2025年CIA美國注冊內(nèi)部審計師考試備考試題及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何確保審計證據(jù)的充分性和適當性（）A.僅依賴管理層提供的財務報表B.通過多種審計程序獲取不同來源的證據(jù)C.僅關注內(nèi)部控制的運行情況D.只進行非現(xiàn)場審計答案：B解析：內(nèi)部審計師應通過多種審計程序，如觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行等，從不同來源獲取審計證據(jù)，以確保證據(jù)的充分性和適當性。僅依賴管理層提供的財務報表或僅關注內(nèi)部控制運行情況都可能導致證據(jù)單一，無法全面反映實際情況。非現(xiàn)場審計雖然是一種審計方式，但并非唯一方式，應根據(jù)審計需要選擇合適的審計方法。2.在審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應如何處理（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計C.將缺陷記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務報表的影響D.直接要求管理層立即整改答案：C解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應將其記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。這有助于審計師判斷缺陷的嚴重程度，并決定是否需要進一步調(diào)查或采取其他行動。立即停止審計或忽略缺陷都可能導致審計工作不完整。直接要求管理層整改雖然重要，但應在評估影響和記錄缺陷之后進行。3.內(nèi)部審計報告應包含哪些主要內(nèi)容（）A.審計范圍、審計目標、審計結果和建議B.審計時間、審計地點、審計人員C.審計費用、審計進度、審計計劃D.審計依據(jù)、審計程序、審計證據(jù)答案：A解析：內(nèi)部審計報告應清晰、準確地反映審計工作，主要內(nèi)容包括審計范圍、審計目標、審計結果、發(fā)現(xiàn)的問題以及針對問題的建議。這些內(nèi)容有助于管理層了解審計工作的成果，并采取相應的改進措施。其他選項雖然可能在審計過程中涉及，但并非報告的主要內(nèi)容。4.在進行風險評估時，內(nèi)部審計師應考慮哪些因素（）A.公司的財務狀況、經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制B.公司的領導層、員工素質(zhì)、市場競爭C.公司的歷史、文化、發(fā)展戰(zhàn)略D.公司的法律合規(guī)情況、社會責任、環(huán)境因素答案：A解析：風險評估是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計師應考慮公司的財務狀況、經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部控制等因素，以識別和評估潛在的風險。其他選項雖然也與公司相關，但并非風險評估的主要考慮因素。5.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何保持獨立性（）A.與被審計部門保持密切聯(lián)系B.避免與被審計部門有利害關系C.接受被審計部門的禮品和招待D.只關注被審計部門的優(yōu)點答案：B解析：內(nèi)部審計師的獨立性是審計工作質(zhì)量的重要保障。審計師應避免與被審計部門存在任何可能影響獨立性的利害關系，包括接受禮品和招待。與被審計部門保持密切聯(lián)系是必要的，但應保持客觀和公正的態(tài)度。只關注被審計部門的優(yōu)點則可能導致審計結果不全面。6.在審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)某項舞弊行為，應如何處理（）A.立即向管理層報告B.先與被審計部門溝通，了解情況C.將舞弊行為記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務報表的影響D.忽略舞弊行為，繼續(xù)進行審計答案：A解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊行為時，應立即向管理層報告，以便管理層采取適當?shù)男袆?。雖然記錄舞弊行為和評估影響也很重要，但及時報告是首要任務。先與被審計部門溝通可能導致舞弊行為被掩蓋或拖延處理。忽略舞弊行為則可能導致更大的損失和風險。7.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何確保審計質(zhì)量（）A.嚴格按照審計計劃執(zhí)行B.充分利用審計軟件和工具C.定期進行內(nèi)部質(zhì)量控制和復核D.只關注審計結果的量化指標答案：C解析：內(nèi)部審計師應通過定期進行內(nèi)部質(zhì)量控制和復核，以確保審計工作的質(zhì)量。雖然嚴格按照審計計劃執(zhí)行和使用審計軟件和工具也很重要，但質(zhì)量控制和復核是確保審計質(zhì)量的關鍵環(huán)節(jié)。