會計實操文庫1/12記賬實操-制造業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、企業(yè)設(shè)立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實收資本-股東A（具體金額）實收資本-股東B（具體金額）……（按投資協(xié)議分配）2.股東以廠房投資（評估價1000萬元）借：固定資產(chǎn)-廠房10000000貸：實收資本-股東姓名100000003.股東以生產(chǎn)設(shè)備投資（評估價500萬元）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650000貸：實收資本-股東姓名56500004.收到戰(zhàn)略投資機構(gòu)注資（溢價部分計入資本公積，總投資800萬元，其中實收資本600萬元）借：銀行存款8000000貸：實收資本-投資機構(gòu)6000000資本公積-資本溢價20000005.向銀行申請生產(chǎn)經(jīng)營貸款（期限5年，金額500萬元）借：銀行存款5000000貸：長期借款-XX銀行50000006.支付公司注冊及生產(chǎn)許可證辦理費借：管理費用-開辦費150000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000貸：銀行存款159000二、原材料采購與庫存管理7.采購主要原材料（鋼材，金額300萬元）借：原材料-鋼材3000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）390000貸：銀行存款33900008.采購輔助材料（五金配件，金額50萬元）借：原材料-五金配件500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）65000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商5650009.采購燃料（煤炭，金額30萬元）借：原材料-燃料300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款33900010.支付原材料運輸費（金額8萬元）借：原材料-運雜費80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）7200貸：銀行存款8720011.原材料驗收入庫（匯總采購成本）借：原材料-庫存材料3880000貸：原材料-鋼材3000000原材料-五金配件500000原材料-燃料300000原材料-運雜費8000012.支付上月賒購輔助材料貨款借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商565000貸：銀行存款56500013.原材料退貨（質(zhì)量問題，金額20萬元）借：銀行存款226000貸：原材料-鋼材200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2600014.原材料盤點盤盈（五金配件，價值5000元）借：原材料-五金配件5000貸：待處理財產(chǎn)損溢5000借：待處理財產(chǎn)損溢5000貸：管理費用-盤盈收益500015.原材料盤點盤虧（鋼材，價值8000元）借：待處理財產(chǎn)損溢8000貸：原材料-鋼材8000借：管理費用-盤虧損失8000貸：待處理財產(chǎn)損溢8000三、生產(chǎn)加工成本核算16.領(lǐng)用鋼材用于生產(chǎn)產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本-直接材料2000000貸：原材料-鋼材200000017.領(lǐng)用五金配件用于產(chǎn)品組裝借：生產(chǎn)成本-直接材料300000貸：原材料-五金配件30000018.領(lǐng)用燃料用于生產(chǎn)加熱借：生產(chǎn)成本-直接材料200000貸：原材料-燃料20000019.計提生產(chǎn)工人工資（當(dāng)月總額150萬元）借：生產(chǎn)成本-直接人工1500000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150000020.計提車間管理人員工資（當(dāng)月30萬元）借：制造費用-管理人員工資300000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30000021.生產(chǎn)車間水電費（月度20萬元）借：制造費用-水電費200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款22600022.生產(chǎn)設(shè)備計提折舊（原值2000萬元，年限10年）月折舊額=20000000×(1-5%)÷(10×12)=158333.33元借：制造費用-折舊費158333.33貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備158333.3323.廠房計提折舊（原值1000萬元，年限20年）月折舊額=10000000×(1-5%)÷(20×12)=39583.33元借：制造費用-折舊費39583.33貸：累計折舊-廠房39583.3324.支付生產(chǎn)設(shè)備維修費（金額15萬元）借：制造費用-維修費150000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）19500貸：銀行存款16950025.支付生產(chǎn)車間勞保費（金額8萬元）借：制造費用-勞保費80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040026.分攤制造費用（按生產(chǎn)工時分配）借：生產(chǎn)成本-制造費用827916.66貸：制造費用-匯總827916.6627.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫（A產(chǎn)品，總成本250萬元）借：庫存商品-A產(chǎn)品2500000貸：生產(chǎn)成本-各項成本匯總250000028.產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫（B產(chǎn)品，總成本180萬元）借：庫存商品-B產(chǎn)品1800000貸：生產(chǎn)成本-各項成本匯總180000029.生產(chǎn)過程中廢料處理收入（金額10萬元）借：銀行存款113000貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料收入100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300030.月末在產(chǎn)品成本核算（金額50萬元）借：生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品500000貸：生產(chǎn)成本-各項成本匯總500000四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)31.銷售A產(chǎn)品給經(jīng)銷商（售價400萬元，款已收）借：銀行存款4520000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品銷售4000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52000032.結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品銷售成本（成本250萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品成本2500000貸：庫存商品-A產(chǎn)品250000033.