2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做200題及詳解

一、單選題

1.（2017年）下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。

A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)

B、案例研究適合獲取關(guān)于某一具體問(wèn)題或主題的量化信息

C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開(kāi)放式的問(wèn)題，也可以問(wèn)一些比較復(fù)雜的問(wèn)題

答案：C

解析：邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無(wú)法幫助審

計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)所以A不正確。案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某

一個(gè)特定案例進(jìn)行研究。所以B不正確。結(jié)構(gòu)化訪談是指利用數(shù)據(jù)采集工具通過(guò)

電話或面對(duì)面訪談的方式收集數(shù)據(jù)的方法。所以D不正確。

2.審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)。。

A、加以說(shuō)明

B、告知被審計(jì)人

C、復(fù)印

D、表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行

為，以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名

或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可

以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審

計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)

工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。

3.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生影響的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高

B、專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法越來(lái)越多

C、審計(jì)目標(biāo)由真實(shí)性,合法性轉(zhuǎn)向效益性

D、信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的重要組成部分

答案：C

4.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是。

A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、各類(lèi)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D、記錄或列報(bào)的金額的確屬于本單位所有或所欠

答案：A

解析：選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)完整性；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)截止；選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

5,下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資

的是：

A、批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立

B、應(yīng)付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

C、驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

答案：A

6.下列各項(xiàng)中，不屬于中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)的是()。

A、審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告

C、組織實(shí)施審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策

D、審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)

答案:B

解析：中央審計(jì)委員會(huì)主要職責(zé)是：研究、提出并組織實(shí)施在審計(jì)領(lǐng)域堅(jiān)持黨的

領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計(jì)監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中

央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況審計(jì)報(bào)告，審議決策審計(jì)監(jiān)督其他重大事項(xiàng)，等

等。

7.審查銷(xiāo)售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()o

A、作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目

B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

答案：A

解析：銷(xiāo)售折扣是指銷(xiāo)售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買(mǎi)其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理

為直接按折后價(jià)處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開(kāi)具發(fā)票，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

的金額不變，只是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。

8.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類(lèi)的是()。

A、預(yù)防式控制

B、財(cái)產(chǎn)物資控制

C、會(huì)計(jì)信息控制

D、經(jīng)營(yíng)決策控制

答案：A

解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物

資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所

實(shí)施的控制；③經(jīng)營(yíng)決策控制，指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A

項(xiàng)屬于按控制的功能分類(lèi)。

9.被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于（）。［2008年初級(jí)真

題］

A、環(huán)境證據(jù)

B、實(shí)物證據(jù)

C、電子證據(jù)

D、書(shū)面證據(jù)

答案:C

解析：視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤(pán)及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式

存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶、

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料等。A項(xiàng)，環(huán)境證據(jù)是指影

響被審事項(xiàng)的各種環(huán)境狀況；B項(xiàng)，實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和

內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)；D項(xiàng)，書(shū)面證據(jù)是指以書(shū)面形式存在的、并以其

記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

10.分析性中間表的主要目的是OO

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)

B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果

C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

答案：B

解析：電子數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，經(jīng)過(guò)一些處理，如刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的

字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計(jì)人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，得到基

礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理得到分析性中間表。分析性中間表

的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

11.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。

A、重大的資產(chǎn)購(gòu)置

B、表賬證之間的定期核對(duì)

C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D、財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度

答案：A

解析：重大的資產(chǎn)購(gòu)置的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)。

12.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案管理工作接受同級(jí)檔案行政管理部門(mén)的監(jiān)督和指導(dǎo)

B、實(shí)行集中統(tǒng)一管理

C、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作

D、審計(jì)機(jī)關(guān)必須配備專(zhuān)職檔案人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作

答案：D

解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作知識(shí)點(diǎn)。檔案人員可以是

專(zhuān)職也可以是兼職。

13.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。［2011年初級(jí)真題］

A、對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B、對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)

C、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

D、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：①對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大攻策

措施情況進(jìn)行審計(jì)；②對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以

及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；③對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審

計(jì)；④對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；⑤對(duì)本單位及所屬單位

的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)；⑥對(duì)本單位及所

屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；⑦對(duì)本單位及所屬單位

經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；⑧對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況