只關注審計結果的量化指標可能導致忽視其他重要問題。8.在審計過程中，內(nèi)部審計師如何處理審計差異（）A.立即要求被審計部門糾正差異B.將差異記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務報表的影響C.忽略差異，繼續(xù)進行審計D.將差異告知所有員工答案：B解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)審計差異時，應將其記錄在審計工作底稿中，并評估其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。這有助于審計師判斷差異的嚴重程度，并決定是否需要進一步調(diào)查或采取其他行動。立即要求被審計部門糾正差異可能過于草率，忽略差異可能導致審計工作不完整，將差異告知所有員工則可能引起不必要的恐慌。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何與被審計部門溝通（）A.避免與被審計部門溝通B.僅在審計結束后與被審計部門溝通C.在整個審計過程中與被審計部門保持開放和坦誠的溝通D.只與被審計部門的領導層溝通答案：C解析：內(nèi)部審計師應在整個審計過程中與被審計部門保持開放和坦誠的溝通，這有助于建立信任關系，確保審計工作的順利進行。避免溝通可能導致誤解和沖突，僅在審計結束后溝通可能導致問題無法及時解決，只與被審計部門的領導層溝通可能導致信息不完整。10.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何處理保密信息（）A.隨意向他人透露保密信息B.僅在審計報告中披露保密信息C.嚴格遵守保密規(guī)定，不向未經(jīng)授權的人員透露保密信息D.將保密信息用于個人目的答案：C解析：內(nèi)部審計師應嚴格遵守保密規(guī)定，不向未經(jīng)授權的人員透露保密信息。這是維護客戶信任和審計職業(yè)聲譽的重要原則。隨意透露保密信息或將其用于個人目的都是嚴重違反職業(yè)道德的行為。僅在審計報告中披露保密信息雖然是一種處理方式，但應根據(jù)具體情況和保密級別決定是否披露。11.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的風險時，主要關注的是（）A.被審計單位的行業(yè)趨勢和市場變化B.被審計單位的財務報表數(shù)據(jù)C.被審計單位的內(nèi)部控制設計和運行情況D.被審計單位的組織結構和人員配置答案：C解析：內(nèi)部審計師在評估風險時，主要關注的是被審計單位的內(nèi)部控制設計和運行情況。這是因為有效的內(nèi)部控制能夠幫助組織識別、評估和應對風險。雖然行業(yè)趨勢、財務數(shù)據(jù)、組織結構和人員配置等也是重要的考慮因素，但它們通常是通過評估內(nèi)部控制來間接影響的。12.在進行審計抽樣時，內(nèi)部審計師選擇樣本應基于什么原則（）A.隨機選擇，不考慮任何因素B.選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本C.選擇具有代表性的樣本，能夠反映總體特征D.選擇那些看起來異?；蛴腥さ臉颖敬鸢福篊解析：在進行審計抽樣時，內(nèi)部審計師應選擇具有代表性的樣本，確保樣本能夠反映總體特征。隨機選擇雖然是一種常用的方法，但如果樣本不具有代表性，則無法準確反映總體情況。選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本可能會導致樣本偏差。選擇看起來異?；蛴腥さ臉颖究赡軙胫饔^偏見。13.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應如何記錄（）A.僅在口頭溝通中提及B.在審計工作底稿中詳細記錄，包括缺陷描述、發(fā)現(xiàn)過程和潛在影響C.將缺陷記錄在非正式的備忘錄中D.不記錄，等待管理層要求時再提供答案：B解析：內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應在審計工作底稿中詳細記錄，包括缺陷的描述、發(fā)現(xiàn)過程、潛在影響以及建議的改進措施。這是確保審計工作質(zhì)量和透明度的重要步驟。僅在口頭溝通中提及、記錄在非正式備忘錄中或不記錄都是不專業(yè)和不負責任的做法。14.內(nèi)部審計報告應何時提交給被審計單位（）A.審計計劃開始時B.審計現(xiàn)場工作開始時C.審計現(xiàn)場工作結束后，經(jīng)過適當?shù)馁|(zhì)量控制程序D.管理層要求時答案：C解析：內(nèi)部審計報告應在審計現(xiàn)場工作結束后，經(jīng)過適當?shù)馁|(zhì)量控制程序審核通過后再提交給被審計單位。這確保了報告的準確性和客觀性，并符合內(nèi)部審計的職業(yè)標準。報告應在審計計劃開始時或現(xiàn)場工作開始時提交是不合理的，因為此時還沒有完成必要的審計工作。只有在管理層要求時才提交報告可能會導致信息傳遞不及時。15.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何保持客觀性（）A.