第四節(jié)財(cái)務(wù)分析【本節(jié)考點(diǎn)】【考點(diǎn)1】財(cái)務(wù)分析概述【考點(diǎn)2】主要財(cái)務(wù)報(bào)表【考點(diǎn)3】財(cái)務(wù)比率分析【考點(diǎn)1】財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。它是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者：（1）投資人：分析企業(yè)的盈利以及成長(zhǎng)潛力（2）債權(quán)人：分析企業(yè)償還債務(wù)的能力及貸款的風(fēng)險(xiǎn)（3）經(jīng)理人：進(jìn)行財(cái)務(wù)分析可以找出問(wèn)題的所在（4）政府：了解企業(yè)的納稅情況，了解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況等（5）中介機(jī)構(gòu)：提供專業(yè)的咨詢服務(wù)【考點(diǎn)2】主要財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的“計(jì)分牌”，財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個(gè)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序編制而成。表的左邊為資產(chǎn)項(xiàng)，按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的大小排序。表的右邊為負(fù)債及所有者權(quán)益，按需償還的先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況；企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成情況。表8-1資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：W公司2024年12月31日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)上年年末余額期末余額負(fù)債和股東權(quán)益上年年末余額期末余額貨幣資金200短期借款應(yīng)收票據(jù)7應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)收款45應(yīng)付稅費(fèi)75預(yù)付賬款應(yīng)交股利--存貨226216其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)4043持有待售負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)688574流動(dòng)負(fù)債合計(jì)230200接上表資產(chǎn)上年年末余額期末余額負(fù)債和股東權(quán)益上年年末余額期末余額---長(zhǎng)期借款---非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)232226實(shí)收資本（股本）500500無(wú)形資產(chǎn)80------未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)312326所有者權(quán)益合計(jì)620600資產(chǎn)總計(jì)900負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)900（二）利潤(rùn)表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。企業(yè)年檢時(shí)要求企業(yè)提交上一年度的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)費(fèi)用（成本）相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈收益或凈損失，因此，它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表主要為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。通過(guò)利潤(rùn)表提供的信息，可以評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和能力。編制單位：W公司2024年年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目上期金額本期金額一、營(yíng)業(yè)收入25002000減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用420350管理費(fèi)用300200研發(fā)費(fèi)用84財(cái)務(wù)費(fèi)用46其中：利息費(fèi)用利息收入8加：其他收益--接上表投資收益54資產(chǎn)減值損失-23-15二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)89加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額89減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)67（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。這里的“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物必須具備四個(gè)條件：①期限短；②流動(dòng)性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。3.現(xiàn)金流量表的作用：①反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；②評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；④通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況編制單位：W公司2024年年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入小計(jì)1現(xiàn)金支出小計(jì)2850經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~3二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金收入小計(jì)420