進(jìn)行審計(jì)；⑨對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；⑩協(xié)助

本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作；？對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)

部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；？國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審

計(jì)事項(xiàng)。

14.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，

審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

答案:C

15.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)也告的表述，錯(cuò)誤的是：

A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中

提交階段性審計(jì)報(bào)告

B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)

建議

D、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。

16.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

17.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）o

A、觀察

B、函證

C、詢(xún)問(wèn)

D、檢查記賬憑證

答案：B

解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或

個(gè)人發(fā)函詢(xún)證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供

的，因此具有較高的可靠性。

18.審計(jì)人員審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企

業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入：

A、管理費(fèi)用

B、資本公積——股本溢價(jià)

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資

D、營(yíng)業(yè)外支出

答案：A

解析：為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生

時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

19.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對(duì)于安裝使用的設(shè)售類(lèi)固定資產(chǎn)，可以（）。

A、在小范圍內(nèi)抽查

B、在較大范圍內(nèi)抽查

C、詳細(xì)審查

D、不必審查

答案：A

解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過(guò)監(jiān)盤(pán)加以證

實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序與存貨的監(jiān)盤(pán)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放

在庫(kù)中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資

產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)

的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。

20.審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，但沒(méi)引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的

行為，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是()。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潛在性的

D、可轉(zhuǎn)移的

答案：C

解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，即審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論偏離了審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí),

但沒(méi)造成不良后果，沒(méi)引發(fā)追究審計(jì)責(zé)任的行為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是停留在潛在階段。

選項(xiàng)C正確。

21.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是()。

A、對(duì)被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B、與被審單位的合作情況

C、被審單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果

D、對(duì)被審單位內(nèi)部控制的了解程度

答案：C

解析：通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審讓單位內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度及

控制風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

22.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的

是（）。

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

答案：A

解析：賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)

資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審讓意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模

式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對(duì)于

早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯(cuò)防弊而言是比較合適的。

23.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯(cuò)誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會(huì)確定的技術(shù)規(guī)范作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門(mén)制定的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項(xiàng)是正確的。

24.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。

25.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃編制的管理的表述中，不正確的是：

A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做

出的統(tǒng)一安排

B、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制

C、審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃只能采取文字形式

D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審

計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告

答案：C

解析：本題考查審計(jì)計(jì)劃編制的管理的知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

26.當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為（）。［2008年

初級(jí)真題］

A、可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試

C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、內(nèi)部控制可信賴(lài)程度較低

答案：A

解析：如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度很高,

因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試,并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

27.（2012年）在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資

單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)

C、母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

28.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是。。

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越

大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和

可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的

項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)

項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

29.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)

當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）。

A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B、檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

C、要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

答案：B

解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：

用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。

30.（2011年）2011年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審

計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：銷(xiāo)售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷(xiāo)售折

扣由銷(xiāo)售人員根據(jù)客戶(hù)情況談判決定?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要

求，具體是（）。

A、實(shí)物控制

B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C、獨(dú)立檢查

D、憑證與記錄控制

答案:B

解析：選項(xiàng)B,銷(xiāo)售折扣要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，不能曰銷(xiāo)售人員直接決定。

31.銀行對(duì)賬單余額與策行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序

是()。

A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D、審查該賬戶(hù)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。

審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,應(yīng)證實(shí)銀行存款

日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

32.審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類(lèi)、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論的

審計(jì)證據(jù)整理分析方法是：

A、分類(lèi)

B、計(jì)算

C、綜合

D、小結(jié)

答案：D

解析：小結(jié)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)分類(lèi)、計(jì)算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的

審計(jì)結(jié)論。

33.下列不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是()

A、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)

C、證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性

D、確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性

答案：A

解析：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；完整性；確認(rèn)報(bào)表編制方法

的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)；證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的

正確性

34.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是()。

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核

D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

答案：D

解析：審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織內(nèi)部制度和規(guī)范。

35.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是。。

A、攤銷(xiāo)正確性

B、分類(lèi)正確性

C、計(jì)價(jià)正確性

D、資產(chǎn)真實(shí)性

答案：D

解析：只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分?lèi)以及計(jì)價(jià)正確性才有

