2025年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置的賬簿，應(yīng)當(dāng)于什么時候報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？()A.5日內(nèi)B.10日內(nèi)C.15日內(nèi)D.20日內(nèi)2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪項不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.研發(fā)費用B.廣告費用C.利息費用D.違法罰款4.在增值稅一般納稅人資格認(rèn)定中，下列哪個選項不是企業(yè)應(yīng)具備的條件？()A.會計制度健全B.信譽(yù)良好C.年銷售額超過500萬元D.具有固定的經(jīng)營場所5.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，下列哪項所得免征個人所得稅？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.遺產(chǎn)所得6.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是？()A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.營業(yè)利潤D.所得額7.下列哪個稅種實行源泉扣繳？()A.增值稅B.消費稅C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅8.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，可以采取哪種方式進(jìn)行檢查？()A.詢問B.檢查C.詢問和檢查D.通知檢查9.下列哪個選項不屬于增值稅的價外費用？()A.運費B.包裝費C.手續(xù)費D.增值稅稅款10.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自何時起計算應(yīng)納稅款？()A.發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天B.收到應(yīng)稅收入的當(dāng)天C.結(jié)算應(yīng)稅收入的當(dāng)天D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的期限二、多選題(共5題)11.以下哪些行為屬于偷稅行為？()A.納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的行為B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的行為C.納稅人逾期未申報，但已補(bǔ)報的行為D.納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的行為12.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括以下哪些條件？()A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.具有健全的財務(wù)會計制度C.近兩年內(nèi)無重大稅收違法行為D.具有固定的經(jīng)營場所13.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中可以采取以下哪些措施？()A.查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料B.調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅有關(guān)的情況和資料C.對賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料進(jìn)行記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制D.采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施14.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？()A.國債利息收入B.境外投資收益C.國務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入D.稅法規(guī)定的減稅收入15.以下哪些是個人所得稅的征稅對象？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.利息、股息、紅利所得三、填空題(共5題)16.《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的稅率分為13%、9%和6%三個檔次，其中13%的稅率適用于______的貨物銷售和勞務(wù)提供。17.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及______后的余額。18.在個人所得稅中，稿酬所得適用比例稅率，稅率為____%，并按應(yīng)納稅額減征30%。19.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，可以自該單位、個人收到之日起______內(nèi)調(diào)取檢查。20.企業(yè)所得稅的納稅期限，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。按月或按季預(yù)繳的，自月份或者季度終了之日起______內(nèi)預(yù)繳。四、判斷題(共5題)21.增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請認(rèn)定為一般納稅人。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。()A.正確B.錯誤23.個人所得稅的居民納稅人是指在境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人。()A.正確B.錯誤24.稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)稽查時，可以對納稅人的銀行賬戶進(jìn)行查詢、凍結(jié)和劃撥。()A.正確B.錯誤25.納稅人、扣繳義務(wù)人必須在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表等相關(guān)資料。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.個人所得稅的源泉扣繳是指什么？29.什么是增值稅的價外費用？30.簡述稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的區(qū)別。

