摘要隨著市場競爭的愈發(fā)激烈，應(yīng)收賬款對中小企業(yè)的起著舉足輕重的重要作用，越來越多的中小企業(yè)為了開拓市場增加自身競爭力、減少庫存擴(kuò)大銷量而采取賒銷的方式，形成了越來越多的應(yīng)收賬款，如若這些應(yīng)收賬款無法及時收回形成壞賬，資金無法回籠，運(yùn)營資金無法周轉(zhuǎn)，那么中小企業(yè)正常運(yùn)營就會受到影響甚至可能陷入財務(wù)危機(jī)走向破產(chǎn)。而目前我國應(yīng)收賬款的管理還存在許多的問題尚待解決，所以，對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究已經(jīng)迫在眉睫，以便有針對性的對所出現(xiàn)的問題合理的提出相應(yīng)的對策。關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款管理問題對策 AbstractWiththeincreasinglytoughcompetitiononthemarket,accountsreceivableplayanimportantroleinsmallandmedium-sizedenterprises.Moreandmoreenterprisestakethewayofcreditsaleinordertoopenupthemarket,increasetheircompetitiveness,reduceinventoryandexpandsales,andformmoreandmoreaccountsreceivable.Iftheseaccountsreceivablecannotberecoveredintime,theywillformbaddebts,fundscannotberecovered,andoperatingfundsarenotavailableLawturnover,thenthenormaloperationofenterpriseswillbeaffectedorevenmayfallintofinancialcrisisandgobankrupt.Atpresent,therearestillmanyproblemstobesolvedinthemanagementofaccountsreceivableinourcountry,soitisurgenttostudythemanagementofaccountsreceivableinsmallandmedium-sizedenterprises,soastoputforwardcorrespondingcountermeasuresfortheproblems.Keywords:

Accounts

Receivable

Management

Problem

Countermeasure 目錄TOC\o"1-2"\h\u1緒論 頁1緒論1.1研究背景伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，尤其是我國許多行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入消費(fèi)者主導(dǎo)的買方市場，供大于求已成為各行業(yè)的常態(tài)，這就導(dǎo)致各企業(yè)之間的競爭日益激烈，在這種情況下，大多數(shù)中小型企業(yè)利用信貸銷售來增加銷售額，擴(kuò)大市場，降低運(yùn)營成本，減少產(chǎn)品積壓并提高其在競爭市場中的地位和實(shí)力。根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢，從2010年至2018年，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款從6.14萬億增長至14．34萬億，9年間增長了2.34倍，其中2018年較2017年增長8．6%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，中國的中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大。同時，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的很大一部分。據(jù)不完全統(tǒng)計，中國大多數(shù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的50％以上。對于中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是保持或增加市場份額并增加競爭的實(shí)用步驟，但也是一把雙刃劍。雖然可以達(dá)到目的，然而國內(nèi)中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不夠敏感，信用政策的制定和執(zhí)行不一致，導(dǎo)致應(yīng)收賬款質(zhì)量低，收益低，帶來的風(fēng)險也增加，盲目出售信貸使債務(wù)人賬戶的資金所占比例也越來越大，其未知的隱患不僅會增加財務(wù)成本業(yè)務(wù)，也將直接影響業(yè)務(wù)的收入水平和質(zhì)量，促使壞賬的產(chǎn)生。如果中小企業(yè)允許這種情況繼續(xù)下去，它將成為其不斷擴(kuò)展和發(fā)展的絆腳石。因此，中小企業(yè)應(yīng)該更加重視。1.2研究目的及意義隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展尤為重要，我國現(xiàn)如今對應(yīng)收賬款的研究還有欠缺，通過對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)研究，一方面可以幫助中小企業(yè)制定合理的信貸政策，在事前、事中和事后采取全面有效的控制措施，降低信貸周轉(zhuǎn)的風(fēng)險，同時可以加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控，以防止中小企業(yè)因金融危機(jī)而破產(chǎn)。另一方面，這將讓中小企業(yè)運(yùn)用信貸方式實(shí)施的銷售更加有利可圖，其次，它能夠?qū)?yīng)收賬款的流動性以及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)做出極大的改善，從而增強(qiáng)中小企業(yè)的融資能力。