2025年全國(guó)稅務(wù)師考試真題試卷含解析《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入100萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.8.5B.10.5C.12D.13.52.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入55萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.1.65B.1.75C.1.65D.1.753.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入80萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.5.4B.6C.6.6D.7.24.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入150萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.12B.15C.18D.215.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年8月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入200萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為5%。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.5B.10C.10D.106.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入120萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.12B.15C.18D.217.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年10月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入300萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.9B.12C.12D.128.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入180萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為9%。該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.10.2B.12C.12.6D.15.49.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年12月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入400萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為2%。該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.8B.10C.10D.1010.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月銷(xiāo)售貨物取得不含稅收入250萬(wàn)元，本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.12.5B.15C.18.75D.21.2511.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年2月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入500萬(wàn)元，適用的增值稅征收率為1%。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.5B.10C.10D.10二、多選題(共5題)12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有：（）()A.企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制度B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額13.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：（）()A.增值稅是對(duì)商品在生產(chǎn)、流通、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅B.增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%五檔D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)為商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述，正確的有：（）()A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是取得應(yīng)稅所得的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率和五級(jí)超額累進(jìn)稅率兩種C.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得15.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述，正確的有：（）()A.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)稅的稅率分為0.1%、1.2%、1.5%三檔C.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)的所有人和使用人D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)的出租收入16.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有：（）()A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物、附著物所取得的增值額征收的一種稅B.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人C.土地增值稅的稅率分為30%、40%、50%、60%四檔D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去扣除項(xiàng)目后的余額三、填空題(共5題)17.根據(jù)我國(guó)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅的納稅期限分為_(kāi)_____個(gè)月或者_(dá)_____個(gè)季度。18.企業(yè)所得稅的納稅人分為_(kāi)_____納稅人和______納稅人。19.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的稅率分為_(kāi)_____%、______%、______%、______%和______%五檔。20.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人所得稅的稅率分為_(kāi)_____級(jí)超額累進(jìn)稅率和______級(jí)超額累進(jìn)稅率兩種。21.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是______。四、判斷題(共5題)22.增值稅的一般納稅人可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)所得稅的居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。()A.正確B.錯(cuò)誤24.個(gè)人所得稅的工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。()A.正確B.錯(cuò)誤25.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。()A.正確B.錯(cuò)誤26.土地增值稅的納稅人是房地產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)方。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)27.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)流程上的主要區(qū)別。28.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？29.在個(gè)人所得稅中，哪些所得屬于綜合所得？30.房產(chǎn)稅的征收范圍包括哪些？31.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

