企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)一、手冊(cè)概述與目標(biāo)本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制工作的全流程操作，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)分工、操作規(guī)范及工具模板，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與有效性，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性與合規(guī)性。手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)單元，可作為日常審計(jì)工作、內(nèi)控體系建設(shè)及合規(guī)管理的指導(dǎo)性文件。二、適用范圍與工作場(chǎng)景（一）適用主體本手冊(cè)適用于各類(lèi)大中型企業(yè)（包括集團(tuán)公司、子公司及分支機(jī)構(gòu)）的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)，也可作為外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作的參考依據(jù)。（二）核心工作場(chǎng)景年度財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行全面審計(jì)，驗(yàn)證是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)要求。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)：針對(duì)特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、資產(chǎn)管理、資金運(yùn)作等）的內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。合規(guī)性審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管政策及內(nèi)部管理制度。舞弊調(diào)查審計(jì)：針對(duì)疑似財(cái)務(wù)舞弊或違規(guī)行為開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，收集證據(jù)并形成結(jié)論。內(nèi)控體系優(yōu)化：基于審計(jì)結(jié)果，識(shí)別內(nèi)控缺陷，提出整改建議，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)控流程。三、財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制核心操作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段操作目標(biāo)：明確審計(jì)任務(wù)，組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，收集基礎(chǔ)資料，制定審計(jì)方案。步驟說(shuō)明：明確審計(jì)任務(wù)與范圍由審計(jì)委員會(huì)或企業(yè)管理層下達(dá)審計(jì)指令，明確審計(jì)目標(biāo)（如年報(bào)審計(jì)、內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等）、審計(jì)期間（如202X年1月1日至202X年12月31日）、審計(jì)范圍（涵蓋的子公司、業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目）。若為舞弊調(diào)查審計(jì)，需明確調(diào)查對(duì)象（如某筆異常交易、某崗位人員）、suspected違規(guī)行為（如虛假報(bào)銷(xiāo)、資金挪用等）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分配職責(zé)根據(jù)審計(jì)任務(wù)復(fù)雜程度，確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)規(guī)模，一般設(shè)審計(jì)組長(zhǎng)1名（由審計(jì)部經(jīng)理?yè)?dān)任）、審計(jì)主審1名（由資深審計(jì)專(zhuān)員擔(dān)任）、審計(jì)成員2-3名（可包括財(cái)務(wù)、稅務(wù)、IT等領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人員）。明確分工：審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、審核審計(jì)方案及報(bào)告；主審負(fù)責(zé)制定審計(jì)程序、分配任務(wù)、匯總審計(jì)證據(jù)；成員負(fù)責(zé)執(zhí)行具體審計(jì)程序、收集整理工作底稿。收集基礎(chǔ)資料與背景信息收集資料包括但不限于：企業(yè)組織架構(gòu)圖、財(cái)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)流程手冊(cè)、上一年度審計(jì)報(bào)告及整改情況、財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注）、重要合同（采購(gòu)、銷(xiāo)售、借款等）、會(huì)議紀(jì)要（董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議）等。對(duì)被審計(jì)單位的基本情況（如行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）進(jìn)行初步知曉，可通過(guò)訪談財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等方式獲取信息。制定審計(jì)方案并審批審計(jì)主審根據(jù)收集的資料，編制《審計(jì)方案》，內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排（如現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)周期為20個(gè)工作日）、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、成本核算、資金管理）、審計(jì)程序（控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序的具體步驟）、人員分工及應(yīng)急預(yù)案。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核，報(bào)審計(jì)委員會(huì)或企業(yè)管理層審批后執(zhí)行。