最后，我們可以借鑒國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，將合適、可用的應(yīng)收賬款管理模式運(yùn)用到中小企業(yè)中來。由此看來，對應(yīng)收賬款管理的研究不僅意義重大，而且已是迫在眉睫。2國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述針對我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款問題，許多學(xué)者都進(jìn)行了相關(guān)研究，根據(jù)我國的市場環(huán)境以及中小企業(yè)銷售的特點(diǎn)，進(jìn)行了全面深入的分析，同時，也根據(jù)其存在的問題，有針對性的提出了相關(guān)對策。具體情況如下：關(guān)于應(yīng)收賬款形成的原因研究：熊進(jìn)宇.《談中小中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策》（2016）。其認(rèn)為，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要有兩個方面的原因：商業(yè)競爭與銷售和收款之間的時間差。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程腳步的加快，中小企業(yè)之間的商業(yè)競爭日益激烈導(dǎo)致其生存環(huán)境日益艱難，所以為吸引顧客、擴(kuò)大銷售規(guī)模、提高市場占有率增強(qiáng)自身競爭力。關(guān)于應(yīng)該收賬款管理存在問題成因的研究：孫麗華.《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究》中認(rèn)為，其問題的產(chǎn)生與中小企業(yè)自身的能力和人員方面有關(guān)，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，以至于收集相關(guān)信息的能力不足，再者由于資金的不足導(dǎo)致資金導(dǎo)致貨款相互拖欠，而且對后期應(yīng)收賬款的把控能力也有限。娜拉.《淺談中小中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理及其防范》中談?wù)摰剑I(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的不重視，以及相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，也是中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生問題的原因。關(guān)于應(yīng)收賬款管理存在的問題研究：李曉若.《應(yīng)收賬款管理優(yōu)化研究》以及唐海波.《淺析中小中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾個問題》等中都談?wù)摰街行∑髽I(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的成因主要從內(nèi)部控制和外部環(huán)境來分析。內(nèi)部控制主要是由于一方面缺乏完善的信用管理機(jī)制和考核機(jī)制等，對客戶的信用風(fēng)險缺少評估，交易中往往僅憑主觀判斷做決定，缺少科學(xué)的依據(jù)決策，另一方面，中小企業(yè)中的缺乏完善員工的考核制度，未將應(yīng)收賬亂款的回收率納入考核中，所以員工催收應(yīng)收賬款的積極性地下。而外部環(huán)境主要是由于應(yīng)收賬款的催收方法與部門之間不明確的分所導(dǎo)致的，催收方法單一，部門之間分工不清，相互扯皮，以至于效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空的問題。關(guān)于應(yīng)收賬款管理問題對策的研究：楊智琦《淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控的理論基礎(chǔ)》對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理做出系統(tǒng)分析并對風(fēng)險防范做出了研究，提出了具體對策，確保中小企業(yè)財務(wù)的安全。劉小龍.《淺議中小企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)務(wù)管理》中提出，解決應(yīng)收賬款管理問題需要從源頭以及內(nèi)部控制中入手，建立完整的內(nèi)部控制體系、健全應(yīng)收賬款的管理工作等。2.2國外文獻(xiàn)綜述關(guān)于應(yīng)收賬款，國外學(xué)者也進(jìn)行了大量的研究，通過對應(yīng)收賬款問題的深入剖析，比較全面的提出了相應(yīng)的解決對策。

W.Madurapperuma1,P.

M.

C.Thilakerathne1,

I.

N.Manawadu2中小企業(yè)在許多國家（包括斯里蘭卡）中起著至關(guān)重要的作用，因?yàn)樗鼘业慕?jīng)濟(jì)增長具有重要作用。這項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)了對會計記錄保存慣例及其業(yè)務(wù)中信息使用重要性的認(rèn)識水平。該研究設(shè)計基于一種調(diào)查方法，該方法使用了斯里蘭卡Gampaha區(qū)系統(tǒng)選擇的中小企業(yè)樣本。目標(biāo)人群包括在斯里蘭卡Gampaha區(qū)經(jīng)營零售商店，制造公司和各種服務(wù)的供應(yīng)商的100個中小型企業(yè)。結(jié)論是，大多數(shù)中小型企業(yè)沒有完整的會計記錄，原因是缺乏會計知識和聘請專業(yè)會計師的成本。結(jié)果，無法有效利用會計信息來支持中小企業(yè)的財務(wù)績效評估。這使企業(yè)家很難有效地計算其商業(yè)利潤。業(yè)主或管理人員在這方面缺乏技能，這歸咎于缺乏準(zhǔn)確的記錄。該研究進(jìn)一步表明，中小型企業(yè)的所有者和管理者非常愿意更多地了解如何保存其商業(yè)交易的準(zhǔn)確記錄。研究結(jié)果還顯示，大多數(shù)中小型企業(yè)遇到了缺乏會計知識的問題。