2025年審計(jì)主管《審計(jì)實(shí)務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪種措施是首要的（）A.立即擴(kuò)大審計(jì)樣本量B.暫停審計(jì)程序，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)C.直接將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給被審計(jì)單位管理層D.增加審計(jì)人員，加快審計(jì)進(jìn)度答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首要步驟是暫停審計(jì)程序，重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這有助于審計(jì)組更全面地理解風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和影響，從而制定更有效的審計(jì)策略。盲目擴(kuò)大樣本量或直接報(bào)告給管理層可能導(dǎo)致信息不充分，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。增加審計(jì)人員可能有助于加快進(jìn)度，但并不能解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的根本問題。2.審計(jì)工作底稿中，記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是最重要的（）A.審計(jì)人員的簽名和日期B.審計(jì)證據(jù)的來源和相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的獲取方法答案：B解析：審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)證據(jù)時(shí)，最重要的是確保審計(jì)證據(jù)的來源和相關(guān)性。這有助于證明審計(jì)結(jié)論的可靠性和審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員的簽名和日期是必要的，但不是最重要的。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和獲取方法也是重要的，但其次于證據(jù)的來源和相關(guān)性。3.在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員通常采用哪種方法來評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性（）A.縱向抽樣B.橫向抽樣C.詳細(xì)測(cè)試D.分析性復(fù)核答案：C解析：在進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員通常采用詳細(xì)測(cè)試來評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。詳細(xì)測(cè)試可以更全面地檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的各個(gè)方面，從而更準(zhǔn)確地評(píng)估其有效性?？v向抽樣和橫向抽樣通常用于審計(jì)樣本的選擇，而不是內(nèi)部控制測(cè)試。分析性復(fù)核主要用于評(píng)估數(shù)據(jù)的合理性和趨勢(shì)，而不是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。4.審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”是指什么（）A.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)過程中識(shí)別的所有內(nèi)部控制缺陷C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的那些事項(xiàng)D.審計(jì)過程中花費(fèi)時(shí)間最多的那些事項(xiàng)答案：C解析：審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)通常具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員進(jìn)行特別關(guān)注和審計(jì)。并非所有重大錯(cuò)報(bào)、所有內(nèi)部控制缺陷或花費(fèi)時(shí)間最多的那些事項(xiàng)都是關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊嫌疑，以下哪種做法是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.立即停止審計(jì)工作，進(jìn)行調(diào)查B.將舞弊嫌疑報(bào)告給被審計(jì)單位管理層C.將舞弊嫌疑報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)D.將舞弊嫌疑報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：C解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊嫌疑時(shí)，應(yīng)將舞弊嫌疑報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通常是負(fù)責(zé)監(jiān)督公司治理和財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)構(gòu)，有責(zé)任處理此類問題。立即停止審計(jì)工作可能影響審計(jì)進(jìn)度，將舞弊嫌疑報(bào)告給被審計(jì)單位管理層可能無法得到有效處理，報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常是在問題嚴(yán)重到需要外部干預(yù)時(shí)才采取的措施。6.審計(jì)抽樣中，哪種方法適用于審計(jì)人員對(duì)總體質(zhì)量有較強(qiáng)信心的情況（）A.重復(fù)抽樣B.不重復(fù)抽樣C.局部抽樣D.全部抽樣答案：A解析：在審計(jì)抽樣中，重復(fù)抽樣適用于審計(jì)人員對(duì)總體質(zhì)量有較強(qiáng)信心的情況。重復(fù)抽樣可以在總體質(zhì)量較好時(shí)減少樣本量，提高審計(jì)效率。不重復(fù)抽樣適用于總體質(zhì)量較差或存在較多異常情況的情況。局部抽樣和全部抽樣不是審計(jì)抽樣的標(biāo)準(zhǔn)方法。7.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用哪種方法來測(cè)試貨幣資金的存在性（）A.函證B.盤點(diǎn)C.測(cè)試內(nèi)部控制D.分析性復(fù)核答案：A解析：審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，測(cè)試貨幣資金的存在性通常采用函證方法。函證可以直接從第三方獲取貨幣資金的證明，具有較高的可靠性。盤點(diǎn)適用于存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)的測(cè)試。測(cè)試內(nèi)部控制和分析性復(fù)核主要用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和數(shù)據(jù)的合理性，而不是測(cè)試貨幣資金的存在性。8.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易，以下哪種做法是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.立即停止審計(jì)工作，進(jìn)行調(diào)查B.將關(guān)聯(lián)方交易報(bào)告給被審計(jì)單位管理層C.將關(guān)聯(lián)方交易報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)D.