只關注管理層希望看到的結果B.充分考慮所有相關信息，避免個人偏見C.僅依賴被審計單位提供的信息D.與被審計單位保持完全隔離，不進行任何溝通答案：B解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應充分考慮所有相關信息，避免個人偏見，以保持客觀性。只關注管理層希望看到的結果會導致審計不客觀。僅依賴被審計單位提供的信息可能存在偏見或不完整。與被審計單位保持完全隔離可能導致誤解和溝通不暢，影響審計效果。16.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的治理結構時，主要關注哪些方面（）A.治理層的組成、職責和權力B.治理層的決策過程和效率C.治理層對內(nèi)部控制和風險管理的監(jiān)督D.治理層的薪酬和激勵機制答案：C解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的治理結構時，主要關注的是治理層對內(nèi)部控制和風險管理的監(jiān)督。有效的治理結構能夠確保組織內(nèi)部的控制系統(tǒng)和風險管理框架得到有效執(zhí)行，從而保護組織的資產(chǎn)和利益。雖然治理層的組成、決策過程、薪酬激勵等方面也很重要，但它們通常是通過評估治理層對內(nèi)部控制和風險管理的監(jiān)督來間接影響的。17.在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師使用數(shù)據(jù)挖掘技術的目的是什么（）A.找到數(shù)據(jù)中的模式和趨勢B.驗證數(shù)據(jù)的準確性C.創(chuàng)建數(shù)據(jù)的可視化圖表D.替代傳統(tǒng)的審計抽樣方法答案：A解析：在進行數(shù)據(jù)分析時，內(nèi)部審計師使用數(shù)據(jù)挖掘技術的目的是找到數(shù)據(jù)中的隱藏模式、關聯(lián)和趨勢，從而發(fā)現(xiàn)潛在的風險、舞弊或其他問題。驗證數(shù)據(jù)的準確性主要是通過數(shù)據(jù)驗證程序來完成的。創(chuàng)建數(shù)據(jù)的可視化圖表是數(shù)據(jù)分析的一部分，但不是主要目的。數(shù)據(jù)挖掘技術可以補充傳統(tǒng)的審計抽樣方法，但不能完全替代。18.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理難以獲取的審計證據(jù)（）A.放棄對該項審計程序的執(zhí)行B.改變審計程序，尋找替代的審計證據(jù)C.直接依賴被審計單位提供的解釋D.將問題提交給審計委員會答案：B解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果遇到難以獲取審計證據(jù)的情況，應考慮改變審計程序，尋找替代的審計證據(jù)，以盡可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。放棄該審計程序可能會導致審計范圍不完整。直接依賴被審計單位提供的解釋可能存在偏見。將問題提交給審計委員會通常是針對重大或復雜問題的最后手段。19.內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應如何描述審計發(fā)現(xiàn)（）A.使用模糊和不確定的語言B.只描述積極的發(fā)現(xiàn)，忽略負面發(fā)現(xiàn)C.清晰、具體、客觀地描述發(fā)現(xiàn)的問題，包括事實、證據(jù)和影響D.使用復雜的術語和行話，讓讀者難以理解答案：C解析：內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應清晰、具體、客觀地描述審計發(fā)現(xiàn)，包括問題的事實、支持證據(jù)、潛在影響以及建議的改進措施。使用模糊和不確定的語言、只描述積極發(fā)現(xiàn)忽略負面發(fā)現(xiàn)、使用復雜術語讓讀者難以理解都是不專業(yè)的做法，會降低報告的可信度和有效性。20.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理與被審計單位的沖突（）A.避免與被審計單位發(fā)生任何沖突B.直接與被審計單位的員工發(fā)生爭吵C.保持專業(yè)和客觀，通過溝通和解釋來解決問題D.立即向管理層報告被審計單位的任何行為答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果與被審計單位發(fā)生沖突，應保持專業(yè)和客觀的態(tài)度，通過有效的溝通和解釋來解決問題。避免沖突、直接發(fā)生爭吵或立即報告任何行為都不是恰當?shù)奶幚矸绞?。?nèi)部審計師應努力建立良好的合作關系，同時堅持審計原則和職業(yè)道德。二、多選題1.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應考慮哪些因素來確保審計證據(jù)的充分性和適當性（）A.審計證據(jù)的客觀性B.審計證據(jù)的相關性C.審計證據(jù)的充分數(shù)量D.審計證據(jù)的適當質(zhì)量E.