這項(xiàng)研究建議，主管當(dāng)局應(yīng)制定一個有效的計劃來培訓(xùn)中小型企業(yè)的企業(yè)家。QURui-bo;MENGKE首先，簡要介紹了應(yīng)收賬款的定義和應(yīng)收賬款的背景；然后在對中小企業(yè)進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并分析了具體原因。指出未正確處理應(yīng)收賬款管理給企業(yè)帶來的影響和危害。最后，針對中小企業(yè)管理中存在的問題提出了一些對策，以完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，建立科學(xué)的管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量的優(yōu)化。2.3文獻(xiàn)評述通過對國內(nèi)外學(xué)者對中小企業(yè)應(yīng)收賬款文獻(xiàn)的閱讀總結(jié)，發(fā)現(xiàn)大部分學(xué)者研究的方向都是相似的，都從應(yīng)收賬款的含義以及特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合各自國家的市場情況，深入分析，有針對性的提出解決辦法。本篇文獻(xiàn)意在通過針對目前中小企業(yè)在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)的問題并分析其原因，有效的提出對策，但由于學(xué)術(shù)水平有限，所以分析較為片面，不系統(tǒng)。只為中小企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)展提供參考，不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款管理體系。3相關(guān)理論概述3.1應(yīng)收賬款含義及特征：含義：應(yīng)收賬款是出售商品或提供服務(wù)的企業(yè)向購買商品或接受服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)該由購買單位或者接受勞務(wù)單位承擔(dān)的稅金、運(yùn)雜費(fèi)以及其他的包裝費(fèi)。特征：=1\*GB3①應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，它基于中小企業(yè)之間的信用，可以延遲付款，是一種借貸關(guān)系。=2\*GB3②應(yīng)收賬款是由于中小企業(yè)與外單位之間相互銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的，其產(chǎn)生即表明銷售及勞務(wù)提供已經(jīng)完成。EQ\o\ac(○,3)應(yīng)收賬款是根據(jù)實(shí)際金額記賬，屬于資產(chǎn)類科目，增加記在借方，減少記在貸方。EQ\o\ac(○,4)應(yīng)收賬款是指具有流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債券，如購買長期債券等。3.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因3.2.1商業(yè)競爭在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大背景下，產(chǎn)業(yè)之間的競爭異常激烈。因此，迫使中小企業(yè)竭盡全力增加其銷售量，而具有相同質(zhì)量、價格和服務(wù)的同一產(chǎn)品使用信用銷售的收益高于現(xiàn)金銷售，因此，大多數(shù)中小企業(yè)愿意采取賒銷政策來吸引顧客并增加市場份額。又因市場信用體制不健全，個別企業(yè)存在故意拖欠貨款的現(xiàn)象，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。3.2.2買賣之間的時間差形成應(yīng)收帳款的另一個原因是，發(fā)貨的時間與收貨的時間不在同一時間點(diǎn)。中小型的批發(fā)企業(yè)和部分生產(chǎn)企業(yè)通常會出現(xiàn)這種情況，因?yàn)樨浛畹闹Ц缎枰馁M(fèi)一定的時間，而結(jié)算時間的長短在一定程度上取決于結(jié)算方式是否先進(jìn)有效，所以便會出現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)出貨物后無法立即收到貨款，而必須自己墊付。4中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題當(dāng)前，由于我國出臺對中小企業(yè)的大力扶持相關(guān)政策，所以中小企業(yè)迅速、蓬勃向上的發(fā)展。但令人遺憾的是，國家即使政策向中小企業(yè)傾斜，但由于自身存在缺陷的管理制度，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款管理方面存在著大量的問題，同時中小企業(yè)在銷售商品時分為現(xiàn)銷售和賒銷兩種方法，因?yàn)槭袌龅母偁帀毫?，企業(yè)為了在市場中開辟新道路，爭取一席市場份額，大部分都是與客戶建立賒銷方式，賒銷在銷售倉庫積壓存貨、提高銷售額、擴(kuò)大市場份額增加中小企業(yè)自身競爭力能夠發(fā)揮重要作用，應(yīng)收賬款的數(shù)額越來越大，加大了應(yīng)收賬款管理的難度。但要想有良好的發(fā)展就應(yīng)該正視中小企業(yè)目前應(yīng)收賬借款的管理上的不足，具體如下：4.1應(yīng)收賬款賬期長且壞賬占比高目前，中小企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款回款周期長、應(yīng)收賬款中壞賬占比高等問題，從壞賬損失變化表中可以看出，中小企業(yè)的壞賬損失從2014年到2017年由567817.88元上升到1781973.64元，漲幅接近214%。而根據(jù)2019年對1500家中國中小企業(yè)進(jìn)行了付款行為的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2018年應(yīng)收賬款的信用期限平均為92天，而2017年為82天，一年之內(nèi)增長了12.1%。