意義。

36.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的審計(jì)取證方法是()。

A、詳查法

B、抽查法

C、順查法

D、逆查法

答案：D

解析：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相反的方

法。

37.國(guó)家審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)

監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為是指（）。

A、嚴(yán)格守法

B、嚴(yán)格依法

C、正直坦誠(chéng)

D、客觀公正

答案：B

解析：嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審

計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

38.審計(jì)人員抽取銷(xiāo)售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的

是：

A、檢查不相容職責(zé)是否分離

B、審查銷(xiāo)售退回的合理性

C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

答案：A

39.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是()o

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

40.為確保抗震救災(zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)

關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是()。［2008年初級(jí)真題］

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D、經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

答案：A

解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定

的。它主要是通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正

常的軌道健康運(yùn)行，檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違

法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

41.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測(cè)試程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。

42.（2012年）審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可采用消極函證的

是（）。

A、A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢(xún)證函

B、B預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記表差錯(cuò)率較高

C、C應(yīng)收賬款余額較大

D、D有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

答案：A

43.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為。。［2009年初級(jí)、中級(jí)真題］

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：高控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但

卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

44.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是。。［2011年中級(jí)真

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

答案：D

解析：D項(xiàng)，在審計(jì)報(bào)告中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)，嚴(yán)重影響內(nèi)部

審計(jì)人員的獨(dú)立性。

45.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料

C、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義判斷。

46.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：資金規(guī)模一資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

47.直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是()o

A、審計(jì)取證基本方法

B、審計(jì)取證具體方法

C、詳查法

D、抽查法

答案：B

解析：審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。

48.下列做法中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有()o

A、將委托他人代銷(xiāo)商品作為已出售商品處理

B、將材料盤(pán)盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C、將下期銷(xiāo)售收入提前至本期確認(rèn)

D、將本期銷(xiāo)售收入推遲到下期確認(rèn)

答案：D

解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位減少本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

49.審計(jì)的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審查

C、會(huì)計(jì)檢查

D、獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

答案：D

解析：在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系包括審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、

工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等。其中，除了審計(jì)監(jiān)督，其他

監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來(lái)的附

帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、

專(zhuān)職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

50.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展的下列工作中，適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的是：

A、執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門(mén)共同辦理檢查事項(xiàng)

C、配合有關(guān)部門(mén)查處案件

D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事宜

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門(mén)查處案件、與有關(guān)部門(mén)共同辦理檢查

事項(xiàng)、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

51.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是()o

A、無(wú)形資產(chǎn)盤(pán)虧

B、違約金

C、公益性捐贈(zèng)

D、廣告費(fèi)費(fèi)

答案：D

解析：選項(xiàng)D計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

52.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性

D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程

答案：B

解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)盲計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以

提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)

量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng),

審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理

可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過(guò)程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最

終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。

53.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是0o

A、對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

C、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

D、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)是對(duì)本單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

54.審計(jì)人員對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過(guò)程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D、數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過(guò)程。

55.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)狙告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是()。

A、審計(jì)組編制審計(jì)報(bào)告后不需要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)

B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時(shí)不考慮被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)

C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不要求被審計(jì)單位落實(shí)糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更

正

答案：D

解析：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)

對(duì)象的意見(jiàn)；修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人復(fù)核；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并

要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告如果存在重

要錯(cuò)誤或者遺漏，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并將更正后的審計(jì)報(bào)告提交給原

審計(jì)報(bào)告接收者；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)歸入審計(jì)檔案，妥善保存。

56.能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)啕的工作提出要求的是()。

A、同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

B、本單位的總經(jīng)理

C、本單位的監(jiān)事會(huì)

D、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

答案：D

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

57.下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是0o

A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)

C、財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D、只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

答案:B

解析：察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制J,例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、

會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。ACD三項(xiàng)均屬于預(yù)防式控制。

58.衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度是。。

A、審計(jì)準(zhǔn)則

B、審計(jì)證據(jù)

C、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：A

解析：審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。

59.有關(guān)應(yīng)付賬款函證程序表述錯(cuò)誤的是（）。

A、函證程序適用于證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的完整性

B、應(yīng)付賬款函證方式為肯定式函證

C、應(yīng)付款項(xiàng)余額為零、業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的賬戶(hù)有必要進(jìn)行函證

