2025年審計(jì)學(xué)自學(xué)考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題2分，共30分。每小題列出的備選項(xiàng)中只有一個(gè)是最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出）1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別中，正確的是（）A.審計(jì)目標(biāo)均為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性高于內(nèi)部審計(jì)C.兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)完全一致D.審計(jì)結(jié)果的法律效力相同答案：B2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其年末存貨余額較上年增長30%，但營業(yè)收入僅增長5%。這種情況最可能影響的認(rèn)定是（）A.存貨的“完整性”B.存貨的“存在”C.營業(yè)收入的“準(zhǔn)確性”D.營業(yè)成本的“分類”答案：B3.下列情形中，最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.向客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)B.為客戶設(shè)計(jì)并運(yùn)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)C.接受客戶提供的免費(fèi)住宿作為審計(jì)費(fèi)用的部分抵償D.項(xiàng)目組成員的配偶持有客戶5%的股權(quán)答案：B4.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.預(yù)計(jì)總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率答案：C5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是（）A.無法表示意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見屬于非無保留意見C.保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不具有廣泛性D.否定意見需在意見段說明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：C6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，不需要重點(diǎn)關(guān)注的外部因素是（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況B.管理層的薪酬政策C.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案：B7.針對(duì)貨幣資金審計(jì)，下列程序中通常不屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)情況B.函證銀行存款余額C.分析月未銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)的合理性D.測(cè)試現(xiàn)金盤點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況答案：D8.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心步驟答案：B9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.審計(jì)證據(jù)的可靠性D.審計(jì)程序的性質(zhì)答案：A10.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述中，正確的是（）A.監(jiān)盤程序僅能為存貨的“存在”認(rèn)定提供證據(jù)B.對(duì)特殊類型存貨（如藝術(shù)品），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序C.監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)時(shí)間一致D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)答案：C11.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)，下列程序中最能發(fā)現(xiàn)未披露關(guān)聯(lián)方的是（）A.檢查銀行對(duì)賬單中的大額資金往來B.復(fù)核投資協(xié)議及董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.分析性程序比較交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格差異D.函證主要客戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系答案：B12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程中獲取的所有信息B.歸檔后如需修改，應(yīng)記錄修改的時(shí)間、人員及理由C.所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少10年答案：A13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，不需要考慮的因素是（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)波動(dòng)性C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量D.管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的承受能力答案：D14.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的表述中，正確的是（）A.目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性發(fā)表意見B.需對(duì)所有內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.需評(píng)價(jià)管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)過程D.審計(jì)報(bào)告的意見類型僅包括無保留和否定意見答案：C15.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的程序是（）A.檢查收入交易的支持性文件（如合同、發(fā)運(yùn)單）B.分析期后回款情況C.測(cè)試銷售傭金與收入的鉤稽關(guān)系D.依賴管理層提供的收入明細(xì)直接確認(rèn)答案：D二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多選或少選均無分）16.下列情形中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑的有（）A.管理層嚴(yán)重缺乏誠信B.被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性且未充分披露C.會(huì)計(jì)記錄存在大量缺失D.管理層拒絕提供書面聲明答案：ABCD17.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）A.詢問管理層和其他內(nèi)部人員B.分析性程序C.觀察經(jīng)營活動(dòng)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制答案：ABC18.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，正確的有（）A.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系B.確定重要性需考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%D.特定類別交易的重要性可能低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性答案：ABCD19.針對(duì)應(yīng)收賬款的函證，下列做法中正確的有（）A.對(duì)余額為零但交易頻繁的客戶實(shí)施函證B.采用積極式函證未收到回函時(shí)，實(shí)施替代程序C.函證結(jié)果與賬面記錄不一致時(shí)，直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表D.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制函證的發(fā)出和收回答案：ABD20.下列屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督答案：ABCD21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，需要考慮的因素有（）A.被審計(jì)單位的融資能力B.行業(yè)整體衰退趨勢(shì)C.管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃D.期后事項(xiàng)的影響答案：ABCD22.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有（）A.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的更可靠B.