)發(fā)覺(jué)的疑點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)崗位人員（如采購(gòu)經(jīng)理、會(huì)計(jì)*）進(jìn)行溝通核實(shí)，保證證據(jù)客觀、相關(guān)、充分；審計(jì)證據(jù)需注明來(lái)源、獲取時(shí)間及人員，并由被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字確認(rèn)（若無(wú)法簽字，需書(shū)面說(shuō)明原因）。輸出成果：《審計(jì)工作底稿》（含相關(guān)證據(jù)附件）。步驟4：?jiǎn)栴}初步確認(rèn)與溝通操作說(shuō)明：審計(jì)組匯總現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，編制《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題匯總表》，明確問(wèn)題描述、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、違反制度依據(jù)等；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)崗位人員召開(kāi)問(wèn)題溝通會(huì)，通報(bào)初步發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，聽(tīng)取對(duì)方解釋和說(shuō)明；對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題，需記錄雙方觀點(diǎn)，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。輸出成果：《審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題溝通記錄》（雙方簽字確認(rèn)）。（三）審計(jì)報(bào)告階段目標(biāo)：客觀反映審計(jì)情況，出具審計(jì)報(bào)告，提出整改建議。步驟1：編制審計(jì)報(bào)告初稿操作說(shuō)明：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿及問(wèn)題溝通記錄，編制《審計(jì)報(bào)告（初稿）》，內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、管理建議等；報(bào)告需做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、定性客觀、建議可行。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告（初稿）》。步驟2：審計(jì)報(bào)告審核與定稿操作說(shuō)明：審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)組內(nèi)部交叉審核后，提交審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行合規(guī)性、邏輯性審核；審核通過(guò)后，報(bào)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批；根據(jù)審批意見(jiàn)修改完善，形成《審計(jì)報(bào)告（終稿）》。輸出成果：《審計(jì)報(bào)告（終稿）》（審批版）。步驟3：出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)與整改通知操作說(shuō)明：審計(jì)部門(mén)根據(jù)《審計(jì)報(bào)告（終稿）》，出具《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，對(duì)被審計(jì)單位整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，同步下達(dá)《審計(jì)整改通知書(shū)》，明確整改內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)、整改時(shí)限及要求。輸出成果：《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》《審計(jì)整改通知書(shū)》（雙方簽字確認(rèn)）。（四）審計(jì)整改與跟蹤階段目標(biāo)：督促問(wèn)題整改到位，驗(yàn)證整改效果，形成審計(jì)閉環(huán)。步驟1：整改方案提交與審核操作說(shuō)明：被審計(jì)單位收到《審計(jì)整改通知書(shū)》后，在10個(gè)工作日內(nèi)提交《審計(jì)整改方案》，明確整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)限；審計(jì)部門(mén)對(duì)整改方案進(jìn)行可行性審核，重點(diǎn)關(guān)注整改措施是否針對(duì)問(wèn)題根源、是否具有可操作性。輸出成果：《審計(jì)整改方案》（審批版）。步驟2：整改過(guò)程跟蹤與督導(dǎo)操作說(shuō)明：審計(jì)組通過(guò)定期回訪、資料核查、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)整改難度大或需跨部門(mén)協(xié)調(diào)的問(wèn)題，協(xié)調(diào)管理層支持；對(duì)未按計(jì)劃整改的單位，下發(fā)《整改催辦函》，督促加快整改。輸出成果：《審計(jì)整改進(jìn)度跟蹤表》。步驟3：整改結(jié)果驗(yàn)收與報(bào)告操作說(shuō)明：被審計(jì)單位在整改時(shí)限到期后5個(gè)工作日內(nèi)，提交《審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告》，附相關(guān)證明材料（如付款憑證、制度修訂文件、培訓(xùn)記錄等）；審計(jì)組對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，確認(rèn)問(wèn)題是否有效整改、是否出現(xiàn)反彈；編制《審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，報(bào)審計(jì)委員會(huì)審批。輸出成果：《審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告》《審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。步驟4：審計(jì)資料歸檔操作說(shuō)明：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)組整理所有審計(jì)資料（含計(jì)劃、方案、底稿、報(bào)告、溝通記錄等），按“一事一檔”原則歸檔；檔案資料需保持完整、有序，電子檔案與紙質(zhì)檔案同步管理。輸出成果：《審計(jì)檔案目錄》。三、配套工具表格清單及說(shuō)明（一）審計(jì)計(jì)劃類(lèi)表格表格名稱(chēng)核心字段說(shuō)明年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)組長(zhǎng)、資源配置、審批意見(jiàn)明確全年審計(jì)工作安排，經(jīng)審批后執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)方法、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、人員分工、重要性水平、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)操作，需經(jīng)審批后執(zhí)行（二）審計(jì)實(shí)施類(lèi)表格表格名稱(chēng)核心字段說(shuō)明審計(jì)組成員及職責(zé)分工表姓名、職務(wù)、專(zhuān)業(yè)背景、職責(zé)分工、聯(lián)系方式明確審計(jì)組人員職責(zé)，保證責(zé)任到人審計(jì)資料交接清單資料名稱(chēng)、數(shù)量、交接日期、提供人、接收人、備注記錄審計(jì)資料交接過(guò)程，避免資料遺漏審計(jì)工作底稿審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、發(fā)覺(jué)問(wèn)題描述、證據(jù)索引、編制人、復(fù)核人記錄審計(jì)過(guò)程及證據(jù)，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題匯總表問(wèn)題編號(hào)、問(wèn)題描述、涉及金額、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、違反制度依據(jù)、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，明確責(zé)任歸屬（三）審計(jì)報(bào)告與整改類(lèi)表格表格名稱(chēng)核心字段說(shuō)明審計(jì)報(bào)告審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺(jué)、審計(jì)結(jié)論、管理建議、附件清單反映審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)建議審計(jì)整改通知書(shū)問(wèn)題編號(hào)、問(wèn)題描述、整改要求、整改時(shí)限、責(zé)任部門(mén)、簽發(fā)日期下達(dá)整改任務(wù)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)審計(jì)整改方案整改目標(biāo)、整改措施、責(zé)任人員、完成時(shí)限、所需資源被審計(jì)單位制定整改行動(dòng)方案審計(jì)整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告整改問(wèn)題描述、整改措施、整改結(jié)果、驗(yàn)證方式、驗(yàn)收意見(jiàn)、驗(yàn)收人員確認(rèn)整改是否到位，形成閉環(huán)管理四、執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)組成員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作，保證審計(jì)工作的客觀公正；審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在直系親屬關(guān)系的，需主動(dòng)回避。（二）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求審計(jì)證據(jù)需具備充分性（數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論）、相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)）、可靠性（來(lái)源真實(shí)、可信）；證據(jù)需注明獲取方式、時(shí)間及人員，并由相關(guān)方簽字確認(rèn)，無(wú)法簽字的需書(shū)面說(shuō)明原因。（三）問(wèn)題溝通與爭(zhēng)議處理審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題需與被審計(jì)單位充分溝通，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)，避免主觀臆斷；對(duì)存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，若雙方無(wú)法達(dá)成一致，可由審計(jì)委員會(huì)組織專(zhuān)題會(huì)議裁決，或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家提供咨詢(xún)意見(jiàn)。（四）