將關(guān)聯(lián)方交易報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：C解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未披露的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)有責(zé)任監(jiān)督公司治理和財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性，有責(zé)任處理此類問題。立即停止審計(jì)工作可能影響審計(jì)進(jìn)度，將關(guān)聯(lián)方交易報(bào)告給被審計(jì)單位管理層可能無法得到有效處理，報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常是在問題嚴(yán)重到需要外部干預(yù)時(shí)才采取的措施。9.審計(jì)工作底稿中，記錄審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)內(nèi)容是最重要的（）A.審計(jì)程序的描述B.審計(jì)程序的執(zhí)行日期C.審計(jì)程序的執(zhí)行人員D.審計(jì)程序的執(zhí)行結(jié)果答案：A解析：審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序時(shí)，最重要的是審計(jì)程序的描述。審計(jì)程序的描述應(yīng)詳細(xì)、清晰，能夠反映審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。審計(jì)程序的執(zhí)行日期、執(zhí)行人員和執(zhí)行結(jié)果也是重要的，但其次于審計(jì)程序的描述。10.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常關(guān)注哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.審計(jì)結(jié)論的合理性和準(zhǔn)確性D.以上所有內(nèi)容答案：D解析：在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告復(fù)核時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常關(guān)注審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及審計(jì)結(jié)論的合理性和準(zhǔn)確性。這三個(gè)方面都是審計(jì)報(bào)告復(fù)核的重要內(nèi)容，缺一不可。11.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)人員最應(yīng)該采取的措施是（）A.立即增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量B.暫停審計(jì)工作，重新評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性C.直接執(zhí)行大量的實(shí)質(zhì)性程序以覆蓋所有潛在風(fēng)險(xiǎn)D.將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首要措施是暫停審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性進(jìn)行重新、更深入的評(píng)估。這是因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制是審計(jì)程序設(shè)計(jì)的重要基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制不可靠，直接增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量或大量執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序可能效率低下且無法根本解決問題。將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果直接報(bào)告給管理層是必要的溝通環(huán)節(jié)，但應(yīng)在完成初步評(píng)估之后進(jìn)行。重新評(píng)估內(nèi)部控制是確保后續(xù)審計(jì)程序有效性的前提。12.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了一項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易，這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)該怎么做（）A.將該交易作為一般事項(xiàng)記錄在工作底稿中B.通知被審計(jì)單位的法律顧問處理該問題C.將該交易的重要性告知被審計(jì)單位的所有員工D.在審計(jì)報(bào)告中對(duì)此項(xiàng)隱瞞進(jìn)行詳細(xì)披露，即使未發(fā)現(xiàn)其他錯(cuò)報(bào)答案：B解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易，這通常構(gòu)成嚴(yán)重的舞弊行為，可能影響審計(jì)工作的獨(dú)立性。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將此問題提升至更高層級(jí)，通常包括告知被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層（如審計(jì)委員會(huì)）或直接報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并尋求法律顧問的建議。將其作為一般事項(xiàng)記錄在工作底稿中是不夠嚴(yán)肅的，通知所有員工過于寬泛且不必要，在未發(fā)現(xiàn)其他錯(cuò)報(bào)的情況下直接在審計(jì)報(bào)告中披露也是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)檫@可能涉及法律和職業(yè)責(zé)任問題，需要更謹(jǐn)慎的處理程序。13.審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于什么（）A.抽樣方法的具體技術(shù)，如分層或系統(tǒng)抽樣B.是否需要計(jì)算樣本規(guī)模C.是否需要評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員是否需要具備統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)答案：C解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于是否需要嚴(yán)格評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣采用數(shù)學(xué)模型來量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定樣本規(guī)模和進(jìn)行結(jié)果推斷。非統(tǒng)計(jì)抽樣則主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷來選擇樣本和評(píng)價(jià)結(jié)果，不涉及對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估。抽樣方法的具體技術(shù)、是否需要計(jì)算樣本規(guī)模以及審計(jì)人員是否需要具備統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，雖然在實(shí)踐中可能有所不同，但不是區(qū)分兩者的根本性特征。14.審計(jì)工作底稿中，對(duì)于重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)該記錄哪些關(guān)鍵信息（）A.審計(jì)程序的描述、執(zhí)行證據(jù)、結(jié)果和結(jié)論B.審計(jì)人員執(zhí)行程序的日期和簽名C.審計(jì)時(shí)間預(yù)算的完成情況D.