銷售B產(chǎn)品給大客戶（賒銷，金額300萬元）借：應(yīng)收賬款-XX公司3390000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品銷售3000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000034.收到大客戶前欠貨款借：銀行存款3390000貸：應(yīng)收賬款-XX公司339000035.產(chǎn)品出口銷售（售價50萬美元，匯率6.9）借：銀行存款3450000貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售345000036.結(jié)轉(zhuǎn)出口產(chǎn)品銷售成本（成本200萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本-出口產(chǎn)品成本2000000貸：庫存商品-A產(chǎn)品200000037.收到客戶預(yù)付貨款（定金100萬元）借：銀行存款1000000貸：合同負債-預(yù)收貨款100000038.向預(yù)付貨款客戶發(fā)貨（總價款300萬元）借：銀行存款2390000合同負債-預(yù)收貨款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品銷售3000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000039.銷售積壓產(chǎn)品（折扣銷售，售價80萬元）借：銀行存款904000貸：主營業(yè)務(wù)收入-折扣銷售800000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400040.結(jié)轉(zhuǎn)積壓產(chǎn)品銷售成本（成本60萬元）借：主營業(yè)務(wù)成本-折扣產(chǎn)品成本600000貸：庫存商品-B產(chǎn)品60000041.支付產(chǎn)品運輸費用（銷售配送，金額20萬元）借：銷售費用-運輸費200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款21800042.產(chǎn)品售后服務(wù)費用（維修保養(yǎng)，金額15萬元）借：銷售費用-售后服務(wù)150000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）19500貸：銀行存款16950043.客戶退貨（質(zhì)量問題，退款50萬元）借：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品銷售500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65000貸：銀行存款565000借：庫存商品-A產(chǎn)品312500貸：主營業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品成本31250044.銷售產(chǎn)品配件（金額20萬元）借：銀行存款226000貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件銷售200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600045.結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本（成本12萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本-配件成本120000貸：原材料-五金配件120000五、期間費用核算46.計提公司管理人員工資（當(dāng)月總額80萬元）借：管理費用-工資800000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80000047.計提銷售人員工資（當(dāng)月總額50萬元）借：銷售費用-工資500000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50000048.發(fā)放員工工資（代扣社保、個稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資3100000貸：銀行存款2700000其他應(yīng)付款-社保（個人）250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅15000049.支付社保公積金（單位部分，金額120萬元）借：管理費用-社保公積金500000銷售費用-社保公積金200000制造費用-社保公積金500000貸：銀行存款120000050.公司辦公大樓租金（月度25萬元）借：管理費用-租金250000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）15000貸：銀行存款26500051.辦公水電費（月度5萬元）借：管理費用-水電費50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款5650052.辦公用品采購（金額8萬元）借：管理費用-辦公費80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040053.差旅費報銷（業(yè)務(wù)拓展，金額12萬元）借：銷售費用-差旅費80000管理費用-差旅費40000貸：銀行存款12000054.業(yè)務(wù)招待費支出（客戶接待，金額10萬元）借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費100000貸：銀行存款10000055.廣告費支出（產(chǎn)品推廣，金額80萬元）借：銷售費用-廣告費800000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）48000貸：銀行存款84800056.參加行業(yè)展會費用（展位+布置，金額30萬元）借：銷售費用-展覽費300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款31800057.法律咨詢費（合同審核，金額6萬元）借：管理費用-咨詢費60000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3600貸：銀行存款6360058.審計費支出（年度審計，金額15萬元）借：管理費用-審計費150000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000貸：銀行存款15900059.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額500萬元，計提比例5%）借：信用減值損失250000貸：壞賬準(zhǔn)備25000060.支付貸款利息（月度4萬元）借：財務(wù)費用-利息支出40000貸：銀行存款40000六、資產(chǎn)及設(shè)備管理61.購買新生產(chǎn)設(shè)備（自動化生產(chǎn)線，金額500萬元）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備5000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）650000貸：銀行存款565000062.設(shè)備安裝調(diào)試費用（金額30萬元）借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）39000貸：銀行存款33900063.購買辦公設(shè)備（電腦、打印機等，金額20萬元）借：