CPA綜合階段2025年職業(yè)能力案例分析試卷

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)審計(jì)后，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在100萬(wàn)元的虛增收入。下列哪種調(diào)整是正確的？()A.將凈利潤(rùn)調(diào)整為900萬(wàn)元B.將凈利潤(rùn)調(diào)整為1100萬(wàn)元C.將凈利潤(rùn)調(diào)整為900萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)總額和負(fù)債總額D.將凈利潤(rùn)調(diào)整為1100萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)總額和負(fù)債總額2.以下哪項(xiàng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)使用的工具？()A.詢(xún)問(wèn)管理層B.審查證據(jù)C.分析程序D.重新計(jì)算3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用？()A.短期借款利息B.長(zhǎng)期借款利息C.應(yīng)付票據(jù)利息D.預(yù)付賬款利息4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包含的必要要素？()A.審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)師名稱(chēng)和地址C.審計(jì)報(bào)告日期D.財(cái)務(wù)報(bào)表5.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)審計(jì)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。下列哪種調(diào)整是正確的？()A.將存貨賬面價(jià)值調(diào)整為950萬(wàn)元B.將存貨賬面價(jià)值調(diào)整為1050萬(wàn)元C.將存貨賬面價(jià)值調(diào)整為950萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本D.將存貨賬面價(jià)值調(diào)整為1050萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列哪種做法是正確的？()A.直接發(fā)表保留意見(jiàn)B.與被審計(jì)單位溝通，要求提供更多信息C.要求被審計(jì)單位進(jìn)行糾正D.忽略該風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)審計(jì)7.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)審計(jì)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。下列哪種調(diào)整是正確的？()A.將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值調(diào)整為490萬(wàn)元B.將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值調(diào)整為510萬(wàn)元C.將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值調(diào)整為490萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本D.將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值調(diào)整為510萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入收入？()A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收賬款C.收到的政府補(bǔ)助D.收到的罰款9.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。下列哪種計(jì)算是正確的？()A.年折舊額為200萬(wàn)元B.年折舊額為180萬(wàn)元C.年折舊額為220萬(wàn)元D.年折舊額為160萬(wàn)元10.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的原則？()A.獨(dú)立性B.客觀性C.責(zé)任心D.利益最大化11.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，期間費(fèi)用為100萬(wàn)元。下列哪種計(jì)算是正確的？()A.毛利潤(rùn)為800萬(wàn)元B.毛利潤(rùn)為900萬(wàn)元C.凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元D.凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元二、多選題(共5題)12.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些方法可以幫助評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)？()A.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行討論C.審查相關(guān)內(nèi)部控制D.詢(xún)問(wèn)第三方13.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪些業(yè)務(wù)可以確認(rèn)為收入？()A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).提供勞務(wù)收到的預(yù)收款C.收到的政府補(bǔ)助D.銷(xiāo)售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金14.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪些審計(jì)證據(jù)是可靠的？()A.外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告B.被審計(jì)單位內(nèi)部的文件記錄C.管理層的口頭聲明D.交易雙方簽署的合同15.審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下哪些應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)模?)A.執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)C.要求被審計(jì)單位管理層進(jìn)行糾正D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告16.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)披露的事項(xiàng)？()A.審計(jì)師名稱(chēng)和地址B.審計(jì)意見(jiàn)C.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任聲明D.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)三、填空題(共5題)17.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法主要包括直線法、18.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，以下哪種控制活動(dòng)有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)？19.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)20.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明理由，并增加21.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入確認(rèn)的基本條件包括收入的可計(jì)量性、收入的可實(shí)現(xiàn)性、收入的歸屬等，其中收入的四、判斷題(共5題)22.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。()A.正確B.錯(cuò)誤23.財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有項(xiàng)目都必須以歷史成本計(jì)量。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，可以直接向股東報(bào)告。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行充分評(píng)估。()A.正確B.錯(cuò)誤26.審計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但已得到恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，則可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)27.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。28.什么是關(guān)聯(lián)方交易？審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)？29.請(qǐng)解釋什么是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，以及為什么審計(jì)師需要評(píng)估這一假設(shè)。30.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？31.請(qǐng)描述審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)需要完成的最后幾項(xiàng)工作。