審計(jì)小組內(nèi)部對(duì)發(fā)現(xiàn)的不同意見答案：A解析：審計(jì)工作底稿中記錄重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)包含審計(jì)程序的詳細(xì)描述、支持執(zhí)行程序的證據(jù)、程序執(zhí)行的結(jié)果以及基于結(jié)果的審計(jì)結(jié)論。這些信息是證明審計(jì)發(fā)現(xiàn)真實(shí)性和審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。審計(jì)人員簽名和日期是工作底稿的基本要素，但不是記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)本身的關(guān)鍵內(nèi)容。審計(jì)時(shí)間預(yù)算的完成情況和內(nèi)部意見雖然對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理有用，但不是記錄重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的核心要求。15.在審計(jì)報(bào)告日之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了一個(gè)在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的、但之前未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)該如何處理（）A.修改審計(jì)報(bào)告，但無需調(diào)整已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表B.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.如果錯(cuò)報(bào)影響不重大，可以不進(jìn)行任何處理D.根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，可能需要修改審計(jì)報(bào)告或重新審計(jì)答案：D解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員可能需要采取行動(dòng)。如果錯(cuò)報(bào)的影響重大，審計(jì)人員可能需要修改審計(jì)報(bào)告（例如，由無保留意見修改為保留、否定或無法表示意見），甚至可能需要重新執(zhí)行某些審計(jì)程序以評(píng)估是否需要調(diào)整已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。如果錯(cuò)報(bào)的影響不重大，可能只需修改審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他段落，或者在特定情況下可能無需修改。因此，需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度來判斷如何處理，而不是簡單地選擇修改報(bào)告或保持不變。16.審計(jì)人員在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，主要目的是什么（）A.獲取詳細(xì)的審計(jì)證據(jù)以支持具體賬戶余額的認(rèn)定B.評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體合理性和識(shí)別異常波動(dòng)C.測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.驗(yàn)證被審計(jì)單位是否遵循了所有適用的標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：分析性復(fù)核的主要目的是評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體合理性和識(shí)別可能存在錯(cuò)報(bào)的異常波動(dòng)或趨勢(shì)。它是一種總體性測(cè)試方法，通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或與預(yù)期值的差異來幫助審計(jì)人員形成初步判斷。雖然分析性復(fù)核的結(jié)果可能引導(dǎo)審計(jì)人員關(guān)注需要進(jìn)一步詳細(xì)測(cè)試的領(lǐng)域，但其主要目的不是獲取詳細(xì)證據(jù)支持具體賬戶余額、測(cè)試內(nèi)部控制或驗(yàn)證所有遵循情況。17.對(duì)于被審計(jì)單位的重要管理層聲明，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理（）A.不需要特別關(guān)注，只要在審計(jì)報(bào)告末尾提及即可B.應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持這些聲明C.可以通過詢問管理層來驗(yàn)證聲明，無需其他證據(jù)D.只有當(dāng)聲明與財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)時(shí)才需要關(guān)注答案：B解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持管理層的重要聲明。這些聲明可能涉及財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、內(nèi)部控制有效性或遵循情況等方面。僅僅詢問管理層或僅在報(bào)告末尾提及是不夠的，審計(jì)人員需要通過執(zhí)行其他審計(jì)程序（如檢查文件、觀察流程、重新計(jì)算等）來驗(yàn)證這些聲明的可靠性。18.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員遇到被審計(jì)單位拒絕提供某些必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該怎么做（）A.立即停止所有審計(jì)工作，直至獲得證據(jù)B.認(rèn)為這是被審計(jì)單位的權(quán)利，無需采取進(jìn)一步行動(dòng)C.嘗試與被審計(jì)單位管理層溝通，要求其解釋或提供替代證據(jù)D.如果管理層拒絕，則自行獲取相關(guān)證據(jù)答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員遇到被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)時(shí)，首先應(yīng)該嘗試與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，要求其解釋拒絕的原因，并說明提供這些證據(jù)對(duì)于審計(jì)工作的重要性。如果管理層在溝通后仍然拒絕提供，審計(jì)人員需要評(píng)估這種限制對(duì)審計(jì)程序和審計(jì)意見的影響?？赡艿暮罄m(xù)措施包括：考慮是否有其他替代證據(jù)可用、重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告等。立即停止所有工作、認(rèn)為無需行動(dòng)或自行獲取證據(jù)通常不是適當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?9.審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)模式及其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這主要是為了（）A.減少審計(jì)工作量，只關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域B.判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.確定被審計(jì)單位是否需要遵守特定的法律法規(guī)D.