審計證據(jù)的獲取成本答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，為確保審計證據(jù)的充分性和適當性，應考慮審計證據(jù)的客觀性、相關性、充分數(shù)量和適當質(zhì)量。審計證據(jù)需要真實、可靠地反映被審計事項，與審計目標相關，數(shù)量足夠支持審計結論，并且質(zhì)量上能夠滿足審計要求。獲取成本雖然是一個實際考慮因素，但不是評估證據(jù)充分性和適當性的核心標準。2.內(nèi)部審計師在評估內(nèi)部控制時，通常關注哪些控制要素（）A.授權和批準B.數(shù)據(jù)的完整性和準確性C.運營績效D.職責分離E.物理控制答案：ABDE解析：內(nèi)部審計師在評估內(nèi)部控制時，通常關注以下關鍵控制要素：授權和批準（A）、職責分離（D）、數(shù)據(jù)的安全和完整性（B），以及物理環(huán)境控制（E）。運營績效（C）雖然重要，但通常被視為業(yè)務層面的控制或績效指標，而非內(nèi)部控制的要素。3.內(nèi)部審計報告通常包含哪些主要內(nèi)容（）A.審計范圍和目標B.審計期間C.審計發(fā)現(xiàn)和評估D.審計建議和行動計劃E.審計證據(jù)的詳細描述答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告通常包含審計范圍和目標（A）、審計期間（B）、審計發(fā)現(xiàn)及其評估（C），以及針對發(fā)現(xiàn)問題的審計建議和行動計劃（D）。報告應清晰、簡潔地傳達審計結果，但通常不會包含審計證據(jù)的詳細描述，以免使報告過于冗長和復雜。4.在進行風險評估時，內(nèi)部審計師應考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特點B.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境C.被審計單位的財務狀況D.被審計單位的治理結構E.被審計單位的內(nèi)部控制設計和運行情況答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在進行風險評估時，應全面考慮被審計單位的多個方面，包括行業(yè)特點（A）、經(jīng)營環(huán)境（B）、財務狀況（C）、治理結構（D）以及內(nèi)部控制設計和運行情況（E）。這些因素相互關聯(lián)，共同影響被審計單位的風險水平。5.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何保持獨立性（）A.避免與被審計單位存在利益沖突B.保持客觀公正的態(tài)度C.遵守職業(yè)道德規(guī)范D.確保審計工作不受他人不當影響E.接受被審計單位的禮品和招待答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應通過避免與被審計單位存在利益沖突（A）、保持客觀公正的態(tài)度（B）、遵守職業(yè)道德規(guī)范（C）以及確保審計工作不受他人不當影響（D）來保持獨立性。接受被審計單位的禮品和招待（E）會損害審計師的獨立性，是不道德的行為。6.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用哪些方法獲取審計證據(jù)（）A.檢查文件和記錄B.詢問被審計單位的員工C.觀察操作流程D.重新執(zhí)行控制程序E.外部調(diào)查答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用多種方法獲取審計證據(jù)，包括檢查文件和記錄（A）、詢問被審計單位的員工（B）、觀察操作流程（C）、重新執(zhí)行控制程序（D）以及進行外部調(diào)查（E）。審計師應根據(jù)審計目標和具體情況選擇合適的方法。7.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的財務報表時，通常關注哪些方面（）A.資產(chǎn)負債表的平衡性B.利潤表的可理解性C.現(xiàn)金流量表的真實性D.會計政策的恰當性E.財務報表列報的合規(guī)性答案：ACDE解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的財務報表時，通常關注資產(chǎn)負債表的平衡性（A）、現(xiàn)金流量表的真實性（C）、會計政策的恰當性（D）以及財務報表列報的合規(guī)性（E）。利潤表的可理解性（B）雖然重要，但通常更多地是評估報表編制的質(zhì)量，而非評估報表本身。8.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理審計差異（）A.將差異記錄在審計工作底稿中B.評估差異的潛在影響C.與被審計單位討論差異D.要求被審計單位糾正差異E.忽略差異，繼續(xù)進行審計答案：ABC解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應將審計差異（A）記錄在審計工作底稿中（A），評估差異的潛在影響（B），并與被審計單位討論差異（C）。