報告同時顯示，2018年，遭遇過逾期付款的企業(yè)大約有59%，受訪企業(yè)中有45%稱逾期金額相對于2017年來說有所增加，而更令人擔(dān)憂的情況時，超過2%的受訪企業(yè)中遭遇超長期逾期付款(超過190天)金額在年?duì)I業(yè)額中的比例從2017年的45%增加至2018年的52%，從以往的經(jīng)驗(yàn)來看，超長期逾期付款存在大約80%的款項(xiàng)面臨無法追回的風(fēng)險。應(yīng)收賬款中壞賬占比任然很高，已經(jīng)達(dá)到了6%到11%的平均壞賬率，這嚴(yán)重影響到了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。4.2缺乏足夠的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識目前中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，在生產(chǎn)成本、技術(shù)革新等諸多方面相對來說都不占優(yōu)勢，在面臨激烈的市場競爭難免略顯乏力，以至不惜承擔(dān)高風(fēng)險去采用激進(jìn)的銷售方法賒銷。從2015年到2019年，中小企業(yè)應(yīng)收賬款額由13875萬元上升到29817萬元，增長率達(dá)到115%，其中壞賬占比也從31.7%上升到38.42%，增幅擴(kuò)大了6.72個百分點(diǎn)。雖然賒銷能夠快速的擴(kuò)大銷售占據(jù)市場，減少庫存，但是它所帶來得風(fēng)險也是無法預(yù)知的。一方面大多數(shù)中小企業(yè)沒有建立完善細(xì)致的信用評級系統(tǒng)，所以在銷售之前無法分析客戶的償債能力，出現(xiàn)客戶不能在規(guī)定還款日還款的現(xiàn)象，拖欠資金。另一方面，中小企業(yè)為了追求業(yè)績盲目賒銷，應(yīng)收賬款額不斷上升，這意味著大量流動資金被購貨方占據(jù)，然而當(dāng)中小企業(yè)自身出現(xiàn)資金問題時便無法周轉(zhuǎn)導(dǎo)致資金鏈崩潰甚至破產(chǎn)。4.3中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全目前，許多中小企業(yè)都缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部管理機(jī)制對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，并且對其也不夠重視。對應(yīng)收賬款的管理并沒有具體到哪一個部門，也沒有做到職責(zé)分明，出現(xiàn)部門之間相互推脫的現(xiàn)象，并且也沒有專業(yè)的團(tuán)隊(duì)去對應(yīng)收賬款的催收與加以督促和預(yù)警提示，因此，對于逾期很久應(yīng)收賬款也沒有具體有效的措施去應(yīng)對。應(yīng)收賬款的回收率沒有與工作人員的工資獎金進(jìn)行掛鉤。財務(wù)部門的工作人員只是單純的進(jìn)行記賬，對應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤工作不上心，應(yīng)收賬款期限的提醒不到位，并且在購貨方逾期支付應(yīng)收賬款時也沒有進(jìn)行及時催收，而銷售人員的目標(biāo)只是增加業(yè)績，所以為了提高收入大量的進(jìn)行賒銷，然而在簽訂合同之后并沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行持續(xù)有效的追蹤，而且在催收應(yīng)收賬款時缺乏積極性，催收力度也低下，以至于大量應(yīng)收賬款無法收回。4.4中小企業(yè)應(yīng)收賬款方式落后隨著信息化時代的到來，我國的整體經(jīng)濟(jì)不斷地增長，中小企業(yè)的效益也在不斷增加，然而在應(yīng)收賬款的管理方面卻停滯不前，一直采用的是傳統(tǒng)的管理方式，缺乏新穎的研究和創(chuàng)新，而且大多數(shù)的中小企業(yè)都認(rèn)為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生來自于購貨方，追討的方式是以緊逼客戶，來降低應(yīng)收賬款造成的壞賬，不斷地加大追討力度，但這種方式產(chǎn)生的效果卻微乎其微。這種思想上的禁錮阻礙了企業(yè)管理者的創(chuàng)新，無法從根本解決應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的問題，一味地因循守舊，而市場卻是瞬息萬變的，中小企業(yè)沒有去尋找一條合理的、更好的道路，所以，墨守成規(guī)的方式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在的市場格局，失去了競爭優(yōu)勢便會被潮流遺棄。5中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題原因分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因主要是由于賒銷，然而還有其他內(nèi)外部因素也促使著應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，但我們可以通過分析這些原因更好的對中小企業(yè)的經(jīng)營管理制定措施，減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。5.1中小企業(yè)收集財務(wù)信息能力欠佳對于中小企業(yè)來說，對客戶的資產(chǎn)信用的了解程度是十分重要的，這能為企業(yè)在從日常經(jīng)營過程中提供決策基礎(chǔ)。然而，目前的中小企業(yè)一方面由于受自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，收集大量信息耗費(fèi)的時間長并且成本高，缺乏相應(yīng)的人才，大多都沒有去完善客戶信息，另一方面，由于政府缺乏專門收集中小企業(yè)信息的機(jī)構(gòu)，如對信用級別，財力狀況等基本信息缺少系統(tǒng)的統(tǒng)計，所以中小企業(yè)缺乏從外部獲取相關(guān)信息的渠道，所以資產(chǎn)信用評價系統(tǒng)難以建立完善，以至于在簽訂賒銷合同時，缺乏有力信息支撐，對客戶了解不夠深入透徹，從而產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的風(fēng)險增加。