評(píng)估被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額答案：B解析：審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、業(yè)務(wù)模式及其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，主要是為了能夠判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對(duì)業(yè)務(wù)模式的理解有助于審計(jì)人員識(shí)別關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估交易的性質(zhì)和商業(yè)理由，并設(shè)計(jì)出更有效的審計(jì)程序，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。20.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)通常要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立哪些機(jī)制（）A.審計(jì)人員繼續(xù)教育制度和審計(jì)檔案管理規(guī)范B.審計(jì)項(xiàng)目承接和拒絕決策程序C.審計(jì)工作底稿編制和復(fù)核程序D.以上所有內(nèi)容答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)通常要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立一系列機(jī)制來確保審計(jì)工作的質(zhì)量。這包括對(duì)審計(jì)人員的資質(zhì)、培訓(xùn)和繼續(xù)教育的要求，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目承接和拒絕的決策程序，對(duì)審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行過程的監(jiān)控，對(duì)審計(jì)工作底稿的編制、組織、復(fù)核和保管的管理規(guī)范，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告發(fā)出前的復(fù)核程序等。這些機(jī)制共同構(gòu)成了審計(jì)質(zhì)量控制體系，旨在保證審計(jì)工作的專業(yè)性和可靠性。二、多選題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通常需要關(guān)注被審計(jì)單位的哪些方面（）A.內(nèi)部控制環(huán)境B.重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜程度D.管理層的誠信和道德觀念E.行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境答案：ABCDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)全面了解被審計(jì)單位并識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程。這需要審計(jì)人員關(guān)注多個(gè)方面：內(nèi)部控制環(huán)境（A）作為基礎(chǔ)，影響其他控制要素和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（B）可能直接轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜程度（C）通常意味著更高的固有風(fēng)險(xiǎn)和需要更詳細(xì)的審計(jì)關(guān)注；管理層的誠信和道德觀念（D）是評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素；行業(yè)特征和監(jiān)管環(huán)境（E）會(huì)影響被審計(jì)單位的經(jīng)營方式和面臨的風(fēng)險(xiǎn)。綜合考慮這些因素有助于審計(jì)人員形成對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估。2.以下哪些是審計(jì)工作底稿通常包含的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序描述C.審計(jì)證據(jù)的來源和性質(zhì)D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷記錄E.審計(jì)報(bào)告的草稿答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程和結(jié)果的重要文件，其內(nèi)容應(yīng)足以證明審計(jì)工作已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，并支持審計(jì)意見。通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序描述（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)的來源和性質(zhì)（C），以及審計(jì)人員在執(zhí)行程序和評(píng)價(jià)證據(jù)時(shí)形成的專業(yè)判斷記錄（D）。審計(jì)報(bào)告的草稿（E）可能在工作底稿中存在，但它本身不是工作底稿必須包含的核心記錄內(nèi)容，更準(zhǔn)確地說，工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。3.在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員選擇樣本的方法有哪些（）A.逐個(gè)檢查B.系統(tǒng)抽樣C.簡單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣E.整體抽樣答案：ABC解析：細(xì)節(jié)測(cè)試是直接針對(duì)特定認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取關(guān)于錯(cuò)報(bào)是否存在的審計(jì)證據(jù)。選擇樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的方法主要包括逐個(gè)檢查（A，適用于小規(guī)?？傮w）、隨機(jī)抽樣（包括簡單隨機(jī)抽樣C、系統(tǒng)抽樣B和分層抽樣D等，適用于大規(guī)?？傮w）。整體抽樣（E）通常不是細(xì)節(jié)測(cè)試中用于選擇樣本的方法，它更多地可能用于統(tǒng)計(jì)分析或其他非審計(jì)目的。因此，適用于細(xì)節(jié)測(cè)試樣本選擇的常見方法是逐個(gè)檢查、系統(tǒng)抽樣和簡單隨機(jī)抽樣。4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)該怎么做（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷B.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.將重大缺陷直接報(bào)告給被審計(jì)單位管理層D.必要時(shí)將缺陷報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)E.采取措施糾正該內(nèi)部控制缺陷答案：ABD解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要系統(tǒng)地處理：首先應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該缺陷（A）。然后評(píng)估該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響（B）。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，如果缺陷是重大的，審計(jì)人員有責(zé)任將重大缺陷告知被審計(jì)單位管理層（C），并考慮是否需要向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告（D）。采取措施糾正內(nèi)部控制缺陷（E）通常是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，審計(jì)人員可以提出建議，但通常不直接執(zhí)行糾正措施。5.