會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13記賬實(shí)操-養(yǎng)老院康孝公司的賬務(wù)處理分錄一、公司設(shè)立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東A（具體金額）實(shí)收資本-股東B（具體金額）……（按投資協(xié)議分配）2.股東以養(yǎng)老房產(chǎn)投資（評(píng)估價(jià)1000萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)老房產(chǎn)10000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600000貸：實(shí)收資本-股東姓名106000003.股東以醫(yī)療設(shè)備投資（評(píng)估價(jià)200萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備2000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：實(shí)收資本-股東姓名22600004.收到社會(huì)資本注資（溢價(jià)部分計(jì)入資本公積，總投資500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本400萬(wàn)元）借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本-投資機(jī)構(gòu)4000000資本公積-資本溢價(jià)10000005.向銀行申請(qǐng)養(yǎng)老服務(wù)專項(xiàng)貸款（期限10年，金額800萬(wàn)元）借：銀行存款8000000貸：長(zhǎng)期借款-XX銀行（養(yǎng)老貸款）80000006.支付養(yǎng)老院注冊(cè)及資質(zhì)辦理費(fèi)借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款212000二、日常照料服務(wù)收入7.收取老人月度護(hù)理費(fèi)（單人單月5000元，收100人）借：銀行存款500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-護(hù)理費(fèi)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300008.收取老人年度住宿費(fèi)（單人年費(fèi)3萬(wàn)元，收50人）借：銀行存款1500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-住宿費(fèi)收入250000合同負(fù)債-預(yù)收住宿費(fèi)1250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900009.按月確認(rèn)預(yù)收住宿費(fèi)收入借：合同負(fù)債-預(yù)收住宿費(fèi)104166.67貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-住宿費(fèi)收入104166.6710.收取失能老人特護(hù)費(fèi)（單人單月8000元，收20人）借：銀行存款160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-特護(hù)費(fèi)收入160000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）960011.收取老人押金（可退還，單人1萬(wàn)元，收80人）借：銀行存款800000貸：其他應(yīng)付款-老人押金80000012.老人退住退還押金借：其他應(yīng)付款-老人押金10000貸：銀行存款1000013.收取康復(fù)理療服務(wù)費(fèi)（單次200元，當(dāng)月500次）借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-康復(fù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600014.收取家屬探視餐飲費(fèi)（單次50元，當(dāng)月300次）借：銀行存款15000貸：其他業(yè)務(wù)收入-餐飲收入15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90015.政府購(gòu)買養(yǎng)老服務(wù)撥款到賬（月度20萬(wàn)元）借：銀行存款200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-政府補(bǔ)貼收入200000三、餐飲服務(wù)成本16.采購(gòu)大米、面粉等主食（金額5萬(wàn)元）借：原材料-主食50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4500貸：銀行存款5450017.采購(gòu)蔬菜、肉類（金額8萬(wàn)元）借：原材料-生鮮食材80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：銀行存款8720018.領(lǐng)用食材用于老人餐飲借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐飲成本100000貸：原材料-主食/生鮮食材10000019.支付廚房燃料費(fèi)（天然氣，金額1萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-燃料費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款1090020.計(jì)提廚房工作人員工資（當(dāng)月3萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-餐飲人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000021.廚房設(shè)備計(jì)提折舊（原值15萬(wàn)元，年限5年）月折舊額=150000×(1-5%)÷(5×12)=2375元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊2375貸：累計(jì)折舊-廚房設(shè)備237522.支付食材配送費(fèi)（月度3000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-配送費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款327023.餐飲用具消毒費(fèi)（月度2000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-消毒費(fèi)2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2120四、護(hù)理服務(wù)成本24.計(jì)提護(hù)理人員工資（當(dāng)月總額8萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-護(hù)理人工80000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8000025.購(gòu)買護(hù)理用品（尿不濕、消毒液等，金額2萬(wàn)元）借：原材料-護(hù)理用品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款2260026.領(lǐng)用護(hù)理用品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-護(hù)理用品18000貸：原材料-護(hù)理用品1800027.購(gòu)買康復(fù)理療設(shè)備（金額10萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-康復(fù)設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款11300028.康復(fù)設(shè)備計(jì)提折舊（年限8年，殘值率5%）月折舊額=100000×(1-5%)÷(8×12)=989.58元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊989.58貸：累計(jì)折舊-康復(fù)設(shè)備989.5829.支付醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)費(fèi)（月度5000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)費(fèi)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款530030.購(gòu)買老人服裝被褥（金額3萬(wàn)元）借：周轉(zhuǎn)材料-床上用品30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款3390031.