CPA綜合階段2025年職業(yè)能力案例分析試卷一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)虛增收入100萬(wàn)元，因此凈利潤(rùn)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元，即調(diào)整為900萬(wàn)元。同時(shí)，由于虛增收入影響資產(chǎn)和負(fù)債，因此需要調(diào)整資產(chǎn)總額和負(fù)債總額。2.【答案】D【解析】重新計(jì)算是實(shí)質(zhì)性程序中常用的方法，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的工具。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序更側(cè)重于了解和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】D【解析】預(yù)付賬款是企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，屬于資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，其利息不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是計(jì)入其他應(yīng)付款等科目。4.【答案】D【解析】審計(jì)報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表本身。財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的對(duì)象，而非審計(jì)報(bào)告的組成部分。5.【答案】A【解析】由于存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元，應(yīng)將存貨賬面價(jià)值調(diào)整為950萬(wàn)元。同時(shí)，由于跌價(jià)準(zhǔn)備影響營(yíng)業(yè)成本，因此需要調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本。6.【答案】B【解析】在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，要求其提供更多信息，以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的程度和性質(zhì)，并決定如何應(yīng)對(duì)。7.【答案】A【解析】由于存在壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，應(yīng)將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值調(diào)整為490萬(wàn)元。同時(shí)，由于壞賬準(zhǔn)備影響營(yíng)業(yè)成本，因此需要調(diào)整利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本。8.【答案】A【解析】銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)計(jì)入收入。預(yù)收賬款、政府補(bǔ)助和罰款不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不計(jì)入收入。9.【答案】A【解析】采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值/預(yù)計(jì)使用年限=2000萬(wàn)元/10年=200萬(wàn)元。10.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)遵循的原則包括獨(dú)立性、客觀性和責(zé)任心，而利益最大化并非審計(jì)師應(yīng)遵循的原則。11.【答案】A【解析】毛利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=1000萬(wàn)元-600萬(wàn)元=400萬(wàn)元。期間費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，但題目未給出足夠信息計(jì)算凈利潤(rùn)。二、多選題(共5題)12.【答案】ABC【解析】審計(jì)師通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、與管理層討論、審查內(nèi)部控制以及詢(xún)問(wèn)第三方等方法，可以全面了解和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)。13.【答案】AB【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金和提供勞務(wù)收到的預(yù)收款屬于此類(lèi)業(yè)務(wù)。14.【答案】AD【解析】外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和交易雙方簽署的合同都是外部證據(jù)，相對(duì)較為可靠。而內(nèi)部文件記錄和管理層的口頭聲明雖然也是審計(jì)證據(jù)，但可靠性相對(duì)較低。15.【答案】ABCD【解析】在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)采取多種應(yīng)對(duì)措施，包括執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序、獲取更多的審計(jì)證據(jù)、要求管理層進(jìn)行糾正，以及在必要時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。16.【答案】AB【解析】審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含審計(jì)師的名稱(chēng)和地址以及審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任聲明和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，不是審計(jì)報(bào)告應(yīng)披露的事項(xiàng)。三、填空題(共5題)17.【答案】加速折舊法【解析】固定資產(chǎn)的折舊方法除了直線法外，還包括加速折舊法，如年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。18.【答案】職責(zé)分離【解析】職責(zé)分離是一種內(nèi)部控制活動(dòng)，通過(guò)將職責(zé)分配給不同的人員，可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。19.【答案】實(shí)施額外的審計(jì)程序或采取其他應(yīng)對(duì)措施【解析】當(dāng)審計(jì)師識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施額外的審計(jì)程序或采取其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。20.【答案】與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的段落【解析】如果審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的段落，詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響。21.【答案】可實(shí)現(xiàn)性【解析】收入的可實(shí)現(xiàn)性是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)能夠預(yù)期取得經(jīng)濟(jì)利益，這是收入確認(rèn)的基本條件之一。四、判斷題(共5題)22.【答案】正確【解析】審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)質(zhì)量的重要保證，保持客觀性有助于審計(jì)師公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】雖然歷史成本是財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)量的一項(xiàng)重要原則，但某些項(xiàng)目如存貨、固定資產(chǎn)等，也可以根據(jù)公允價(jià)值或重置成本等進(jìn)行計(jì)量。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊行為應(yīng)首先與被審計(jì)單位的管理層溝通，如果管理層未采取適當(dāng)措施，審計(jì)師可以考慮向?qū)徲?jì)委員會(huì)或董事會(huì)報(bào)告。25.【答案】正確【解析】?jī)?nèi)部控制是審計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和確定審計(jì)程序的基礎(chǔ)，充分評(píng)估內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)效率和效果。26.【答案】正確【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)已得到恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已得到適當(dāng)披露，審計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)27.【答案】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常包括以下步驟：首先，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制等；其次，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；最后，根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！窘馕觥匡L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)程序的重要組成部分，有助于審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序。28.【答案】關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)以下方式識(shí)別和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)：首先，識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系；其次，評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的公允性；最后，確定是否需要實(shí)施額外的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！窘馕觥筷P(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，審計(jì)師需要通過(guò)嚴(yán)格的程序來(lái)識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。29.【答案】持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指企業(yè)在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)進(jìn)行清算或破產(chǎn)。審計(jì)師需要評(píng)估這一假設(shè)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的編制是基于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的，如果這一假設(shè)不再成立，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)將發(fā)生改變?！窘馕觥砍掷m(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，審計(jì)師評(píng)估這一假設(shè)有助于識(shí)別可能存在的重大不確定性，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。30.【答案】審計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的方法包括：實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；運(yùn)用職業(yè)判斷，選擇合適的審計(jì)