2025年注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置的賬簿，應(yīng)當(dāng)自設(shè)置之日起15日內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍，而是屬于營業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的違法罰款不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而研發(fā)費用、廣告費用和利息費用均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.【答案】B【解析】在增值稅一般納稅人資格認(rèn)定中，企業(yè)應(yīng)具備的條件包括會計制度健全、年銷售額超過500萬元、具有固定的經(jīng)營場所等。信譽(yù)良好不是法定條件。5.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，稿酬所得屬于免稅所得。而工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得和遺產(chǎn)所得均需繳納個人所得稅。6.【答案】D【解析】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。7.【答案】C【解析】個人所得稅實行源泉扣繳制度，即支付所得的單位或個人在支付所得時，應(yīng)依法扣繳稅款并繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。8.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，可以采取詢問和檢查的方式進(jìn)行審查。9.【答案】D【解析】增值稅的價外費用包括運費、包裝費、手續(xù)費等，但不包括增值稅稅款。增值稅稅款是應(yīng)納稅額的一部分，不屬于價外費用。10.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天起計算應(yīng)納稅款。二、多選題(共5題)11.【答案】ABD【解析】偷稅行為包括納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的行為，申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的行為，以及未按規(guī)定設(shè)置賬簿的行為。納稅人逾期未申報但已補(bǔ)報的行為不屬于偷稅行為。12.【答案】ABCD【解析】增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、具有健全的財務(wù)會計制度、近兩年內(nèi)無重大稅收違法行為以及具有固定的經(jīng)營場所。13.【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中可以采取查閱、復(fù)制資料、調(diào)查相關(guān)情況、記錄錄像以及采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等措施。14.【答案】AC【解析】企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入和國務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入。境外投資收益和稅法規(guī)定的減稅收入不屬于免稅收入。15.【答案】ABCD【解析】個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得以及利息、股息、紅利所得。三、填空題(共5題)16.【答案】應(yīng)稅貨物【解析】增值稅的稅率分為13%、9%和6%三個檔次，其中13%的稅率適用于應(yīng)稅貨物的銷售和勞務(wù)提供，即一般納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時的基本稅率。17.【答案】允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是在計算過程中減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，這是確定企業(yè)所得稅稅基的重要依據(jù)。18.【答案】20%【解析】個人所得稅中，稿酬所得適用20%的比例稅率，且在計算應(yīng)納稅額時，可以按照應(yīng)納稅額的30%進(jìn)行減征，即實際稅率為14%。19.【答案】10年【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)自納稅人、扣繳義務(wù)人收到相關(guān)資料之日起10年內(nèi)調(diào)取檢查，這是為了確保稅收管理的有效性和連續(xù)性。20.【答案】15日【解析】企業(yè)所得稅的預(yù)繳期限是自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳，年終進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)，這是稅收征管中的一種常規(guī)做法。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為500萬元）的納稅人，一旦認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，就不能申請認(rèn)定為一般納稅人。22.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度確實是從公歷1月1日起至12月31日止。23.【答案】正確【解析】個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，他們需就其全球范圍內(nèi)的所得向中國政府繳納稅款。24.【答案】錯誤【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)稽查時，可以對納稅人的銀行賬戶進(jìn)行查詢，但無權(quán)進(jìn)行凍結(jié)和劃撥。凍結(jié)和劃撥需依照法律程序，通過司法途徑進(jìn)行。25.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，這是稅收征管的基本要求。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.納稅人身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年銷售額不超過500萬元。

2.稅率不同：一般納稅人適用多種稅率，小規(guī)模納稅人一般適用3%或5%的簡易征收率。

3.稅收管理要求不同：一般納稅人需要建立健全的財務(wù)會計制度，小規(guī)模納稅人則相對簡單。

4.進(jìn)項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，小規(guī)模納稅人則不能。

5.納稅申報頻率不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季申報?！窘馕觥吭鲋刀愐话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在身份認(rèn)定、稅率、稅收管理、進(jìn)項稅額抵扣和納稅申報等方面都有明顯的區(qū)別，這些區(qū)別直接影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)管理。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除的項目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

具體計算步驟如下：

1.確定收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等。

2.確定不征稅收入和免稅收入，如國債利息收入、地方政府債券利息收入等。

3.計算準(zhǔn)予扣除的項目，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

4.確定允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

5.將上述項目進(jìn)行匯總，計算應(yīng)納稅所得額?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算是一個復(fù)雜的過程，需要按照稅法規(guī)定的公式和步驟進(jìn)行，確保計算的準(zhǔn)確性。28.【答案】個人所得稅的源泉扣繳是指支付所得的單位或個人在支付所得時，依法代扣代繳個人所得稅的行為。具體包括以下內(nèi)容：

1.支付方為扣繳義務(wù)人，負(fù)責(zé)扣繳稅款。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)將扣繳的稅款及時解繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.扣繳義務(wù)人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。

5.扣繳義務(wù)人需對扣繳情況進(jìn)行記錄，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查?！窘馕觥總€人所得稅的源泉扣繳是稅收征管中的一種重要制度，有助于加強(qiáng)個人所得稅的管理，確保稅款及時足額入庫。29.【答案】增值稅的價外費用是指銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時收取的，除增值稅以外的費用。這些費用主要包括：

1.手續(xù)費。

2.代收代付款。

3.包裝費。

4.運費。

5.其他各種性質(zhì)的價外費用。

價外費用在計算增值稅時，應(yīng)并入銷售額中計算應(yīng)納稅額?！窘馕觥吭鲋刀惖膬r外費用是增值稅計算中需要特別注意的部分，因為這些費用可能會影響增值稅的稅基，進(jìn)而影響應(yīng)納稅額的計算。30.【答案】稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都是稅