做賬實操1/10記賬實操-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)會計處理轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)是生產(chǎn)型企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，需嚴(yán)格遵循“清理準(zhǔn)備-收支歸集-稅費核算-損益結(jié)轉(zhuǎn)”四步流程。本文在原有基礎(chǔ)上，補充高頻特殊場景，通過流程拆解、表格對比、案例延伸，幫你全面掌握實操要點。一、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)核心處理流程（通用框架）無論何種轉(zhuǎn)讓場景，均需通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集全流程數(shù)據(jù)，核心步驟如下：處理階段核心操作關(guān)鍵科目應(yīng)用注意事項1.清理準(zhǔn)備終止固定資產(chǎn)賬面記錄，轉(zhuǎn)出原值與累計折舊借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)當(dāng)月處置的固定資產(chǎn)，當(dāng)月需正常計提折舊，次月停止2.收支歸集記錄轉(zhuǎn)讓收入、清理費用（拆卸/運輸/評估費）收入：借銀行存款，貸固定資產(chǎn)清理費用：借固定資產(chǎn)清理，貸銀行存款收入需區(qū)分含稅/不含稅，費用需取得合規(guī)票據(jù)3.稅費核算計算增值稅及附加稅費一般計稅：貸應(yīng)交增值稅（銷項稅額）簡易計稅：貸應(yīng)交稅費（簡易計稅）增值稅計稅方式需根據(jù)固定資產(chǎn)購入時間判斷4.損益結(jié)轉(zhuǎn)計算清理凈損益，轉(zhuǎn)入對應(yīng)科目盈利：借固定資產(chǎn)清理，貸資產(chǎn)處置損益虧損：借資產(chǎn)處置損益/營業(yè)外支出，貸固定資產(chǎn)清理正常出售轉(zhuǎn)“資產(chǎn)處置損益”，報廢/盤虧轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”二、不同轉(zhuǎn)讓場景的詳細會計處理（含特殊補充）（一）常規(guī)場景回顧（基礎(chǔ)版）1.正常出售（已抵扣進項稅，2009年后購入）案例：2024年8月，某電子廠出售2021年購入的生產(chǎn)線（原值80萬元，已提折舊30萬元），售價67.8萬元（含稅，稅率13%），支付拆卸費2萬元（普票）。分錄：清理準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)清理500000累計折舊300000貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線800000確認收入：不含稅收入=678000÷1.13=600000元，銷項稅額=78000元借：銀行存款678000貸：固定資產(chǎn)清理600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78000支付費用：借：固定資產(chǎn)清理20000貸：銀行存款20000稅費附加（增值稅78000×12%）：借：稅金及附加9360貸：應(yīng)交稅費——城建稅5460/教育費附加2340/地方教育附加1560結(jié)轉(zhuǎn)損益（50萬+2萬=52萬；60萬-52萬=8萬盈利）：借：固定資產(chǎn)清理80000貸：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得800002.報廢清理（未抵扣進項稅，2008年前購入）案例：2024年9月，某機械廠報廢2007年購入的機床（原值50萬元，已提折舊48萬元），殘料賣價3090元（含稅，按3%減按2%計稅），支付清理費1000元。分錄：清理準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)清理20000累計折舊480000貸：固定資產(chǎn)——機床500000殘料收入：不含稅收入=3090÷1.03=3000元，應(yīng)納稅額=60元（3000×2%）借：銀行存款3090貸：固定資產(chǎn)清理3000應(yīng)交稅費——簡易計稅60支付費用：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000結(jié)轉(zhuǎn)損益（2萬+1千-3千=1.8萬虧損）：借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失18000貸：固定資產(chǎn)清理18000（二）特殊場景補充（新增高頻情形）1.固定資產(chǎn)盤虧后轉(zhuǎn)讓（非正常處置）案例：某企業(yè)盤虧2019年購入的叉車（原值15萬元，已提折舊8萬元），經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)讓，售價5.65萬元（含稅，稅率13%），無清理費用。關(guān)鍵邏輯：盤虧先通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”。分錄：發(fā)現(xiàn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢70000累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)——叉車150000批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理70000貸：待處理財產(chǎn)損溢70000確認轉(zhuǎn)讓收入（不含稅5萬，銷項稅0.65萬）：借：銀行存款56500貸：固定資產(chǎn)清理50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500結(jié)轉(zhuǎn)虧損（7萬-5萬=2萬）：借：營業(yè)外支出——盤虧損失20000貸：固定資產(chǎn)清理200002.轉(zhuǎn)讓需安裝的固定資產(chǎn)（含安裝成本分攤）案例：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓2022年購入的需安裝設(shè)備（原值60萬元，其中安裝費10萬元，已提折舊20萬元），售價50.85萬元（含稅，稅率13%），支付拆卸費1萬元。關(guān)鍵邏輯：安裝費已計入固定資產(chǎn)原值，清理時無需單獨拆分，按整體原值處理。分錄：清理準(zhǔn)備（原值60萬，折舊20萬）：借：固定資產(chǎn)清理400000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)——需安裝設(shè)備600000確認收入（不含稅45萬，銷項稅5.85萬）：借：銀行存款508500貸：固定資產(chǎn)清理450000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58500支付拆卸費：借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)盈利（45萬-40萬-1萬=4萬）：借：固定資產(chǎn)清理40000貸：資產(chǎn)處置損益400003.以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)（債務(wù)重組場景）案例：某企業(yè)以2020年購入的設(shè)備（原值40萬元，已提折舊15萬元，公允價值30萬元）抵償欠甲公司的35.1萬元債務(wù)（含稅，稅率13%）。關(guān)鍵邏輯：按公允價值確認轉(zhuǎn)讓收入，差額計入“其他收益”（債務(wù)重組利得）。分錄：清理準(zhǔn)備：借：固定資產(chǎn)清理250000累計折舊150000貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備400000抵償債務(wù)（銷項稅30萬×13%=3.9萬）：借：應(yīng)付賬款——甲公司351000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000其他收益——債務(wù)重組利得12000（35.1萬-33.9萬）結(jié)轉(zhuǎn)清理盈利（30萬-25萬=5萬）：借：固定資產(chǎn)清理50000貸：資產(chǎn)處置損益50000三、關(guān)鍵易錯點對比與避坑指南易錯情形錯誤處理方式正確處理方式依據(jù)2009年后購入固定資產(chǎn)，按3%減按2%計稅貸：應(yīng)交稅費——簡易計稅需按13%計提銷項稅（已抵扣進項稅），貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）財稅〔2008〕170號，已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需按適用稅率計稅清理費用取得專票，抵扣進項稅直接計入“固定資產(chǎn)清理”（未抵扣進項稅）借：固定資產(chǎn)清理借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款清理費用屬于經(jīng)營支出，專票可正常抵扣盤虧固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，損益計入“資產(chǎn)處置損益”借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理需計入“營業(yè)外支出——盤虧損失”，盤虧屬于非正常損失《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》當(dāng)月處置固定資產(chǎn)，次月停止折舊當(dāng)月未計提折舊，直接轉(zhuǎn)出原值當(dāng)月按正常折舊分錄計提，再轉(zhuǎn)入清理：借：制造費用/管理費用貸：累計折舊固定資產(chǎn)折舊計提規(guī)則：當(dāng)月增加當(dāng)月不提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提四、稅務(wù)申報與憑證留存要求1.增值稅申報填列計稅方式申報表欄次填列說明一般計稅（13%）《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”填列不含稅收入及銷項稅額簡易計稅（3%減按2%）《附列資料（一）》第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”+《減免稅明細表