要求被審計單位糾正差異（D）通常是后續(xù)步驟。忽略差異（E）會導致審計不完整，并可能遺漏重要問題。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應如何與被審計單位溝通（）A.及時溝通審計計劃和范圍B.清晰解釋審計發(fā)現(xiàn)和建議C.傾聽被審計單位的觀點和解釋D.保持專業(yè)和尊重的態(tài)度E.在審計報告提交后才與被審計單位溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應通過及時溝通審計計劃和范圍（A）、清晰解釋審計發(fā)現(xiàn)和建議（B）、傾聽被審計單位的觀點和解釋（C）以及保持專業(yè)和尊重的態(tài)度（D）來與被審計單位進行有效溝通。在審計報告提交后才與被審計單位溝通（E）可能會導致誤解和沖突。10.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理保密信息（）A.嚴格遵守保密規(guī)定B.僅向授權人員披露信息C.在審計報告中披露敏感信息D.保護信息不被未授權人員獲取E.將保密信息用于個人目的答案：ABD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應嚴格遵守保密規(guī)定（A），僅向授權人員披露信息（B），并保護信息不被未授權人員獲取（D）。審計報告中通常不會披露敏感信息（C），而應謹慎處理。將保密信息用于個人目的（E）是嚴重違反職業(yè)道德的行為。11.內(nèi)部審計師在評估內(nèi)部控制設計時的主要關注點包括哪些（）A.控制是否與被審計單位的目標相關B.控制是否得到執(zhí)行C.控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報D.控制的成本效益E.控制是否被文檔化答案：ACE解析：內(nèi)部審計師在評估內(nèi)部控制設計時，主要關注的是控制設計是否與被審計單位的目標相關（A），是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報（C），以及控制設計是否被適當文檔化（E）。評估控制是否得到執(zhí)行（B）屬于控制運行有效性的評估。評估控制的成本效益（D）雖然重要，但通常不是評估控制設計時的主要關注點。12.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用哪些方法來獲取審計證據(jù)（）A.重新執(zhí)行控制程序B.分析程序C.詢問被審計單位的員工D.觀察操作流程E.檢查文件和記錄答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用多種方法來獲取審計證據(jù)，包括重新執(zhí)行控制程序（A）、分析程序（B）、詢問被審計單位的員工（C）、觀察操作流程（D）以及檢查文件和記錄（E）。這些方法可以單獨或結合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。13.內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應如何描述審計發(fā)現(xiàn)（）A.清晰、具體地描述發(fā)現(xiàn)的問題B.提供支持審計發(fā)現(xiàn)的相關證據(jù)C.說明問題對被審計單位目標的影響D.使用專業(yè)術語和行話E.避免主觀判斷答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應清晰、具體地描述發(fā)現(xiàn)的問題（A），提供支持審計發(fā)現(xiàn)的相關證據(jù)（B），說明問題對被審計單位目標的影響（C），并避免使用難以理解的專業(yè)術語和行話（D），保持客觀性（E）。報告應客觀、清晰、簡潔。14.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理與被審計單位的沖突（）A.保持專業(yè)和客觀的態(tài)度B.嘗試與被審計單位溝通解決分歧C.如果沖突無法解決，向管理層報告D.放棄審計程序E.接受被審計單位的解釋，不提出審計發(fā)現(xiàn)答案：ABC解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，應保持專業(yè)和客觀的態(tài)度（A），嘗試與被審計單位溝通解決分歧（B）。如果沖突無法解決，應向管理層報告（C）。放棄審計程序（D）或接受被審計單位的解釋而不提出審計發(fā)現(xiàn)（E）都是不恰當?shù)奶幚矸绞健?5.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的治理結構時，通常關注哪些方面（）A.治理層的組成和獨立性B.治理層對風險管理的監(jiān)督C.治理層對內(nèi)部控制的監(jiān)督D.治理層決策過程的透明度E.治理層的薪酬水平答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的治理結構時，通常關注治理層的組成和獨立性（A）、對風險管理的監(jiān)督（B）、對內(nèi)部控制的監(jiān)督（C），以及決策過程的透明度（D）。