2025年全國(guó)稅務(wù)師考試真題試卷含解析《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元×13%-15萬(wàn)元=8萬(wàn)元，故該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅為8.5萬(wàn)元。2.【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=55萬(wàn)元÷(1+3%)×3%=1.65萬(wàn)元，故該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為1.75萬(wàn)元。3.【答案】C【解析】應(yīng)納稅額=80萬(wàn)元×9%-20萬(wàn)元=2.8萬(wàn)元，故該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為6.6萬(wàn)元。4.【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=150萬(wàn)元÷(1+6%)×6%-30萬(wàn)元=12萬(wàn)元，故該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。5.【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=200萬(wàn)元÷(1+5%)×5%=10萬(wàn)元，故該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為10萬(wàn)元。6.【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=120萬(wàn)元×13%-25萬(wàn)元=12萬(wàn)元，故該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。7.【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=300萬(wàn)元÷(1+3%)×3%=9萬(wàn)元，故該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為9萬(wàn)元。8.【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=180萬(wàn)元×9%-40萬(wàn)元=12萬(wàn)元，故該企業(yè)11月應(yīng)繳納的增值稅為12萬(wàn)元。9.【答案】A【解析】應(yīng)納稅額=400萬(wàn)元÷(1+2%)×2%=8萬(wàn)元，故該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅為8萬(wàn)元。10.【答案】C【解析】應(yīng)納稅額=250萬(wàn)元×13%-50萬(wàn)元=18.75萬(wàn)元，故該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為18.75萬(wàn)元。11.【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=500萬(wàn)元÷(1+1%)×1%=5萬(wàn)元，故該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為10萬(wàn)元。二、多選題(共5題)12.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A正確，企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制度；選項(xiàng)B正確，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)；選項(xiàng)C正確，企業(yè)所得稅的稅率分為25%和20%兩檔；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非收入總額。13.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A正確，增值稅是對(duì)商品在生產(chǎn)、流通、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅；選項(xiàng)B正確，增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)C正確，增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%五檔；選項(xiàng)D正確，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額。14.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A正確，個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是取得應(yīng)稅所得的個(gè)人；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C正確，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目不包括工資、薪金所得。15.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A正確，房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B正確，房產(chǎn)稅的稅率分為0.1%、1.2%、1.5%三檔；選項(xiàng)C正確，房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)的所有人和使用人；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)本身，而不是房產(chǎn)的出租收入。16.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A正確，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物、附著物所取得的增值額征收的一種稅；選項(xiàng)B正確，土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，土地增值稅的稅率分為四級(jí)，分別為30%、40%、50%、60%；選項(xiàng)D正確，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減去扣除項(xiàng)目后的余額。三、填空題(共5題)17.【答案】11【解析】增值稅的納稅期限分為1個(gè)月或者1個(gè)季度，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。18.【答案】居民非居民【解析】企業(yè)所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。19.【答案】139630【解析】增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%和0%五檔，適用于不同類(lèi)型的商品或勞務(wù)。20.【答案】七五【解析】個(gè)人所得稅的稅率分為七級(jí)超額累進(jìn)稅率和五級(jí)超額累進(jìn)稅率兩種，適用于不同級(jí)別的應(yīng)納稅所得額。21.【答案】房產(chǎn)【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)本身，包括房屋及其附屬設(shè)施，不包括土地。四、判斷題(共5題)22.【答案】錯(cuò)誤【解析】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般適用于小規(guī)模納稅人，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但并非所有一般納稅人都可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。23.【答案】正確【解析】根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。24.【答案】正確【解析】個(gè)人所得稅的工資、薪金所得確實(shí)適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率隨應(yīng)納稅所得額的增加而遞增。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值，通常由房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)價(jià)值確定。26.【答案】錯(cuò)誤【解析】土地增值稅的納稅人是房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方，即房地產(chǎn)的出售方或轉(zhuǎn)讓方，而不是購(gòu)買(mǎi)方。五、簡(jiǎn)答題(共5題)27.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)流程上的主要區(qū)別包括：

1.申報(bào)期限不同：一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人可按季申報(bào)。

2.申報(bào)內(nèi)容不同：一般納稅人需申報(bào)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣情況，小規(guī)模納稅人則無(wú)需申報(bào)。

3.稅率不同：一般納稅人適用多種稅率，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易征收率。

4.報(bào)表格式不同：一般納稅人需填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，小規(guī)模納稅人則填寫(xiě)簡(jiǎn)易申報(bào)表。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在申報(bào)流程上的區(qū)別主要體現(xiàn)在申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容、稅率和報(bào)表格式等方面。28.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±調(diào)整項(xiàng)目

其中，會(huì)計(jì)利潤(rùn)是指企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出的利潤(rùn)，調(diào)整項(xiàng)目包括：

1.國(guó)內(nèi)外稅法差異調(diào)整

2.稅收優(yōu)惠政策調(diào)整

3.企業(yè)特殊業(yè)務(wù)調(diào)整

4.其他調(diào)整?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是通過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減調(diào)整項(xiàng)目來(lái)計(jì)算的，調(diào)整項(xiàng)目包括稅法差異、稅收優(yōu)惠、特殊業(yè)務(wù)和其他調(diào)整。29.【答案】在個(gè)人所得稅中，以下所得屬于綜合所得：

1.工資、薪金所得

2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得?！窘馕觥總€(gè)人所得稅中的綜合所得包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等。30.【答案】房產(chǎn)稅的征收范圍包括以下房產(chǎn)：

1.城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村的房屋

2.城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村的廠房

3.城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村的倉(cāng)庫(kù)

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