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)劃制定階段操作目標(biāo)：識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)及內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，優(yōu)化資源配置。步驟說(shuō)明：開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通過(guò)訪談、查閱資料、數(shù)據(jù)分析等方式，識(shí)別企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如收入虛增、成本不實(shí)、資金挪用）及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)（如職責(zé)分離不清、審批流程缺失、信息系統(tǒng)控制薄弱）。采用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣評(píng)估法”，從“發(fā)生可能性”和“影響程度”兩個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)（高、中、低），重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。確定審計(jì)重點(diǎn)與抽樣方法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)。例如：若收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)較高，則重點(diǎn)審計(jì)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；若資金支付風(fēng)險(xiǎn)較高，則重點(diǎn)審批流程的合規(guī)性、支付對(duì)象的真實(shí)性。制定抽樣計(jì)劃：對(duì)于實(shí)質(zhì)性程序，可采用隨機(jī)抽樣或分層抽樣（如按金額大小抽取樣本）；對(duì)于控制測(cè)試，需抽取足夠數(shù)量的樣本（如20-50筆交易）驗(yàn)證控制執(zhí)行有效性。編制審計(jì)工作計(jì)劃將審計(jì)方案細(xì)化為具體工作計(jì)劃，明確每日審計(jì)任務(wù)、責(zé)任人員及完成時(shí)限，保證審計(jì)工作有序推進(jìn)。（三）內(nèi)部控制測(cè)試階段操作目標(biāo)：驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，識(shí)別內(nèi)控缺陷。步驟說(shuō)明：知曉?xún)?nèi)部控制設(shè)計(jì)通過(guò)查閱流程文件、訪談流程負(fù)責(zé)人等方式，知曉關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購(gòu)付款流程、銷(xiāo)售收款流程）的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，包括職責(zé)分工（如采購(gòu)、審批、驗(yàn)收、付款崗位分離）、授權(quán)審批權(quán)限（如大額支付需總經(jīng)理*審批）、憑證記錄（如采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票需齊全）等。執(zhí)行穿行測(cè)試選取1-2筆典型交易，跟隨業(yè)務(wù)流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)完整執(zhí)行，驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否與實(shí)際流程一致。例如：從采購(gòu)申請(qǐng)發(fā)起，跟蹤至采購(gòu)訂單、貨物入庫(kù)、發(fā)票校驗(yàn)、資金支付的全過(guò)程，檢查各環(huán)節(jié)控制點(diǎn)是否有效執(zhí)行。實(shí)施控制測(cè)試針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，抽取樣本檢查控制執(zhí)行情況。例如：檢查“付款審批”控制時(shí)，抽取30筆支付憑證，檢查是否有審批人簽字、審批金額是否在權(quán)限范圍內(nèi)、附件（合同、驗(yàn)收單）是否齊全。記錄控制測(cè)試結(jié)果，對(duì)未有效執(zhí)行的控制點(diǎn)標(biāo)注“異?！?，并分析原因（如審批人未簽字、附件缺失）。評(píng)估內(nèi)控缺陷并分級(jí)根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，評(píng)估內(nèi)控缺陷的嚴(yán)重程度，分為“重大缺陷”“重要缺陷”“一般缺陷”：重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或嚴(yán)重資產(chǎn)損失（如資金支付無(wú)審批、財(cái)務(wù)人員兼任不相容崗位）。重要缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)或較大資產(chǎn)損失（如采購(gòu)驗(yàn)收流程缺失導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符）。一般缺陷：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)重大影響，但需改進(jìn)的內(nèi)控問(wèn)題（如憑證填寫(xiě)不規(guī)范）。（四）實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序階段操作目標(biāo)：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。步驟說(shuō)明：制定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序清單根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表的重要項(xiàng)目（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用等）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序，包括：細(xì)節(jié)測(cè)試：檢查交易的真實(shí)性、準(zhǔn)確性（如核對(duì)銀行對(duì)賬單與賬面記錄、檢查銷(xiāo)售合同與發(fā)票一致性）。分析性程序：通過(guò)比較本期與上期數(shù)據(jù)、預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)，識(shí)別異常波動(dòng)（如營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)50%，但應(yīng)收賬款增長(zhǎng)100%，可能存在收入虛記）。