D、在內(nèi)部控制健全有效、賣(mài)方對(duì)賬單齊備的情況下可不必函證

答案：A

解析：由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒

購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，函證程序是用于

證實(shí)應(yīng)付賬款入賬的真實(shí)性，不適用于證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

60.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部

控制有效性的情況是：

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

答案：B

解析：內(nèi)部控制測(cè)試一為了確定內(nèi)部控制的設(shè)讓和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)

程序。內(nèi)部控制測(cè)試一在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有

效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱(chēng)之為遵循性測(cè)試。低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴(lài)程度)

表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

61.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()

A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案:A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

62.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是。。

A、內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

B、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制

C、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D、審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、詢(xún)問(wèn)、觀察、重新操作等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否

得到有效執(zhí)行

答案：C

解析：選項(xiàng)C,當(dāng)審計(jì)人員決定不依賴(lài)某項(xiàng)內(nèi)部控制時(shí)，可以直接對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行

實(shí)質(zhì)性審查。

63.審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷（）。

A、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

B、對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

C、收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象

D、現(xiàn)金日記賬是否序時(shí)登記

答案：A

64.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是（）。［2011、2009年初

級(jí)真題］

A、計(jì)算

B、監(jiān)盤(pán)

C、觀察

D、函證

答案：C

解析：審計(jì)人員可以采用以下方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解：①詢(xún)問(wèn)；②檢查；

③觀察；④追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。

65.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是()o

A、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

B、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自

身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是指審計(jì)準(zhǔn)則

D、審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

答案：C

解析：審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)

自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

66.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

答案：D

解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。

67.對(duì)付款業(yè)務(wù)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購(gòu)貨折扣，審計(jì)

人員抽查了采購(gòu)、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采

取的下一步行動(dòng)是()。

A、詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息

B、擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

C、擴(kuò)大采購(gòu)業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)

D、詢(xún)問(wèn)采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息

答案:D

解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢(xún)問(wèn)采購(gòu)、

驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的

業(yè)務(wù)，但是仍無(wú)線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒(méi)有意義。

68.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量=盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量一(2

004年1月1日到3月20日完工數(shù)量一2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量)

=220-(400-300)=120件。

69.評(píng)分法的關(guān)鍵是：

A、確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

B、建立評(píng)價(jià)體系或模型

C、克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的缺陷

D、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析：評(píng)分法的關(guān)鍵是建立評(píng)價(jià)體系或模型。

70.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。

A、分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

D、審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

答案：D

解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判

斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

71.對(duì)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確的說(shuō)法是：

A、它是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

B、它是指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)

的材料

C、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任.也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任

D、它是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、作出審

計(jì)決定的依據(jù)

答案：D

解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、

作出審計(jì)決定的依據(jù)。

72.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度屬于（）。

A、財(cái)產(chǎn)物資控制

B、經(jīng)營(yíng)決策控制

C、會(huì)計(jì)信息控制

D、事后控制

答案:C

解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決

策控制。會(huì)計(jì)信息控制是指保證會(huì)計(jì)信息額真實(shí)可靠所實(shí)施的控制，如會(huì)計(jì)憑證

的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度。

73.被審計(jì)單位在賬簿中登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（）。

A、銷(xiāo)貨合同

B、發(fā)運(yùn)憑證

C、銷(xiāo)貨發(fā)票

D、客戶(hù)訂貨單

答案：C

解析：恰當(dāng)數(shù)額的銷(xiāo)貨發(fā)票是登記銷(xiāo)貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的基本憑證。A

項(xiàng)，銷(xiāo)貨合同是確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項(xiàng)，發(fā)運(yùn)憑證是在

發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑

證；D項(xiàng)，客戶(hù)訂貨單是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，也是購(gòu)買(mǎi)某種貨物或接受某種勞

務(wù)的一種申請(qǐng)。

74.對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無(wú)法獲得函證的回復(fù)，則審計(jì)人員應(yīng)。。

A、了解大額應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用狀況

B、提請(qǐng)被審計(jì)單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例

C、審查與銷(xiāo)售有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)運(yùn)憑證和發(fā)票等

