財政局PPP審計方案

一、引言隨著地方各項事業(yè)蓬勃發(fā)展，PPP（政府和社會資本合作）模式在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)提供等領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。為保障PPP項目規(guī)范運行，提高財政資金使用效益，維護公共利益，特制定本PPP審計方案。本方案旨在明確審計目標、范圍、內(nèi)容及方法，為財政局開展PPP審計工作提供全面指導(dǎo)，確保PPP項目在合法、合規(guī)、高效的軌道上推進。二、審計目標1.合規(guī)性目標：審查PPP項目從項目識別、準備、采購、執(zhí)行到移交全生命周期各階段是否符合國家法律法規(guī)、政策規(guī)定以及地方相關(guān)管理辦法，確保項目操作流程合法合規(guī)。2.績效性目標：評估PPP項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。檢查項目是否以合理成本實現(xiàn)預(yù)期產(chǎn)出，是否有效提高公共服務(wù)供給質(zhì)量和效率，是否達成項目設(shè)定的經(jīng)濟社會效益目標。3.風(fēng)險管理目標：識別PPP項目各階段存在的風(fēng)險，評估項目實施機構(gòu)和社會資本對風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對措施的有效性，確保風(fēng)險可控，保障項目順利實施。4.資金管理目標：審查PPP項目財政資金的預(yù)算編制、籌集、使用和核算情況，確保財政資金?？顚Ｓ?、安全有效，提高資金使用效益。三、審計范圍1.項目范圍：涵蓋本地區(qū)采用PPP模式實施的各類項目，包括但不限于交通、能源、環(huán)保、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等領(lǐng)域的新建、改建、擴建項目以及存量項目的轉(zhuǎn)型。2.主體范圍：涉及參與PPP項目的各級政府部門（包括項目實施機構(gòu)）、社會資本方、項目公司以及相關(guān)的咨詢機構(gòu)、金融機構(gòu)等。3.時間范圍：審計期間原則上涵蓋PPP項目從發(fā)起至審計時的整個實施周期，對于重大項目或存在問題較多的項目，可根據(jù)實際情況適當(dāng)追溯至項目前期決策階段。四、審計內(nèi)容1.項目前期準備階段審計-項目識別的合規(guī)性：審查項目是否符合國家及地方發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，是否屬于適宜采用PPP模式的項目類型；項目發(fā)起程序是否合規(guī)，項目發(fā)起方是否具備相應(yīng)權(quán)限。-項目可行性研究：評估可行性研究報告內(nèi)容的完整性和科學(xué)性，包括項目建設(shè)必要性、技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性、環(huán)境影響等方面的論證是否充分；對項目預(yù)期收益、成本測算的準確性進行審查，分析其是否合理考慮了各類影響因素。-物有所值評價和財政承受能力論證：檢查物有所值評價和財政承受能力論證的編制、審核程序是否合規(guī)；評價論證方法的科學(xué)性和結(jié)論的可靠性，分析項目對財政支出的中長期影響，判斷是否超出財政承受能力。2.項目采購階段審計-采購文件的合規(guī)性：審查采購文件（包括招標文件、談判文件等）的編制是否符合法律法規(guī)和政策要求，是否存在限制或排斥潛在社會資本的條款；采購文件對項目內(nèi)容、技術(shù)標準、商務(wù)條款、評標方法等規(guī)定是否清晰明確。-采購程序的合法性：檢查項目采購是否按照規(guī)定的采購方式（公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購等）進行；采購過程是否遵循公平、公正、公開原則，有無違規(guī)操作、圍標串標等違法違紀行為；中標或成交結(jié)果是否合法有效。-合同簽訂的規(guī)范性：審查PPP項目合同的簽訂是否及時、規(guī)范，合同條款是否與采購文件一致；合同對雙方權(quán)利義務(wù)、項目服務(wù)標準、付費機制、風(fēng)險分擔(dān)、違約責(zé)任等重要內(nèi)容的約定是否明確、合理，是否符合法律法規(guī)和政策要求。3.項目執(zhí)行階段審計-項目公司設(shè)立及融資情況：檢查項目公司的設(shè)立是否符合合同約定，股東出資是否及時、足額到位；審查項目融資方案的落實情況，融資渠道是否合法合規(guī)，融資資金是否及時足額到位，是否存在融資風(fēng)險。-項目建設(shè)運營情況：監(jiān)督項目建設(shè)進度是否符合合同約定，有無因建設(shè)單位原因?qū)е碌墓て谘诱`；檢查項目建設(shè)質(zhì)量是否達到相關(guān)標準和合同要求，有無質(zhì)量問題和安全隱患；評估項目運營管理情況，包括運營成本控制、服務(wù)質(zhì)量保障、用戶滿意度等方面。-財政資金使用與管理：審查財政資金的撥付是否按照合同約定和項目進度執(zhí)行，是否存在截留、挪用等違規(guī)行為；檢查財政補貼資金的計算、審核、發(fā)放是否準確、合規(guī)，是否與項目績效掛鉤；核實項目公司對財政資金的核算是否規(guī)范。-項目變更管理：審查項目變更的原因、程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過必要的審批；變更對項目投資、工期、質(zhì)量和績效的影響是否進行了充分評估；變更事項的費用調(diào)整是否合理，有無因變更導(dǎo)致財政資金損失或增加不合理負擔(dān)的情況。-風(fēng)險管理：評估項目實施機構(gòu)和項目公司對項目風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對措施的有效性；檢查風(fēng)險分擔(dān)機制是否按照合同約定執(zhí)行，各方是否切實履行風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任；關(guān)注項目實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險事件及其處理情況。4.