電子形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠C.被審計(jì)單位內(nèi)部提供的證據(jù)一定不可靠D.從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)更可靠答案：ABD23.針對(duì)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的方面有（）A.存貨成本計(jì)算方法的一致性B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分D.存貨的實(shí)際數(shù)量與賬面記錄的差異答案：ABC24.下列情形中，可能導(dǎo)致非無保留意見的有（）A.管理層拒絕提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的資料B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整C.審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響重大但不廣泛D.被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的評(píng)估存在重大不確定性答案：ABC25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)D.以前年度審計(jì)的結(jié)果答案：ABCD三、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）26.簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的核心步驟及各步驟的主要內(nèi)容。答案：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心步驟包括：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，后者需進(jìn)一步區(qū)分固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)對(duì)措施，包括針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施（如增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性）和針對(duì)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）；（4）根據(jù)審計(jì)結(jié)果形成審計(jì)意見，評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，最終確定審計(jì)報(bào)告類型。27.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)如何平衡二者。答案：充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。二者關(guān)系：（1）適當(dāng)性影響充分性，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的數(shù)量可能越少；（2）僅靠大量低質(zhì)量的證據(jù)無法彌補(bǔ)質(zhì)量缺陷，即充分性不能替代適當(dāng)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，優(yōu)先獲取高質(zhì)量（相關(guān)性、可靠性強(qiáng)）的證據(jù)，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平調(diào)整樣本量，確保證據(jù)數(shù)量滿足要求。例如，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如收入確認(rèn)），需獲取更多、更可靠的證據(jù)（如函證、檢查原始憑證）；對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，可適當(dāng)減少樣本量，但仍需保證證據(jù)質(zhì)量。28.簡(jiǎn)述整合審計(jì)中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的協(xié)同實(shí)施路徑。答案：整合審計(jì)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（FS審計(jì)）和內(nèi)部控制審計(jì)（IC審計(jì)）。協(xié)同路徑包括：（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整合，利用IC審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解識(shí)別FS審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）控制測(cè)試的共享，在IC審計(jì)中測(cè)試的關(guān)鍵控制可直接用于FS審計(jì)中對(duì)控制運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)，減少重復(fù)測(cè)試；（3）缺陷識(shí)別的互通，F(xiàn)S審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可提示IC審計(jì)中的控制缺陷，IC審計(jì)中識(shí)別的重大缺陷需在FS審計(jì)中調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序；（4）審計(jì)資源的統(tǒng)籌，如安排同一項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)，共享工作底稿和審計(jì)結(jié)論；（5）報(bào)告的協(xié)調(diào)，確保FS審計(jì)報(bào)告與IC審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制有效性的描述一致，避免矛盾。四、案例分析題（本大題共1小題，20分）29.資料：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年?duì)I業(yè)收入較上年增長40%，但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從上年的6次下降至3次；（2）甲公司管理層為完成業(yè)績(jī)目標(biāo)，將銷售獎(jiǎng)金與營業(yè)收入直接掛鉤，銷售部門存在“年底集中確認(rèn)收入”的慣例；（3）甲公司存貨主要為原材料和產(chǎn)成品，2024年末存貨余額較上年增長50%，但未對(duì)存貨實(shí)施全面盤點(diǎn)，僅由倉庫管理員自行記錄收發(fā)數(shù)量；（4）甲公司與關(guān)聯(lián)方乙公司（持股30%）發(fā)生大額原材料采購交易，交易價(jià)格較市場(chǎng)價(jià)格高20%，相關(guān)合同未經(jīng)過獨(dú)立董事審批。要求：（1）結(jié)合資料（1）和（2），分析甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及涉及的認(rèn)定；（2）結(jié)合資料（3），指出甲公司存貨內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議；（3）結(jié)合資料（4），設(shè)計(jì)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的具體審計(jì)程序。答案：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及認(rèn)定：①營業(yè)收入高估風(fēng)險(xiǎn)。甲公司營業(yè)收入大幅增長但現(xiàn)金流未同步增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，可能存在虛構(gòu)收入或提前確認(rèn)收入的情況，涉及“發(fā)生”（虛構(gòu)）和“截止”（提前確認(rèn)）認(rèn)定。②應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，涉及“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。（2）存貨內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)建議：缺陷：未實(shí)施全面盤點(diǎn)，僅依賴倉庫管理員自行記錄，無法保證存貨賬實(shí)一致；缺乏獨(dú)立的盤點(diǎn)監(jiān)督，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量或質(zhì)量記錄錯(cuò)誤。改進(jìn)建議：①管理層應(yīng)制定定期（至少每年一次）全面盤點(diǎn)制度，由財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門與倉庫人員共同參與；②對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，將盤點(diǎn)記錄與存貨明細(xì)賬核對(duì)，差異需查明原因并調(diào)整；③對(duì)特殊存貨（如易損壞、易揮發(fā)的原材料）實(shí)施額外監(jiān)盤程序（如抽盤、稱重）。（3）關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序：①獲取甲公司關(guān)聯(lián)方清單，檢查乙公司是否已完整披露，包括關(guān)聯(lián)關(guān)