D、審查應(yīng)收賬款回收情況

答案：C

解析：對(duì)于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可

考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、

訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶(hù)與其客戶(hù)之間的書(shū)信往來(lái)，

證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

75.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是。。

A、支票與印章由不同人員保管

B、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)填制與審核分離

C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

答案：D

解析：對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門(mén)或個(gè)人不得自始至

終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，

現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避

免發(fā)生錯(cuò)弊。

76.（2017年）從證據(jù)來(lái)源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計(jì)人員利用客戶(hù)提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率

答案：A

解析:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。

選項(xiàng)A是最可靠的。

77.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是。。

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D、確定重要性水平

答案：A

畝計(jì)程序醞畝it布痼?社會(huì)畝計(jì)

簽訂畝i十業(yè)鉆I定書(shū)XX

制定W度畝計(jì)以“JX

物,跟蹤JX

偃出煙決定，坐學(xué)■決定書(shū)

X

髓相儂睜JJ

78.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。［2

009年初級(jí)真題］

A、是否真實(shí)存在

B、是否歸被審計(jì)單位所有

C、計(jì)價(jià)是否正確

D、是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：采用監(jiān)盤(pán)方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存

在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。

79.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是:

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)

性聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)的充分性一對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。

80.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單

職責(zé)的是（）。［2011年中級(jí)真題］

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷(xiāo)售人員

答案：A

解析：信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)。BCD三項(xiàng)，銷(xiāo)售

與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單應(yīng)與收款業(yè)務(wù)、記

賬業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，以防止銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。

81.審計(jì)人員在檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬時(shí)，以下做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否序時(shí)登記

B、檢查對(duì)應(yīng)科目欄，確定會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

答案：A

解析：審閱摘要欄，目的是檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。

82.在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專(zhuān)指（）。

A、調(diào)查了解記錄

B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄

C、審計(jì)計(jì)劃記錄

D、重要管理事項(xiàng)記錄

答案：B

解析：在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專(zhuān)指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記

錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱(chēng)為審計(jì)記錄。

83.新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始起步重建的標(biāo)志是（）。

A、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》

B、《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》

C、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

D、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

答案：B

解析：1980年12月23日，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，

標(biāo)志著新中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)逐步重建。

84.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車(chē)一輛，但沒(méi)有找到

實(shí)物。經(jīng)詢(xún)問(wèn)丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車(chē)一年前以經(jīng)營(yíng)性租賃方式出租給R供應(yīng)

商使用，因丙公司尚欠R供應(yīng)商20萬(wàn)元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公

司也未作租金收入的賬務(wù)處理。中丙公司M汽車(chē)賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確

的做法是()。

A、直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B、直接認(rèn)定M汽車(chē)所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C、認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤(pán)虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D、進(jìn)一步向R供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

答案:D

85.關(guān)于審計(jì)工作底稿的編制要求，以下不正確的是0o

A、編制審計(jì)工作底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單

位簽名或蓋章

B、相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)信賴(lài)外部證據(jù)

C、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)

D、相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引

號(hào)

答案:B

解析：B：相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。

86.下列不屬于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的是()。

A、層次性

B、時(shí)效性

C、多樣性

D、地域性

答案：C

解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)有層次性、時(shí)效性、地域性?？键c(diǎn)四審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用審計(jì)

人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的，從審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)。（1）審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)的客觀性一應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性一需要考慮審

計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有時(shí)效性和地域性。（3）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性——與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)。

（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性——采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

87.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。

A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)

B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致

C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)

D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位

答案：B

解析：AC兩項(xiàng)，詳查法不同于全部審計(jì)，抽查法也不同于局部審計(jì)。詳查法和

抽查法是對(duì)應(yīng)的，二者屬于審計(jì)方法。全部審計(jì)和局部審計(jì)是對(duì)應(yīng)的，是審計(jì)的

類(lèi)別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類(lèi)。D項(xiàng)，逆查法主要適用

于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。

88.對(duì)應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性

B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

C、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表披露正確性

D、確定應(yīng)付賬款的付款期

答案：D

解析：應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理性；②

證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性；③證實(shí)分類(lèi)正確性；④證實(shí)采購(gòu)與