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員需要發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告（）A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)拒絕作出調(diào)整E.被審計(jì)單位管理層凌駕于關(guān)鍵內(nèi)部控制之上答案：ABCDE解析：導(dǎo)致審計(jì)人員發(fā)表非無保留意見（如保留意見、否定意見或無法表示意見）的原因主要包括：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A），且管理層拒絕調(diào)整；審計(jì)范圍受到限制，且這種限制可能產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（C）；存在廣泛的不適用審計(jì)準(zhǔn)則的情況等。選項(xiàng)B（拒絕提供必要證據(jù)）、D（拒絕調(diào)整重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)）和E（管理層凌駕內(nèi)部控制）通常都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受限，從而可能引發(fā)非無保留意見。因此，所有選項(xiàng)都可能成為發(fā)表非無保留意見的原因。6.審計(jì)計(jì)劃包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時(shí)間表E.審計(jì)人員分派和職責(zé)答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的藍(lán)圖，它為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供了執(zhí)行審計(jì)工作的指導(dǎo)和框架。全面的審計(jì)計(jì)劃通常包括：審計(jì)目標(biāo)（A），明確審計(jì)要達(dá)成的目的；審計(jì)范圍（B），界定審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容；審計(jì)策略（C），說明如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)并獲取審計(jì)證據(jù)；審計(jì)時(shí)間表（D），規(guī)劃審計(jì)工作的進(jìn)度安排；審計(jì)人員分派和職責(zé)（E），明確團(tuán)隊(duì)成員的角色和任務(wù)。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了完整的審計(jì)計(jì)劃。7.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.充分性E.完整性答案：ABD解析：審計(jì)證據(jù)需要具備相關(guān)性和可靠性，才能有效支持審計(jì)結(jié)論。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)直接相關(guān)?？煽啃允侵缸C據(jù)能夠真實(shí)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性。及時(shí)性（C）雖然對(duì)審計(jì)效率很重要，但不是證據(jù)本身必須具備的核心特征。完整性（E）通常指審計(jì)工作底稿的完整，而非單個(gè)證據(jù)的特征。審計(jì)人員需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其中“適當(dāng)性”就包含了相關(guān)性和可靠性。8.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可能遇到的職業(yè)局限性有哪些（）A.被審計(jì)單位限制審計(jì)人員獲取信息B.審計(jì)方法的固有局限性C.審計(jì)時(shí)間有限D(zhuǎn).審計(jì)人員個(gè)人能力的限制E.依賴被審計(jì)單位管理層提供的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABCDE解析：審計(jì)人員的職業(yè)局限性是多方面的。被審計(jì)單位可能限制審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)男畔ⅲˋ），這是外部環(huán)境造成的局限性。審計(jì)方法本身存在固有局限性，無法發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)（B）。審計(jì)時(shí)間總是有限的，可能無法執(zhí)行所有計(jì)劃或理想的審計(jì)程序（C）。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員可能存在個(gè)人能力的限制（D）。審計(jì)工作中常常需要依賴被審計(jì)單位管理層提供的會(huì)計(jì)估計(jì)，而這些估計(jì)可能存在偏差或故意操縱的風(fēng)險(xiǎn)（E）。這些都是審計(jì)人員可能面臨的職業(yè)局限性。9.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和特征D.管理層的動(dòng)機(jī)和壓力E.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境（A）包括行業(yè)狀況、經(jīng)濟(jì)條件、競(jìng)爭(zhēng)壓力等，可能帶來特定的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（B）直接影響錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和特征（C），如復(fù)雜交易、估計(jì)和判斷，本身固有風(fēng)險(xiǎn)較高。管理層的動(dòng)機(jī)和壓力（D），如業(yè)績壓力、舞弊意圖，是導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的重要驅(qū)動(dòng)因素。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)（E）雖然可能影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，但不是構(gòu)成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本身的外部因素，而是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程因素。因此，A、B、C、D都是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。10.審計(jì)報(bào)告的基本要素通常包括哪些（）A.審計(jì)意見類型B.被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表提及日期C.審計(jì)報(bào)告的日期D.審計(jì)基準(zhǔn)日E.審計(jì)基準(zhǔn)期答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，以確保報(bào)告的完整性和清晰性。這些要素通常包括：被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表提及日期（B）、審計(jì)意見類型（A）、審計(jì)報(bào)告的日期（C）、審計(jì)基準(zhǔn)日（D，即財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的截止日期）和審計(jì)基準(zhǔn)期（E，即財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間）。這些要素是構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不可或缺的部分。11.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，需要獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的主要特征包括哪些（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.