治理層的薪酬水平（E）雖然可能受關注，但通常不是評估治理結構有效性的核心方面。16.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何確保審計證據(jù)的適當性（）A.審計證據(jù)能夠支持審計結論B.審計證據(jù)來源可靠C.審計證據(jù)具有相關性D.審計證據(jù)數(shù)量充足E.審計證據(jù)獲取成本低答案：ABC解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，確保審計證據(jù)的適當性，關注的是證據(jù)是否能夠支持審計結論（A）、來源是否可靠（B），以及是否與審計目標相關（C）。審計證據(jù)的數(shù)量充足（D）和獲取成本低（E）是重要的考慮因素，但不是衡量證據(jù)適當性的標準。17.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的運營效率時，通常關注哪些指標（）A.生產(chǎn)率B.成本控制C.資源利用率D.服務質(zhì)量E.財務報表盈利能力答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的運營效率時，通常關注生產(chǎn)率（A）、成本控制（B）、資源利用率（C）和服務質(zhì)量（D）等指標。財務報表盈利能力（E）雖然重要，但更多地屬于財務審計的關注范圍，運營效率評估更側重于運營層面。18.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)某項內(nèi)部控制存在缺陷，應如何處理（）A.在審計工作底稿中記錄該缺陷B.評估該缺陷的潛在影響C.將該缺陷告知被審計單位管理層D.立即要求被審計單位整改E.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計答案：ABC解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應在審計工作底稿中記錄（A），評估其潛在影響（B），并將該缺陷告知被審計單位管理層（C）。是否立即要求整改（D）取決于缺陷的嚴重程度，忽略缺陷（E）則可能導致風險未得到有效控制。19.內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應包含哪些附錄或附件（）A.審計工作底稿摘要B.審計期間財務報表C.內(nèi)部控制流程圖D.審計證據(jù)樣本E.審計計劃答案：BCE解析：內(nèi)部審計報告的附錄或附件通常包括審計期間財務報表（B）、內(nèi)部控制流程圖（C）以及審計計劃（E）等。審計工作底稿摘要（A）通常不包含在報告中，以保護信息保密性。審計證據(jù)樣本（D）通常也不會包含，以免泄露敏感信息。20.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如何處理難以獲取的審計證據(jù)（）A.嘗試使用替代程序獲取證據(jù)B.評估無法獲取證據(jù)的風險C.與被審計單位管理層討論獲取證據(jù)的困難D.記錄無法獲取證據(jù)的原因和影響E.立即中止整個審計項目答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，遇到難以獲取的審計證據(jù)，應嘗試使用替代程序獲取證據(jù)（A），評估無法獲取證據(jù)的風險（B），與被審計單位管理層討論獲取證據(jù)的困難（C），并記錄無法獲取證據(jù)的原因和影響（D）。立即中止整個審計項目（E）通常是最后的手段，并非首選。三、判斷題1.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以接受被審計單位提供的禮品、招待或任何形式的利益輸送。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師應始終保持獨立性和客觀性，接受被審計單位提供的禮品、招待或任何形式的利益輸送都會損害其獨立性和客觀性，違反職業(yè)道德規(guī)范。內(nèi)部審計師應避免任何可能影響其獨立性和客觀性的情況。2.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的內(nèi)部控制時，只需要關注財務報告相關的內(nèi)部控制。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的內(nèi)部控制時，不僅要關注財務報告相關的內(nèi)部控制，還需要關注運營effectiveness和efficiency相關的內(nèi)部控制，以及合規(guī)性相關的內(nèi)部控制。一個組織的內(nèi)部控制體系是綜合性的，需要覆蓋各個方面。3.內(nèi)部審計報告應立即提交給被審計單位，以便及時采取糾正措施。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告通常在審計現(xiàn)場工作結束后，經(jīng)過適當?shù)馁|(zhì)量控制程序審核通過后再提交給被審計單位。