5.2中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對應(yīng)收賬款的重視程度、監(jiān)管力度對應(yīng)收賬款回收管理工作起著至關(guān)重要的作用，然而現(xiàn)在中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都以增加銷售量、減少庫存、擴(kuò)大市場份額為主要目標(biāo)。而且中小企業(yè)考核也是以這些為標(biāo)準(zhǔn)，這便使領(lǐng)導(dǎo)過度重視提高業(yè)績，一味地追求提高銷售量，減少庫存，以至于對客戶資產(chǎn)信用情況調(diào)查不充分盲目進(jìn)行簽單，忽視對后續(xù)工作應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理，甚至在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后也不會去認(rèn)真督促管理，任由其發(fā)展，這便給應(yīng)收賬款的管理工作帶了不可預(yù)估的損失。5.3中小企業(yè)銷售人員缺少培訓(xùn)并且財務(wù)人員缺乏重視中小企業(yè)相關(guān)人員缺失應(yīng)收賬款管理的理念，缺少收款技巧或者是對收款技巧靈活運(yùn)用不精，這主要集中在銷售人員和財務(wù)人員上面。一方面很多中小企業(yè)在對銷售員工進(jìn)行入職前培訓(xùn)時，基本上都是產(chǎn)品推銷方面的知識，對應(yīng)收賬款管理和收款方面的培訓(xùn)基本上是空白。另一方面財務(wù)人員對于應(yīng)收賬款的后續(xù)跟蹤一般采取的是電話通知、郵寄信函等方式，但是現(xiàn)在中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的催還并沒有一個具體的流程進(jìn)行指導(dǎo)，以至于當(dāng)應(yīng)收賬款逾期之后，財務(wù)人員沒有依據(jù)去進(jìn)行催收，這極大的降低了應(yīng)收賬款催收的效率，而且目前催款方式比較單一，財務(wù)部門的人員也沒有準(zhǔn)確把握法律訴訟的時間，更加不利于應(yīng)收賬款的收回。5.4中小企業(yè)企業(yè)法律意識淡薄大多數(shù)中小企業(yè)在面臨大額應(yīng)收賬款時缺乏相應(yīng)的法律保護(hù)意識，不懂得如何運(yùn)用法律武器有效的維護(hù)自身合法權(quán)益。有部分中小企業(yè)為了維護(hù)與客戶之間長期的合作關(guān)系，對其所欠的款項(xiàng)一味的容忍退讓，不去主動地催收，甚至惡化成為壞賬時，也不去訴諸于法律，從而喪失了有效的訴訟時段。還有一些中小企業(yè)在于購貨方簽訂銷售合同時，由于對合同審批過于寬松以及內(nèi)容的不規(guī)范、法律程序不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致條款和權(quán)責(zé)不明確，極其容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛，最終致使應(yīng)收賬款很難收回，造成經(jīng)濟(jì)損失。5.5中小企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境控制不到位中小企業(yè)的控制環(huán)境可以分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。從內(nèi)部環(huán)境來看，在日常的經(jīng)營管理中，由于一些中小企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門缺乏有效的的溝通，同時，企業(yè)管理責(zé)任劃分不明確，將其歸于財務(wù)部，但財務(wù)部門的工作也僅僅只是單純的幾張及核算，沒有將業(yè)務(wù)特點(diǎn)、市場情況等信息提供給銷售部門，而銷售部門只是單純的提高銷售。由于兩部門在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時沒有做到及時的溝通各司其職，造成應(yīng)收賬款實(shí)際金額與賬面金額不符合的情況，但是當(dāng)出現(xiàn)這種情況之后便相互推卸責(zé)任，并且在此后的時間里，也沒有及時進(jìn)行對賬，這便嚴(yán)重的影響到了應(yīng)收賬款的回收，容易導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)資金流斷裂。從外部控制環(huán)境看。為了讓中小企業(yè)有合適的生存發(fā)展環(huán)境，財政部、中國人民銀行、中國證券頒了一系列相關(guān)的規(guī)章制度，并對此進(jìn)行詳細(xì)的解釋說明，但由于對中小企業(yè)的控制制度還在不斷的建設(shè)發(fā)展，所以難以對其進(jìn)行全面有效的約束。6中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)對策根據(jù)上文所提出的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面問題，采取何種對策成為當(dāng)務(wù)之急，針對不足，我們提出以下對策以促進(jìn)中小企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，保障中小企業(yè)的投資和生產(chǎn)。6.1調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)從源頭控制應(yīng)收賬款大多數(shù)中小企業(yè)由于缺乏明確的市場導(dǎo)向，盲目的生產(chǎn)商品然而無法銷售出去，積壓了大量的庫存商品，而企業(yè)為了降低庫存成本、降低管理費(fèi)用，便以賒銷的方式消化積壓產(chǎn)品，但是這其中隱藏著許多風(fēng)險。所以中小企業(yè)可以在生產(chǎn)商品之前對市場做一個充分的調(diào)查，迎合市場需求。