充分性E.完整性答案：ABD解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)具備相關(guān)性和可靠性，才能有效地支持審計(jì)意見。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)存在直接聯(lián)系?？煽啃允侵缸C據(jù)能夠真實(shí)地反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。及時(shí)性（C）雖然對(duì)審計(jì)效率很重要，但不是證據(jù)本身的核心特征。完整性（E）通常指審計(jì)工作底稿的完整，而非單個(gè)證據(jù)的特征。審計(jì)人員需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其中“適當(dāng)性”就包含了相關(guān)性和可靠性。12.以下哪些情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位處于高度波動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境B.管理層對(duì)審計(jì)人員提出的問題回避回答C.以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在未更正的錯(cuò)報(bào)D.關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效且未被管理層識(shí)別E.財(cái)務(wù)報(bào)表金額與行業(yè)平均水平顯著偏離答案：ABCDE解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于多種因素。被審計(jì)單位處于高度波動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境（A）可能增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。管理層對(duì)審計(jì)人員提出的問題回避回答（B）可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或試圖隱瞞問題。以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在未更正的錯(cuò)報(bào)（C）表明內(nèi)部控制可能存在持續(xù)問題。關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)無效且未被管理層識(shí)別（D）直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)增加，從而引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表金額與行業(yè)平均水平顯著偏離（E），如果無法獲得合理解釋，也可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)。因此，所有選項(xiàng)都可能是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的跡象。13.審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，主要目的是什么（）A.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性B.獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.證明內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有錯(cuò)報(bào)D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序E.評(píng)估管理層的控制策略答案：B解析：控制測(cè)試的主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠如預(yù)期般運(yùn)行，從而降低實(shí)質(zhì)性程序的需求或范圍?？刂茰y(cè)試關(guān)注的是控制運(yùn)行的實(shí)際效果。選項(xiàng)A（評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性）通常通過了解和穿行測(cè)試完成。選項(xiàng)C（證明所有錯(cuò)報(bào)都能被控制）是不現(xiàn)實(shí)的。選項(xiàng)D（確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序）是控制測(cè)試的結(jié)果之一，但不是主要目的。選項(xiàng)E（評(píng)估管理層的控制策略）是了解內(nèi)部控制的組成部分，而非控制測(cè)試的主要目的。14.以下哪些屬于審計(jì)報(bào)告的要素（）A.被審計(jì)單位的名稱B.審計(jì)意見C.審計(jì)報(bào)告日期D.審計(jì)基準(zhǔn)日和基準(zhǔn)期E.審計(jì)人員簽名和會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱答案：ABCDE解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素以確保其完整性和清晰性。這些要素包括：被審計(jì)單位的名稱（A）、審計(jì)意見（B）、審計(jì)報(bào)告日期（C）、審計(jì)基準(zhǔn)日和基準(zhǔn)期（D）、審計(jì)人員簽名（通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽署）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱及地址（E）。缺少任何這些要素都可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不完整或無法滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求。15.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)符合哪些要求（）A.清晰反映審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論C.由執(zhí)行審計(jì)程序的人員編制，并簽名、注明日期D.按照被審計(jì)單位的要求組織和管理E.能夠反映審計(jì)項(xiàng)目組成員的討論和分歧答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿的編制需要滿足多項(xiàng)要求。首先，它必須清晰地反映執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（A），以便復(fù)核人員了解審計(jì)工作的細(xì)節(jié)。其次，工作底稿需要提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論（B）。編制人員應(yīng)記錄其執(zhí)行程序的情況，并簽名、注明日期（C），確保責(zé)任明確。工作底稿應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部組織和管理（D錯(cuò)），而非僅僅按照被審計(jì)單位的要求。工作底稿也應(yīng)能夠反映項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中進(jìn)行的討論，包括對(duì)重要事項(xiàng)的分歧及其解決情況（E）。因此，A、B、C是主要要求，D錯(cuò)誤，E也是要求之一。16.在使用分析性復(fù)核程序時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)遇到哪些挑戰(zhàn)（）A.獲取可比的歷史數(shù)據(jù)B.確定數(shù)據(jù)的合理性預(yù)期C.處理異常波動(dòng)或意外變化D.依賴被審計(jì)單位管理層提供的估計(jì)數(shù)據(jù)E.分析結(jié)果與詳細(xì)測(cè)試結(jié)果完全一致答案：ABCD解析：審計(jì)人員在使用分析性復(fù)核程序時(shí)可能會(huì)遇到多種挑戰(zhàn)。