付款截止期的正確性；⑤確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。

89.可以有效地查出資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)

費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是()O

A、抽查法

B、局部審計(jì)法

C、全部審計(jì)法

D、詳查法

答案：D

解析：詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)讓資料的全部?jī)?nèi)容毫無(wú)遺漏地進(jìn)

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點(diǎn)是可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種

差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有

可靠的保證。詳查法的缺點(diǎn)是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時(shí)間才能完成審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。

90.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是()o[2010年初

級(jí)真題]

A、采購(gòu)人員負(fù)責(zé)審批采購(gòu)申請(qǐng)

B、采購(gòu)人員審批并代表本單位簽訂采購(gòu)合同

C、驗(yàn)收人員填制驗(yàn)收單

D、倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)瞼收貨物

答案：C

解析：A項(xiàng)，提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)應(yīng)相互獨(dú)立，以加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制;

B項(xiàng)，采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止虛列支出；D項(xiàng)，內(nèi)部

檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨(dú)立，以保證內(nèi)部檢查的獨(dú)立性和有效性,

應(yīng)由驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物。

91.（2012年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存

款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是O。

A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶(hù)的強(qiáng)行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

92.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是。。［2010年中級(jí)真題］

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯

聯(lián)系。審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。審計(jì)人員取得的審

計(jì)證據(jù)，必須與審計(jì)事項(xiàng)某一審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實(shí)某一目標(biāo)的其他證據(jù)

有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計(jì)證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明

力就越強(qiáng),證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的資料和情況不能作為審計(jì)證據(jù)。

B項(xiàng)，充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審讓事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見(jiàn)

和審計(jì)決定。

93.觀察法是績(jī)效審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是：

A、正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)

B、處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)

C、后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)

D、正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)

答案：D

解析：觀察可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用正在進(jìn)行的審計(jì)

事項(xiàng)，正確答案為D。

94.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)

工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是()o

A、審計(jì)質(zhì)量管理

B、審計(jì)計(jì)劃管理

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

D、審計(jì)檔案管理

答案：A

解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)

管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

95.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是:

A、國(guó)家權(quán)力

B、社會(huì)生產(chǎn)力水平

C、社會(huì)的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點(diǎn)

D、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

答案：D

解析：本題考核國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展知識(shí)點(diǎn)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)

產(chǎn)生的前提條件。

96.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征，同時(shí)也是審計(jì)本質(zhì)

特征的是()o

A、客觀性

B、宏觀性

C、綜合性

D、獨(dú)立性

答案：D

解析：獨(dú)立性是審計(jì)本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。

97.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是。。

A、存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序

B、存貨計(jì)價(jià)審查的樣本主要選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的項(xiàng)目

C、存貨截止期測(cè)試的方法是抽查決算日前后購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫(kù)單，并比

較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫(kù)單日期及存貨入賬日期

D、對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

解析：A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤(pán)不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額

較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計(jì)人員審查的重

點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

98.如果在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成

審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重

大，但不具有廣泛性，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)是：

A、保留意見(jiàn)

B、無(wú)法表示意見(jiàn)

C、否定意見(jiàn)

D、無(wú)保留意見(jiàn)

答案：A

解析：此種情況應(yīng)該出具保留意見(jiàn)。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表

示意見(jiàn)。

99.（2016年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采

取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

答案:A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

100.在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類(lèi)單位相比，并借鑒其

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是（）。［2010年中級(jí)真題］

A、評(píng)分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D、目標(biāo)評(píng)價(jià)法

答案：B

解析：A項(xiàng)，評(píng)分法是預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分,

最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。B項(xiàng)，標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等

方面與同類(lèi)事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類(lèi)單位或部門(mén)相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐

經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。C項(xiàng)，目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或

審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。D項(xiàng)，目標(biāo)評(píng)價(jià)法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)

項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

多選題

1.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)決策時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)因素

B、成本效益因素

C、重要性因素

D、領(lǐng)導(dǎo)的偏好

E、被審計(jì)單位的態(tài)度

答案：ABC

解析：影響審計(jì)證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險(xiǎn)因素；②成本效益因素；③重要性