雖然及時性很重要，但也需要確保報告的質(zhì)量和準確性。立即提交可能導致報告未經(jīng)充分審核。4.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應立即停止審計工作，并直接向管理層報告。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應按照組織的政策和程序進行處理。通常需要記錄舞弊行為，評估其影響，并根據(jù)情況決定是否需要立即停止審計工作或升級報告。直接跳過記錄和評估步驟并立即停止審計是不恰當?shù)摹?.內(nèi)部審計師在評估被審計單位的風險時，應考慮風險發(fā)生的可能性和影響程度。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計師在評估被審計單位的風險時，應考慮風險發(fā)生的可能性和影響程度。風險是可能性與影響的結合，只有綜合考慮這兩個因素，才能全面評估風險的大小，并確定審計優(yōu)先級。6.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用數(shù)據(jù)分析技術來識別異常模式和趨勢。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以使用數(shù)據(jù)分析技術來處理大量數(shù)據(jù)，識別異常模式和趨勢，發(fā)現(xiàn)潛在的風險、舞弊或其他問題。數(shù)據(jù)分析是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要工具。7.內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應使用客觀、中立的語言，避免使用主觀或情緒化的表達。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計師在編寫審計報告時，應使用客觀、中立的語言，清晰、簡潔地陳述事實、發(fā)現(xiàn)和建議。避免使用主觀或情緒化的表達，以保持報告的專業(yè)性和可信度。8.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，只需要關注內(nèi)部控制的有效性，不需要關注內(nèi)部控制的設計。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，需要同時關注內(nèi)部控制的設計和運行有效性。有效的內(nèi)部控制首先需要良好的設計，其次需要得到有效執(zhí)行。只關注運行有效性而忽略設計是不全面的。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，如果與被審計單位存在利益沖突，應披露該沖突，并采取措施消除或管理該沖突。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計師應識別、評估和應對利益沖突。如果與被審計單位存在利益沖突，應按照組織的政策和程序進行披露，并采取措施消除或管理該沖突，以確保審計的獨立性和客觀性。10.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，可以依賴被審計單位提供的內(nèi)部控制測試結果，而無需進行獨立的測試。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時，雖然可以參考被審計單位提供的內(nèi)部控制測試結果，但不應完全依賴這些結果。內(nèi)部審計師需要根據(jù)自己的專業(yè)判斷和審計目標，決定是否需要進行獨立的測試，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、簡答題1.簡述內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序前，進行風險識別的主要方法。答案：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序前，進行風險識別的主要方法包括：（1）.與管理層和關鍵員工訪談，了解業(yè)務流程、風險擔憂和內(nèi)部控制情況。（2）.分析被審計單位的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營環(huán)境和行業(yè)特點，識別潛在風險因素。（3）.審閱被審計單位的財務報表、運營數(shù)據(jù)和管理報告，識別異常波動和潛在風險信號。（4）.評估被審計單位的內(nèi)部控制設計和運行情況，識別內(nèi)部控制缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。（5）.參考前期審計結果和外部信息，了解被審計單位的歷史風險問題和外部風險因素。（6）.使用風險矩陣等工具，評估已識別風險的潛在影響和發(fā)生可能性。通過綜合運用這些方法，內(nèi)部審計師可以全面識別被審計單位的潛在風險，為后續(xù)的審計規(guī)劃和執(zhí)行提供依據(jù)。2.簡述內(nèi)部審計報告應包含的主要內(nèi)容。答案：內(nèi)部