床上用品攤銷（分12個(gè)月）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-用品攤銷2500貸：周轉(zhuǎn)材料-床上用品（攤銷）250032.支付老人理發(fā)服務(wù)費(fèi)（外包，月度4000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-理發(fā)服務(wù)4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款4240五、醫(yī)療服務(wù)核算33.購(gòu)買常用藥品（金額2萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品-藥品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款2260034.老人領(lǐng)用藥品（成本8000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-藥品成本8000貸：庫(kù)存商品-藥品800035.支付醫(yī)生坐診費(fèi)（月度1.5萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-醫(yī)生薪酬15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款1590036.購(gòu)買醫(yī)療耗材（紗布、消毒液等，金額1萬(wàn)元）借：原材料-醫(yī)療耗材10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款1130037.領(lǐng)用醫(yī)療耗材借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-耗材成本8000貸：原材料-醫(yī)療耗材800038.醫(yī)療設(shè)備維護(hù)費(fèi)（月度3000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備維護(hù)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318039.收取醫(yī)保報(bào)銷款（老人醫(yī)療費(fèi)用，金額5萬(wàn)元）借：銀行存款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-醫(yī)療收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300040.支付外聘專家診療費(fèi)（單次5000元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-專家費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：銀行存款5300六、日常費(fèi)用核算41.計(jì)提管理人員工資（當(dāng)月總額6萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-工資60000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資6000042.計(jì)提行政人員工資（當(dāng)月總額4萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000043.發(fā)放員工工資（代扣社保、個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資210000貸：銀行存款185000其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1000044.支付養(yǎng)老院水電費(fèi)（月度5萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650045.支付物業(yè)費(fèi)（月度2萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120046.購(gòu)買辦公用品（金額8000元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款904047.支付電話費(fèi)及網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（月度3000元）借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318048.差旅費(fèi)報(bào)銷（員工培訓(xùn)差旅，金額5000元）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)5000貸：銀行存款500049.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（合作單位接待，金額2000元）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000貸：銀行存款200050.支付廣告宣傳費(fèi)（養(yǎng)老院推廣，金額3萬(wàn)元）借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款3180051.支付法律咨詢費(fèi)（老人合同審核，金額1萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款1060052.支付車輛使用費(fèi)（公務(wù)用車，月度4000元）借：管理費(fèi)用-車輛費(fèi)用4000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520七、資產(chǎn)與設(shè)施管理53.購(gòu)買養(yǎng)老床具（金額10萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)老設(shè)備100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款11300054.養(yǎng)老床具計(jì)提折舊（年限5年，殘值率5%）月折舊額=100000×(1-5%)÷(5×12)=1583.33元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊1583.33貸：累計(jì)折舊-養(yǎng)老設(shè)備1583.3355.養(yǎng)老院房屋裝修支出（金額50萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30000貸：銀行存款53000056.按月攤銷裝修費(fèi)（按5年攤銷）月攤銷額=500000÷(5×12)=8333.33元借：管理費(fèi)用-裝修攤銷8333.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi)8333.3357.購(gòu)買輪椅、助行器（金額5萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-康復(fù)器械50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650058.康復(fù)器械計(jì)提折舊（年限3年）月折舊額=50000×(1-5%)÷(3×12)=1319.44元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-器械折舊1319.44貸：累計(jì)折舊-康復(fù)器械1319.4459.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（輪椅1臺(tái)，價(jià)值2000元）借：固定資產(chǎn)-康復(fù)器械2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：營(yíng)業(yè)外收入-盤盈收益200060.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧（血壓計(jì)1臺(tái)，價(jià)值1500元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500累計(jì)折舊-醫(yī)療設(shè)備500貸：固定資產(chǎn)-醫(yī)療設(shè)備2000借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500八、負(fù)債與稅費(fèi)核算61.計(jì)提應(yīng)付供應(yīng)商貨款（未付食材款8萬(wàn)元）借：原材料-生鮮食材80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商8720062.支付上月應(yīng)付食材款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商87200貸：銀行存款8720063.計(jì)提短期