因素。

2.下列對(duì)內(nèi)部控制作用的論述正確的有()o

A、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整

B、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

C、促進(jìn)遵守國(guó)家法律法規(guī)

D、提高審計(jì)人員的工作效率

E、通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)代替實(shí)質(zhì)性程序

答案：ABCD

解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使

用；②保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠；③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

的實(shí)現(xiàn)；④促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。

3.下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)的表述中，正確的有：

A、國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性

B、真實(shí)性目標(biāo)是基礎(chǔ)目標(biāo)

C、效益性目標(biāo)是最終目標(biāo)

D、真實(shí)性目標(biāo)是最終目標(biāo)

E、基本的要求是保證合法性

答案：ABCE

解析：效益性目標(biāo)是國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的最終目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位調(diào)整了某項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值，對(duì)此審

計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋有()。［2010年初級(jí)真題］

A、該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

B、根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)設(shè)備重新估價(jià)

C、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置

D、調(diào)整原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值的錯(cuò)誤

E、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值

答案：BCDE

解析：A項(xiàng)，已提足折舊但仍在使用的設(shè)備賬面價(jià)值為0,且不能進(jìn)行調(diào)整。

5.下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有()

A、外部調(diào)查分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

B、分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

C、檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

D、詢(xún)問(wèn)本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

E、采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況

答案：ADE

解析：選項(xiàng)B,分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審讓實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。

選項(xiàng)C,檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和

義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

&下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是

A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核

B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

C、對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查修改

D、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

E、定期組織審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)和技術(shù)培訓(xùn)

答案：ABCE

7.控制測(cè)試的取證方法包括()o

A、分析

B、重新計(jì)算

C、檢查

D、詢(xún)問(wèn)

E、觀察

答案：CDE

解析：選項(xiàng)A和B不屬于控制測(cè)試的取證方法。

8.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括：

A、取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表

B、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)

C、函證應(yīng)收票據(jù)

D、審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

E、審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生的真實(shí)性

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)E與應(yīng)收票據(jù)審計(jì)無(wú)關(guān)。

9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：

A、對(duì)民營(yíng)上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

C、對(duì)國(guó)有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)

D、對(duì)其他單位受政府委托管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

E、對(duì)國(guó)際貨幣資金組織向我國(guó)政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

答案：BCDE

解析：選項(xiàng)A屬于社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。

10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法表述正確的有()。

A、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

B、審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

C、審計(jì)證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

D、審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功

E、審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持

答案：ABDE

解析：審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取

決于審計(jì)取證工作是否成功。審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)

的事實(shí)根據(jù)；②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

11.被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采

取的措施有()o

A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、審核銀行存款日記賬余額是否正確

C、要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

D、檢查未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款收支憑證是否合規(guī)

E、重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

答案：ABD

解析：c項(xiàng)，對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)人員應(yīng)首

先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。EI頁(yè)，

此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性審查，不需要重新測(cè)試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

12.為核實(shí)年度營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有()o

A、以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬

B、以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表日前后會(huì)計(jì)憑證

C、以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

D、以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬

E、以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷(xiāo)貨單和收款憑證

答案：BCD

解析：審計(jì)人員應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)

的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營(yíng)業(yè)收入交易截止期的具體

審查方法包括：①以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證；②以決算日前后銷(xiāo)

售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；③以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬。

13.為了有效防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的對(duì)策有()o

A、將審計(jì)人員的部分責(zé)任轉(zhuǎn)由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)

B、要求嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

C、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

D、深入了解被審計(jì)單位的情況

E、進(jìn)行充分的職業(yè)培訓(xùn)

答案：BCDE

解析：防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策包括：①明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)

任；②嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；③聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)；④深入了解

被審計(jì)單位的情況；⑤為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢(xún)；⑥建立審計(jì)

質(zhì)量控制制度。

14.對(duì)制造企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)詢(xún)問(wèn)以便了解：

A、制定標(biāo)準(zhǔn)成本的理由

B、制定標(biāo)準(zhǔn)成本的方法

C、是否對(duì)產(chǎn)品使用和人工投入進(jìn)行工藝研究

D、識(shí)別制造費(fèi)用的構(gòu)成

E、將制造費(fèi)用分配到產(chǎn)品的方法

答案：BCDE

15.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，正確的是()o

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

E、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小

答案：ACD

解析：管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)后能帶來(lái)的改進(jìn)越大，被選中的機(jī)會(huì)就越大,