獲取可比的歷史數(shù)據(jù)可能困難，尤其是在被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)（A）。確定數(shù)據(jù)的合理性預(yù)期可能需要復(fù)雜的分析或?qū)I(yè)知識(shí)，且預(yù)期可能存在偏差（B）。當(dāng)分析結(jié)果出現(xiàn)異常波動(dòng)或意外變化時(shí)，審計(jì)人員需要進(jìn)一步調(diào)查原因，這可能需要執(zhí)行其他審計(jì)程序（C）。分析性復(fù)核常常需要依賴被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或管理層估計(jì)，這些數(shù)據(jù)可能存在錯(cuò)報(bào)或故意操縱的風(fēng)險(xiǎn)（D）。分析結(jié)果與詳細(xì)測(cè)試結(jié)果可能不完全一致，這需要審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)判斷以決定是否需要進(jìn)一步調(diào)查（E錯(cuò)）。因此，A、B、C、D都是使用分析性復(fù)核可能遇到的挑戰(zhàn)。17.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，審計(jì)人員通常會(huì)執(zhí)行哪些程序（）A.了解作出估計(jì)的過程和方法B.評(píng)估作出估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性C.與管理層討論估計(jì)的關(guān)鍵假設(shè)D.復(fù)核管理層使用的計(jì)算E.獲取專家意見答案：ABCDE解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性是審計(jì)工作的重要組成部分。審計(jì)人員通常會(huì)執(zhí)行一系列程序：首先了解管理層作出估計(jì)的過程和方法（A），包括所使用的模型和假設(shè)。其次，評(píng)估作出估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性（B），檢查數(shù)據(jù)的來源和準(zhǔn)確性。然后，與管理層討論估計(jì)的關(guān)鍵假設(shè)，評(píng)估這些假設(shè)是否現(xiàn)實(shí)和有依據(jù)（C）。復(fù)核管理層使用的計(jì)算，確保其準(zhǔn)確無誤（D）。如果涉及復(fù)雜或?qū)I(yè)的估計(jì)（如養(yǎng)老金、折舊年限等），審計(jì)人員可能需要獲取專家意見（E）。綜合這些程序的結(jié)果，審計(jì)人員可以評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。18.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).將舞弊行為告知適當(dāng)層級(jí)的被審計(jì)單位人員C.必要時(shí)將舞弊行為報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.立即中止所有審計(jì)工作E.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)答案：ABCE解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，需要采取一系列行動(dòng)：首先，評(píng)估舞弊行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（A），這關(guān)系到審計(jì)意見的類型。其次，將舞弊行為告知適當(dāng)層級(jí)的被審計(jì)單位人員（通常是審計(jì)委員會(huì)或關(guān)鍵管理層），以便他們了解情況和采取必要的行動(dòng)（B）。如果舞弊行為嚴(yán)重，或者管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)，審計(jì)人員可能需要將舞弊行為報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)（C）。審計(jì)工作可能需要繼續(xù)進(jìn)行，但需要更加關(guān)注與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論（E）。立即中止所有審計(jì)工作（D）通常不是必要的，除非舞弊行為嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)工作的基礎(chǔ)。19.審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，這主要是為了（）A.評(píng)估治理層對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督有效性B.識(shí)別與治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.了解管理層和治理層的職責(zé)分工D.確定審計(jì)收費(fèi)水平E.評(píng)估被審計(jì)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃能力答案：ABC解析：審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)，主要是為了：評(píng)估治理層對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督有效性（A），因?yàn)橛行У闹卫砟軌蚪档拓?cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別與治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B），例如治理層是否能夠有效監(jiān)督管理層。了解管理層和治理層的職責(zé)分工（C），這有助于審計(jì)人員理解權(quán)力分配和潛在沖突。確定審計(jì)收費(fèi)水平（D）與治理結(jié)構(gòu)無關(guān)。評(píng)估被審計(jì)單位的戰(zhàn)略規(guī)劃能力（E）雖然重要，但不是了解治理結(jié)構(gòu)的主要審計(jì)目的。因此，A、B、C是主要原因。20.細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性取決于什么（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度D.審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的能力E.可獲取數(shù)據(jù)的可靠性答案：BCDE解析：細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性受到多種因素的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度（C）直接影響測(cè)試方法的選擇，復(fù)雜項(xiàng)目可能需要更多細(xì)節(jié)測(cè)試。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（B）是決定測(cè)試方法和程度的關(guān)鍵因素，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域通常需要更嚴(yán)格的細(xì)節(jié)測(cè)試。審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的能力（D）包括可獲取的證據(jù)類型和數(shù)量，這會(huì)影響測(cè)試方法的選擇?？色@取數(shù)據(jù)的可靠性（E）是實(shí)質(zhì)性分析程序有效性的前提，如果數(shù)據(jù)不可靠，分析結(jié)果可能不可信，需要更多細(xì)節(jié)測(cè)試來印證。被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A）可能影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和測(cè)試重點(diǎn)，但不是直接決定測(cè)試方法選擇的核心因素。