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序貨幣資金審計(jì)：獲取銀行對(duì)賬單，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，核對(duì)賬面余額與對(duì)賬單余額是否一致；檢查大額資金收支的審批手續(xù)、交易對(duì)手的合理性。應(yīng)收賬款審計(jì)：獲取應(yīng)收賬款賬齡分析表，檢查賬齡劃分的準(zhǔn)確性；抽取重要客戶(hù)進(jìn)行函證，函證內(nèi)容包括余額、賬期、交易金額等，對(duì)未回函客戶(hù)實(shí)施替代程序（如檢查期后收款記錄）。營(yíng)業(yè)收入審計(jì)：檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票、出庫(kù)單、收款記錄是否一致，驗(yàn)證收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合準(zhǔn)則（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)）；關(guān)注異常交易（如期末集中確認(rèn)收入、關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不公允）。成本費(fèi)用審計(jì)：檢查成本核算方法的合理性（如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法是否一貫使用）；核查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的審批手續(xù)、發(fā)票的真實(shí)性（通過(guò)稅務(wù)平臺(tái)核驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)危?、費(fèi)用的歸屬期間是否正確。記錄審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的資料（如憑證、合同、函證回函、訪談?dòng)涗洠┻M(jìn)行編號(hào)、歸檔，編制“審計(jì)工作底稿”，詳細(xì)記錄審計(jì)程序、執(zhí)行人員、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及結(jié)論。（五）審計(jì)報(bào)告與整改跟蹤階段操作目標(biāo)：形成審計(jì)結(jié)論，編制審計(jì)報(bào)告，督促問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)審計(jì)閉環(huán)管理。步驟說(shuō)明：匯總審計(jì)發(fā)覺(jué)與問(wèn)題審計(jì)主審匯總各審計(jì)成員的工作底稿，梳理審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題（包括內(nèi)控缺陷、財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)、違規(guī)行為等），分類(lèi)整理為“內(nèi)控缺陷清單”“財(cái)務(wù)問(wèn)題清單”“舞弊線索清單”。與被審計(jì)單位溝通確認(rèn)就審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門(mén)主管）進(jìn)行溝通，聽(tīng)取其意見(jiàn)，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)是否準(zhǔn)確、原因分析是否合理。對(duì)于存在爭(zhēng)議的問(wèn)題，需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議討論。編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：引言：說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、期間及依據(jù)。被審計(jì)單位基本情況：簡(jiǎn)要介紹企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式及財(cái)務(wù)狀況。審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）。審計(jì)發(fā)覺(jué)：詳細(xì)描述內(nèi)控缺陷、財(cái)務(wù)問(wèn)題及舞弊線索，附相關(guān)證據(jù)索引。審計(jì)建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的整改建議（如完善審批流程、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、優(yōu)化信息系統(tǒng)）。附件：包括審計(jì)方案、重要工作底稿、問(wèn)題清單等。報(bào)告審批與分發(fā)審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核、審計(jì)委員會(huì)審批后，正式分發(fā)給被審計(jì)單位、企業(yè)管理層及相關(guān)部門(mén)。跟蹤整改落實(shí)情況建立審計(jì)整改臺(tái)賬，明確整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人及整改時(shí)限（一般不超過(guò)3個(gè)月）。定期（如每月）跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)未按期整改的單位進(jìn)行督辦。整改完成后，審計(jì)部門(mén)需對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)核（如重新檢查審批流程、核對(duì)賬務(wù)處理），保證問(wèn)題整改到位。四、常用工具模板與填寫(xiě)說(shuō)明（一）審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估類(lèi)模板表1：年度財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃表審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)期間審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域時(shí)間安排審計(jì)組長(zhǎng)審計(jì)成員202X年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)202X年1月1日-202X年12月31日驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、準(zhǔn)確性集團(tuán)及下屬所有子公司，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用收入確認(rèn)、成本核算、資金管理、關(guān)聯(lián)方交易202X年3月1日-202X年3月30日張*李、王、趙*填寫(xiě)說(shuō)明：“審計(jì)項(xiàng)目”需明確審計(jì)類(lèi)型（如年度審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)）；“重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域”根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果填寫(xiě)，優(yōu)先選擇高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；“時(shí)間安排”需明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)起止時(shí)間及報(bào)告提交時(shí)間。