其次，對于已經(jīng)積壓的產(chǎn)品可以另尋急需的客戶，以便爭取做到銀貨兩訖，盡量減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，再者也可以對積壓的產(chǎn)品進(jìn)行更改創(chuàng)新，提高其性能，推向市場，同時加大研發(fā)力度，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，將中小企業(yè)競爭能力提高，從根源上減少應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。6.2完善客戶信用評估加大審核力度增強(qiáng)風(fēng)險防范意識應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是因?yàn)橹行∑髽I(yè)以商業(yè)信用來銷售商品，對此，中小企業(yè)建立完備客戶信用評估體系是勢在必行，在交易產(chǎn)生之前，對新購貨商的信用以及還款能力情況做一個完整的調(diào)查，同時還要及時更新舊客戶信息，以規(guī)避產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的風(fēng)險。另一方面，在簽訂合同時要嚴(yán)格審批，減少出現(xiàn)內(nèi)容不規(guī)范、法律程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，盡量避免出現(xiàn)沒有還款期限的條款，讓收款有章可依，有章可循。再者，還可以對信用好、高價值的顧客施以優(yōu)惠的信用政策，而對信用差、低價值的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)要更加嚴(yán)格，從多方面入手，才能有效的防止由于賒銷而帶來的風(fēng)險和損失。6.3明確職責(zé)完善管理制度在日常經(jīng)營活動中，各部門之間應(yīng)該是相互配合的，而并非單打獨(dú)斗，所以，中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的管理制度，讓各部門相互配合同時又明確職責(zé)，防止推拉扯皮的情況發(fā)生。一方面，可以將銷售人員的收入水平和應(yīng)收賬款的回款率掛鉤，建立可靠的產(chǎn)品銷售責(zé)任追究制，發(fā)生的每一筆銷售業(yè)務(wù)都要責(zé)任到具體的人員。但是過于單一的考核方式不利于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，所以一要豐富績效評價內(nèi)涵，發(fā)揮績效評價在激勵與約束、調(diào)節(jié)與控制等方面的作用，提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。另一方面，銷售部門要有分寸適量的簽單，不能隨意簽訂交易量過大的訂單，過大的訂單要向上級進(jìn)行匯報，并且要將所發(fā)生的交易及時詳細(xì)的向財務(wù)部門進(jìn)行匯報。并且，財務(wù)部門的工作也不能只是簡單的記賬，要與銷售部門相互配合，根據(jù)銷售部門的匯報做好每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的登記工作，不能有所缺漏。資信評估部門要充分地進(jìn)行調(diào)查，保證所進(jìn)行交易的企業(yè)信用良好且有能力還款。6.4建立健全的應(yīng)收賬款催款制度中小企業(yè)以賒銷的方式簽訂了大量的合同，形成了許多應(yīng)收賬款，然而后期沒有及時的跟進(jìn)催收致使許多的應(yīng)收賬款成為壞賬，對中小企業(yè)的利益造成嚴(yán)重?fù)p害，基于此，中小企業(yè)應(yīng)該建立健全的應(yīng)收賬款催款制度，定期查看購貨方的匯款進(jìn)度，可以借助于智能技術(shù)，形成詳細(xì)而完整的客戶賬戶管理系統(tǒng)，并及時催促不準(zhǔn)時的中小企業(yè)。根據(jù)不同的延誤原因制定不同的獎勵和制裁制度，警告屢次拖欠的公司，而對于惡意拖欠款項(xiàng)的公司可以進(jìn)行除名，不再與之進(jìn)行交易。此外，必須建立一個專業(yè)的催收團(tuán)隊(duì)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)，及時跟進(jìn)，避免應(yīng)收賬款拖欠的情況。步驟時間催收方式主要內(nèi)容1截止前1天郵件提醒客戶還款2逾期3天電話詢問原因以及還款時間3逾期7天信函正式通知4逾期15天電話嚴(yán)肅提醒客戶還款5逾期30天上門催促負(fù)責(zé)人員當(dāng)面催款6逾期90天信函進(jìn)行最后一次正式通知7逾期180天起訴、律師函尋求法律援助表3應(yīng)收賬款的催款制度6.5合理運(yùn)用法律武器保障自身的權(quán)益在平時中小企業(yè)應(yīng)該提高法律意識，知曉如何正確有效的運(yùn)用法律武器對于逾期的應(yīng)收賬款，自行追索無用的情形下，應(yīng)及時聘請律師，進(jìn)行專業(yè)的追索，比如仲裁或者是上訴，并且在上訴之前可以先向人民法院申請財產(chǎn)保全，確保在判決之后債務(wù)人有夠支付應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款無法收回、合法權(quán)益受到侵害時，要及時向法律尋求援助，維護(hù)正當(dāng)權(quán)益，避免因訴訟時效期間屆滿或債務(wù)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、資信情況惡化等因素造成損失的擴(kuò)大。不能靠一味的忍讓來維護(hù)與客戶之間長久的合作關(guān)系。6.6提高企業(yè)核心競爭力產(chǎn)品的質(zhì)量是中小企業(yè)的核心競爭力，產(chǎn)品的整體品質(zhì)如果能得到有效的提升提升，既能在市場上占有一席之地。既要在保持原有產(chǎn)品品質(zhì)的基礎(chǔ)上，研發(fā)有創(chuàng)造性產(chǎn)品，開辟、拓展新的市場，又要充分發(fā)揮中小企業(yè)自身所特有的優(yōu)勢，逐漸拉開與同行業(yè)競爭者之間的差距，擴(kuò)大市場份額。競爭實(shí)力提高，中小企業(yè)便有更多的選擇權(quán)。這樣一來，應(yīng)收賬款額度降低，資金正常周轉(zhuǎn)，將應(yīng)收賬款從根源上控制，減少其所帶來的的壓力。7案例分析-以安盾中小企業(yè)為例7.1背景介紹（一）安盾中小企業(yè)于2012年成立，成立至今專注于安防行業(yè)，是大多數(shù)視頻管理平臺與安防人工智能平臺的提供商。