因此，B、C、D、E是更直接的影響因素。三、判斷題1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，但審計(jì)證據(jù)不一定要以審計(jì)工作底稿的形式存在。（）答案：正確解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，是審計(jì)證據(jù)的重要載體，大部分審計(jì)證據(jù)會(huì)記錄在工作底稿中。然而，審計(jì)證據(jù)的形式是多樣的，例如，函證回函、被審計(jì)單位提供的合同文件、會(huì)議記錄等，這些證據(jù)本身可能不直接構(gòu)成審計(jì)工作底稿，但它們?nèi)匀皇菍徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員需要對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行記錄、評(píng)價(jià)和保管。因此，審計(jì)證據(jù)不一定要以審計(jì)工作底稿的形式存在，但所有審計(jì)證據(jù)都應(yīng)有適當(dāng)記錄和證據(jù)支持。2.如果被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)人員要求的必要信息，審計(jì)人員可以直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)人員要求的必要信息，導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)人員需要評(píng)估這種限制對(duì)審計(jì)意見的影響。如果限制是重大的，可能影響多項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。如果限制的影響是有限的，可能只影響部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。只有在限制是重大且廣泛影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，才能出具無法表示意見。因此，不能直接一概而論地出具無法表示意見。3.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試結(jié)果如果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，則不需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試的目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。如果控制測(cè)試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行范圍或程度。但是，這并不意味著完全不需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性程序是直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的測(cè)試，用于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。即使內(nèi)部控制有效，實(shí)質(zhì)性程序仍然是必要的，用以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試是互補(bǔ)的，而非替代關(guān)系。4.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)該是審計(jì)工作正式開始的時(shí)間。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)人員完成審計(jì)工作、形成審計(jì)意見的日期。這個(gè)日期通常在審計(jì)報(bào)告日（AuditDate），即管理層已授權(quán)發(fā)布審計(jì)報(bào)告的日期。審計(jì)工作正式開始的時(shí)間（通常稱為審計(jì)業(yè)務(wù)開始日）可能與審計(jì)報(bào)告日期不同。審計(jì)報(bào)告日期反映的是審計(jì)工作的完成狀態(tài)，而不是開始狀態(tài)。5.會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估通常不需要考慮管理層估計(jì)的動(dòng)機(jī)。（）答案：錯(cuò)誤解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，不僅要考慮估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)，還需要考慮管理層作出估計(jì)的動(dòng)機(jī)。如果存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)或管理層受到重大業(yè)績壓力，可能會(huì)影響其估計(jì)的客觀性。因此，評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，需要考慮管理層是否存在動(dòng)機(jī)操縱估計(jì)結(jié)果的可能，這是審計(jì)準(zhǔn)則的要求。6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制責(zé)任是次要的，主要責(zé)任在于被審計(jì)單位的管理層。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有直接責(zé)任，內(nèi)部控制的責(zé)任在于被審計(jì)單位的管理層。然而，審計(jì)人員有責(zé)任了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并基于評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。因此，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估負(fù)有重要的專業(yè)責(zé)任。7.審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)工作完成后才進(jìn)行的總結(jié)性文件。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)計(jì)劃是在審計(jì)工作開始前制定的，是指導(dǎo)整個(gè)審計(jì)過程的重要文件。它包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、策略、時(shí)間安排、資源分配等內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃需要在審計(jì)過程中根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更新和調(diào)整，而不是在審計(jì)完成后才制定。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。8.審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)就越充分，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序的執(zhí)行數(shù)量并不直接等同于審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序，而不是盲目地增加程序數(shù)量。有效的審計(jì)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和程序設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上的，而非簡單的程序堆砌。過多的不相關(guān)或重復(fù)的審計(jì)程序可能浪費(fèi)資源，甚至可能遺漏重要風(fēng)險(xiǎn)。9.審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過復(fù)核，只要編制人員簽字即可。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，需要經(jīng)過復(fù)核程序。復(fù)核人員需要檢查工作底稿的