選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，選

項(xiàng)E錯(cuò)誤。

16.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有:

A、對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B、對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D、函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E、肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

答案：BDE

解析：二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù)；②壞賬損失發(fā)生；③根本

不存在該顧客；④詢(xún)證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說(shuō)明原賬面記錄的應(yīng)

收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審

計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

17.審計(jì)的作用包括。。

A、防護(hù)性作用

B、保證作用

C、建設(shè)性作用

D、促進(jìn)作用

E、輔助性作用

答案：ABCD

解析：審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。

審計(jì)的作用是由審計(jì)職能所決定的，而審計(jì)作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和

影響。一方面，可以將審計(jì)的作用劃分為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。另一方面，

審計(jì)的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促

進(jìn)作用；③調(diào)控作用。

18.采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)其中C公司所欠20萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證,

若收到對(duì)方函證回函稱(chēng)所購(gòu)貨物從未收到，審計(jì)應(yīng)采取的措施是（）O

A、認(rèn)定為虛假交易

B、審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出

C、查明貨物確已運(yùn)出時(shí)，應(yīng)將發(fā)運(yùn)文件復(fù)印并交顧客證實(shí)

D、查明尚未發(fā)貨時(shí)，則要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)記錄

E、不必再予以核實(shí)

答案：BCD

解析：A項(xiàng)，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運(yùn)輸途中，不能就

此斷定其為虛假交易；E項(xiàng)，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實(shí)。

19.數(shù)據(jù)清理工作主要包括。。

A、確認(rèn)輸入數(shù)據(jù)

B、替換空值

C、消除冗余數(shù)據(jù)

D、修改錯(cuò)誤值

E、定期或在重要操作前對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份

答案：ABCD

解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，

進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)清理工作主要包括：①確認(rèn)輸入數(shù)

據(jù)；②替換空值（如用“0”）；③消除冗余數(shù)據(jù)；④修改錯(cuò)誤值；⑤解決數(shù)據(jù)

中的沖突；⑥保證數(shù)據(jù)值落入定義域。

20.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（）。［2011年初級(jí)真題］

A、向政府有關(guān)部門(mén)通志或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B、對(duì)被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰

C、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D、要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

E、履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

答案：ACDE

解析：根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求被審計(jì)單

位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計(jì)單

位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；②有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)

管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)

的資料和資產(chǎn)；③有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取

得有關(guān)證明材料；④被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱

匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；⑤審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反

國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；⑥審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單

位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵

觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；⑦審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)取得的審計(jì)對(duì)象的電子數(shù)據(jù)等

資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對(duì)象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)予以配合；

⑧向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果;⑨審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

21.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：

A、審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

B、國(guó)家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、

效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件

C、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

D、社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

E、國(guó)家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

答案：ABD

解析：選項(xiàng)C,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫(xiě)詳式審

計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)E,社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有法律效力。

22.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果

B、審計(jì)方案

C、實(shí)施的特定程序的判斷

D、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果

E、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝能能力

答案：ABC

解析：現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷

23.（2011年）下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有（）。

A、制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算

B、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用

C、嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

D、進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

E、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)

答案：ABCD

解析：選項(xiàng)E屬于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的控制。

24.(2017年)“資料4”審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成

本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加。

A、針對(duì)“資料4”，2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比重大幅增加的

原因可能為：

B、丙公司計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高

C、丙公司虛增了直接人工費(fèi)用

D、丙公司管理人員數(shù)量大幅增加

E、丙公司生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高

答案：AB

解析：選項(xiàng)C,丙公司管理人員數(shù)量與生產(chǎn)成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D,生產(chǎn)自動(dòng)化程度

大幅提高不會(huì)導(dǎo)致人工費(fèi)用增加。

25.分析常用的方法有()o

A、比較分析法

B、比率分析法

C、風(fēng)險(xiǎn)分析法

D、描述分析法

E、趨勢(shì)分析法

答案：ABE

解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做