近年來，隨著人工智能技術(shù)在安防行業(yè)的快速落地，安盾中小企業(yè)著力研發(fā)可以在核心技術(shù)領(lǐng)域和不同應(yīng)用場景提形成競爭力的產(chǎn)品。經(jīng)過三年的發(fā)展，隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，自2015年起，安盾中小企業(yè)收入快速增加，達(dá)到了每年30%的增長率。賒銷是安盾中小企業(yè)主要的銷售模式。安盾中小企業(yè)主要面向公安、政府、行政事業(yè)單位和零售進(jìn)行銷售，這其中公安銷售收入占總收入的60%以上，政府和行政事業(yè)單位占15%，零售占10%。在當(dāng)前這種客戶結(jié)構(gòu)以及客戶性質(zhì)決定下，回款周期達(dá)到了平均三到四年左右，過長的匯款時間導(dǎo)致安盾中小企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模急速增加。并且相對于行業(yè)中其他的公司來說，安盾中小企業(yè)雖然在產(chǎn)品上不斷地更新迭代，但是在應(yīng)收賬款管理體系上存在許多漏洞。（二）安盾中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀由表3數(shù)據(jù)可見，安盾中小企業(yè)2016~2018年?duì)I業(yè)收入同比增長率在22%~30%，應(yīng)收賬款同比增長率50%左右。應(yīng)收賬款的增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收入增長率，說明安盾中小企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年顯著上升趨勢；應(yīng)收賬款占收入的比例三年平均為145%，說明安盾中小企業(yè)的銷售款中有將近1.5倍被應(yīng)收賬款占據(jù)。以上兩項(xiàng)數(shù)據(jù)均反映了安盾中小企業(yè)的財務(wù)狀況不容樂觀，給資本鏈的運(yùn)作以及生產(chǎn)正常經(jīng)營帶來了極其嚴(yán)格的考驗(yàn)。項(xiàng)目2018.12.312017.12.312016.12.31期末應(yīng)收賬款余額305499.97197786.68136845.60壞賬準(zhǔn)備20942.1414197.955038.25期末應(yīng)收賬款凈額203967.36134491.7391786.14營業(yè)收入174798.78139070.23113789.72營業(yè)收入增長率25.6%22.2%29%期末應(yīng)收賬款余額增長率54%44.5%53%應(yīng)收賬款與收入占比174%142%120%表4安盾中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀情況表7.2案例分析7.2.1銷售模式安盾中小企業(yè)的銷售方式主要是以賒銷為主，根據(jù)材料可知，雖然在2016年到2018年之間，營業(yè)收入一直在增長，但是由于采用賒銷的原因，所以應(yīng)收賬款的數(shù)目增長迅速，每年的增長率在50%左右，但是營業(yè)收入的增長率卻只在22%~30%之間，所以導(dǎo)致安盾中小企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例平均高達(dá)145%，嚴(yán)重影響了資金的流動。7.2.2回款周期以及壞賬安盾中小企業(yè)的回款周期平均達(dá)到三到四年左右，超長的回款周期是應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險增加，加大了安盾中小企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，壞賬準(zhǔn)備也在逐年遞增，意味著應(yīng)收賬款最終演變成壞賬的數(shù)量以及可能性也隨之提高。7.2.3產(chǎn)品創(chuàng)新從資料中可以得知，安盾中小企業(yè)的產(chǎn)品主要用于視頻管理與安防人工智能平臺，隨著現(xiàn)代社會的高速發(fā)展，人們對自身隱私的保護(hù)以及生命財產(chǎn)的安全越來越重視，而安盾中小企業(yè)除了對核心產(chǎn)品不斷更新迭代外，其他的產(chǎn)品都缺乏創(chuàng)新，所以在市場上便失去了競爭優(yōu)勢，使之選擇安盾中小企業(yè)產(chǎn)品的顧客越來越少，市場占比規(guī)模隨之下降。7.2.4應(yīng)收賬款管理體系安盾中小企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模日益擴(kuò)大，然而相對應(yīng)的應(yīng)收賬款管理體系卻存在較大的缺陷，應(yīng)收賬款的相關(guān)賬目缺乏及時的核算、對賬以及催收，所以對應(yīng)收賬款的把控不到位，當(dāng)購貨方逾期甚至是惡意拖欠款項(xiàng)時，也沒有專職負(fù)責(zé)的人員去及時提示以及索要。7.2.5法律意識安盾中小企業(yè)的回款賬期長達(dá)兩至三年，壞賬準(zhǔn)備也不斷提高，但即便是如此，安盾中小企業(yè)依然采取的是“和”的態(tài)度，不去尋求法律的幫助，一方面自己的權(quán)益收到了侵害，另一方面，也使拖欠款項(xiàng)日益常態(tài)化。7.3解決對策7.3.1更改銷售模式賒銷雖然能夠減少庫存成本，但是相應(yīng)的大量資金存放在外面，風(fēng)險大，所以，安盾中小企業(yè)需要更改銷售模式，將賒銷最大化的轉(zhuǎn)變成直銷，爭取做到銀貨兩訖，使資金流入到公司資金鏈中，以防出現(xiàn)因資金周轉(zhuǎn)困難而影響經(jīng)營的情況。7.3.2制定明確的還款周期，完善相應(yīng)催收制度安盾中小企業(yè)的客戶結(jié)構(gòu)是導(dǎo)致應(yīng)收賬款的一個重要原因，而為了保住這些老顧客，對他們還款時間采取的是放任的態(tài)度，沒有一個明確的規(guī)定，所以導(dǎo)致顧客一而再再而三的拖欠，針對這種情況，安盾中小企業(yè)應(yīng)該在簽訂銷售合同中就明確的規(guī)定應(yīng)收賬款的還款期限，并且約定超過還款期限需要增收利息，以此來盡量的縮短還款周期。