項目移交階段審計-移交條件的達成情況：審查項目是否達到合同約定的移交條件，包括項目設(shè)施的完整性、性能指標、技術(shù)資料等方面是否符合要求；核實項目資產(chǎn)的清查、評估情況，確保資產(chǎn)移交的真實性和準確性。-移交程序的合規(guī)性：檢查項目移交是否按照規(guī)定的程序進行，是否辦理了相關(guān)的資產(chǎn)交接、產(chǎn)權(quán)變更等手續(xù)；項目實施機構(gòu)對移交項目的驗收是否嚴格、規(guī)范，驗收報告是否真實、有效。-后續(xù)責(zé)任的落實情況：審查合同對項目移交后保修責(zé)任、質(zhì)量保證責(zé)任等后續(xù)責(zé)任的約定是否明確，各方是否按照約定履行相應(yīng)責(zé)任；評估項目移交對公共服務(wù)持續(xù)供給的影響，確保公共服務(wù)不受影響。五、審計方法1.資料審查法：收集、查閱PPP項目相關(guān)的文件資料，包括項目可行性研究報告、物有所值評價報告、財政承受能力論證報告、采購文件、項目合同、財務(wù)報表、工程資料、會議紀要等，審查資料的完整性、合規(guī)性和真實性。2.數(shù)據(jù)分析方法：運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對項目的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行收集、整理和分析。通過建立數(shù)據(jù)模型，對比分析項目不同階段、不同指標的數(shù)據(jù)變化情況，查找異常數(shù)據(jù)和潛在問題線索。3.實地核查法：深入項目現(xiàn)場，實地查看項目建設(shè)進度、工程質(zhì)量、運營管理等情況。對項目設(shè)施設(shè)備進行實地檢查，核實資產(chǎn)的真實性和完整性；與項目相關(guān)人員進行訪談，了解項目實際運行情況和存在的問題。4.訪談?wù){(diào)查法：與項目實施機構(gòu)、社會資本方、項目公司、相關(guān)部門及利益相關(guān)者進行訪談，了解項目決策過程、執(zhí)行情況、存在的困難和問題等。通過訪談獲取第一手資料，為審計提供線索和依據(jù)。5.專家咨詢法：對于涉及專業(yè)性較強的問題，如工程造價、技術(shù)標準、績效評價等，邀請相關(guān)領(lǐng)域的專家進行咨詢和評估。借助專家的專業(yè)知識和經(jīng)驗，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和判斷，提高審計結(jié)論的準確性和可靠性。六、審計工作步驟1.審計準備階段（[具體時間區(qū)間1]）-成立審計組，明確審計人員分工，組織審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟悉PPP項目相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定和審計業(yè)務(wù)知識。-開展審前調(diào)查，收集被審計項目的基本信息、相關(guān)文件資料，了解項目背景、實施情況和存在的主要問題。-制定審計實施方案，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時間安排等，確保審計工作有序進行。2.審計實施階段（[具體時間區(qū)間2]）-按照審計實施方案，運用各種審計方法，對PPP項目進行全面審計。審計人員要認真收集審計證據(jù)，做好審計記錄，編寫審計工作底稿，確保審計證據(jù)充分、適當(dāng)，審計結(jié)論準確、可靠。-對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與被審計單位溝通，核實情況，聽取意見。對于重大問題，要及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，研究解決措施。3.審計報告階段（[具體時間區(qū)間3]）-審計組對審計工作底稿進行整理、分析和匯總，撰寫審計報告初稿。審計報告要客觀、公正地反映被審計項目的基本情況、審計發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議。-征求被審計單位對審計報告初稿的意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)提出書面反饋意見。審計組對被審計單位提出的意見進行認真研究，合理的意見要予以采納，對審計報告進行修改完善。-將審計報告提交局領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)審核通過后，正式出具審計報告。對于審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，依法作出處理處罰決定。4.審計整改跟蹤階段（[具體時間區(qū)間4]）-建立審計整改跟蹤機制，督促被審計單位按照審計報告和處理處罰決定要求，認真落實整改措施，及時整改存在的問題。-定期對被審計單位的整改情況進行檢查和跟蹤，要求被審計單位定期報送整改情況報告。對整改不力的單位，要加大督促力度，必要時采取通報批評等措施，確保審計整改工作取得實效。七、審計人員職責(zé)與紀律要求1.審計人員職責(zé)-審計組組長負責(zé)審計項目的組織、協(xié)調(diào)和實施，制定審計實施方案，審核審計工作底稿和審計報告，對審計項目的質(zhì)量和進度負責(zé)。-主審人員協(xié)助審計組組長開展工作，具體組織實施審計工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，起草審計報告初稿，對所負責(zé)的審計內(nèi)容質(zhì)量負責(zé)。-其他審計人員按照審計分工，認真履行職責(zé)，完成各自承擔(dān)的審計任務(wù)，收集審計證據(jù)，編寫審計工作底稿，對所提供的審計資料和證據(jù)的真實性、完整性負責(zé)。2.紀律要求-審計人員要嚴格遵守國家法律法規(guī)和審計工作紀律，依法履行審計職責(zé)，做到客觀公正、實事求是。-嚴格遵守保密紀律，對審計過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得泄露審計工作中獲取的信息。-遵守廉潔自律規(guī)定，嚴禁接受被審計單位的禮品、宴請、娛樂等，不得利用職務(wù)之便謀取私利。對違反審計紀律的行為，將嚴肅追究責(zé)任。八、結(jié)語本PPP審計方案是財政局為適應(yīng)地方