（二）內(nèi)部控制測(cè)試類(lèi)模板表2：內(nèi)部控制測(cè)試記錄表（以“采購(gòu)付款流程”為例）控制點(diǎn)控制設(shè)計(jì)描述測(cè)試樣本量測(cè)試結(jié)果（執(zhí)行/未執(zhí)行）異常情況說(shuō)明審計(jì)人員日期采購(gòu)申請(qǐng)審批采購(gòu)金額≥5萬(wàn)元需部門(mén)經(jīng)理*審批30筆30筆執(zhí)行1筆金額6萬(wàn)元申請(qǐng)無(wú)部門(mén)經(jīng)理簽字，僅主管簽字李*202X-03-10貨物驗(yàn)收需倉(cāng)庫(kù)管理員*簽字確認(rèn)的驗(yàn)收單30筆28筆執(zhí)行2筆無(wú)驗(yàn)收單，僅憑發(fā)票入賬王*202X-03-12付款審批付款金額≥10萬(wàn)元需財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批30筆30筆執(zhí)行無(wú)異常趙*202X-03-15填寫(xiě)說(shuō)明：“控制點(diǎn)”需明確流程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；“測(cè)試樣本量”根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定，高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)樣本量不少于30筆；“異常情況說(shuō)明”需詳細(xì)描述未執(zhí)行控制的具體情況及原因。（三）實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序類(lèi)模板表3：應(yīng)收賬款函證控制表函證對(duì)象賬面余額賬齡函證方式（積極/消極）函證日期回函日期回函金額差異金額差異原因替代程序（如適用）審計(jì)人員A公司100萬(wàn)元1年積極202X-03-05202X-03-20100萬(wàn)元0無(wú)無(wú)李*B公司50萬(wàn)元2年積極202X-03-05未回函---檢查期后收款記錄（202X年3月10日收到30萬(wàn)元）王*填寫(xiě)說(shuō)明：“函證方式”：重要客戶(hù)采用積極函證（要求對(duì)方確認(rèn)余額），金額較小或賬齡較長(zhǎng)的客戶(hù)可采用消極函證；“差異原因”需分析回函金額與賬面金額不一致的原因（如時(shí)間性差異、記賬錯(cuò)誤）；“替代程序”：對(duì)于未回函客戶(hù)，需通過(guò)檢查期后收款、銷(xiāo)售合同、發(fā)票等方式驗(yàn)證余額準(zhǔn)確性。（四）審計(jì)報(bào)告與整改類(lèi)模板表4：審計(jì)整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)所屬審計(jì)報(bào)告問(wèn)題描述整改建議責(zé)任部門(mén)責(zé)任人計(jì)劃整改完成時(shí)間實(shí)際整改完成時(shí)間整改措施（附證明材料）復(fù)核結(jié)果（整改到位/部分整改/未整改）復(fù)核人員復(fù)核日期NC-202X-001202X年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告采購(gòu)付款流程中，2筆無(wú)驗(yàn)收單入賬完善驗(yàn)收制度，要求所有采購(gòu)業(yè)務(wù)需有驗(yàn)收單方可付款采購(gòu)部劉*202X-04-30202X-04-28修訂《采購(gòu)管理制度》，增加驗(yàn)收單審核流程；已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)（附培訓(xùn)記錄）整改到位李*202X-05-10填寫(xiě)說(shuō)明：“問(wèn)題編號(hào)”需唯一，可按審計(jì)年份及序號(hào)編制（如NC-202X-001表示202X年內(nèi)部控制第1個(gè)問(wèn)題）；“整改措施”需具體、可量化，如“修訂制度”“培訓(xùn)人員”“系統(tǒng)升級(jí)”等；“復(fù)核結(jié)果”需附證明材料（如修訂后的制度、培訓(xùn)照片、系統(tǒng)截圖），保證整改真實(shí)有效。五、執(zhí)行過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制與合規(guī)要點(diǎn)（一）審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)團(tuán)隊(duì)需獨(dú)立于被審計(jì)單位，不得參與被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或決策；審計(jì)成員與被審計(jì)單位存在親屬關(guān)系或利益關(guān)聯(lián)的，需主動(dòng)申明并回避。（二）審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需具備“充分性”（數(shù)量足夠）和“適當(dāng)性”（相關(guān)、可靠），如外部證據(jù)（銀行對(duì)賬單、函證回函）優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)（內(nèi)部審批單）；對(duì)于電子證據(jù)（如系統(tǒng)日志、電子發(fā)票），需檢查其完整性、防篡改性，必要時(shí)進(jìn)行公證或備份。（三）保密與信息安全審計(jì)過(guò)程中獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等信息需嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員；審計(jì)工作底稿、電子數(shù)據(jù)等資料需存放在加密文件夾中，訪問(wèn)權(quán)限僅限審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員。（四）溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制審