7.3.3加大對產(chǎn)品的更新迭代市場的競爭日益激烈，產(chǎn)品有創(chuàng)新有新穎才會有吸引力，安盾中小企業(yè)在未來應(yīng)該在技術(shù)創(chuàng)新方面加大資金的投入，豐富產(chǎn)品內(nèi)容讓產(chǎn)品以先進(jìn)、多樣占據(jù)市場，留住老顧客，吸引新顧客，增加自身的市場競爭力。7.3.4將應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)完備好的制度體系是企業(yè)正常經(jīng)營的保證，應(yīng)收賬款尤為如此，安盾中小企業(yè)亟需完善應(yīng)收賬款的管理體系，對應(yīng)收賬款采取事前、事中、事后的嚴(yán)格把控。同時，組建專門專業(yè)的催收團(tuán)隊(duì)，及時有效的催收，同時部門之間還要加強(qiáng)交流合作，以高質(zhì)量的管理讓應(yīng)收賬款資金快速回籠。不良應(yīng)收賬款是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、市場競爭日益激烈的必然產(chǎn)物，就安盾中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，特殊的客戶結(jié)構(gòu)是產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款并且資金回籠緩慢的原因之一，面對這種情況，安盾中小企業(yè)管理者必須高度關(guān)注應(yīng)收賬款的健康狀況，在管理和風(fēng)險之中找到平衡點(diǎn)，通過高質(zhì)量的管理來促進(jìn)應(yīng)收賬款資金的快速回籠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。結(jié)論簡而言之，應(yīng)收賬款是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和市場競爭日益激烈的必然產(chǎn)物，它給公司帶來了良好的利益，也給公司帶來了巨大的風(fēng)險。未來的發(fā)展會更加的迅速，市場的競爭也會更加激烈，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理體系可以使得賒銷真正轉(zhuǎn)化為銷售，業(yè)績轉(zhuǎn)化為利潤。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的有效管理，提升中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，將中小企業(yè)壞賬損失降到最低，保證中小企業(yè)資產(chǎn)的安全性和收益性。促進(jìn)中小企業(yè)健康、有序發(fā)展通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將客戶信用評估制度完善，明確職責(zé)，加大管理，建立健全的應(yīng)收賬款催款制度以便提高中小企業(yè)的核心競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部之間的交流與合作，，增加資金來源的渠道。當(dāng)前，中國社會信用體系的發(fā)展還處于起步階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前市場發(fā)展的需要，在規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)方面也無法發(fā)揮強(qiáng)大作用。我國社會信用體系的發(fā)展是一項(xiàng)宏大的社會體系項(xiàng)目，既不能在短期內(nèi)完成，也不能靠中小企業(yè)自身單打獨(dú)斗就能實(shí)現(xiàn)。有社會各方面廣泛參與、共同協(xié)作，才能早日建成有中國特色的社會信用體系。作為社會中的核心細(xì)胞，中小企業(yè)的信用管理體系也將隨之日趨成熟系統(tǒng)，為中小企業(yè)的健康發(fā)展打下牢固的基礎(chǔ)。歷史的車輪滾滾向前，時代的潮流浩浩蕩蕩，只有不斷地實(shí)踐才能得出真確的理論，我們要從失敗中汲取教訓(xùn)，從成功中獲得經(jīng)驗(yàn)，一路坎坷的走來，也將會一路泥濘的走去，不斷地摸索，便會尋找出一條正確的、適合的道路，中小企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控,才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用率,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)彈性,最終在市場上立于不敗之地。致謝在大學(xué)里的生活即將結(jié)束，美好、閑適的校園生活就快要劃上句號，心中充滿了無限的眷戀與不舍。走出大學(xué)校門，對我的人生來說，將是一段新的旅程?；厥自诖髮W(xué)中的四年生活，有開心也有淚水、有歡笑也有難過。感謝各位任課老師四年來對我學(xué)業(yè)上的幫助、以及孜孜不倦的教誨，在求學(xué)的過程中提供了許多寶貴的建議，對我無盡關(guān)心和愛護(hù)。也感謝三位室友，一起走過四年的風(fēng)風(fēng)雨雨，這些美好記憶將值得我一生珍藏。在我十幾年的求學(xué)歷程里，最離不開父母的鼓勵和支持，由于他們辛勤的勞作和無私的付出，我才能擁有良好的學(xué)習(xí)條件及學(xué)習(xí)環(huán)境，也才能順利完成學(xué)業(yè)，成為有用于社會的人，感謝他們一直以來對我的培育與支持。最后，我要特別感謝葉玉瓊老師對我論文細(xì)心的指導(dǎo)，每次都是在百忙之中抽出時間對我的論文提出寶貴的意見，解答了我許多疑惑，幫助我克服了在寫作論文過程中的許多困難，在畢業(yè)的最后關(guān)頭給了巨大的幫助，使我能夠順利、按時的完成畢業(yè)論文，順利畢業(yè)，在這里表示衷心的感激。即將結(jié)束學(xué)習(xí)生活，我相信等待我的是一片充滿機(jī)遇、風(fēng)險與快樂的土地，也希望未來的日子能夠保持樂觀、豁達(dá)的心態(tài)，有“千年潮未落，風(fēng)起再揚(yáng)帆”的氣勢。參考文獻(xiàn)1孫遠(yuǎn)余.關(guān)于中小企業(yè)應(yīng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