2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試試卷及答案

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，其中含未計(jì)入損益的政府補(bǔ)助200萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.200B.225C.250D.2752.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的成本、費(fèi)用？()A.職工薪酬B.投資收益C.銷售費(fèi)用D.稅金及附加3.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是？()A.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。B.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額征收的一種稅。C.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的銷售額征收的一種稅。D.增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)的銷售額征收的一種稅。4.某企業(yè)2024年度銷售貨物收入為1000萬元，提供加工勞務(wù)收入為200萬元，進(jìn)口貨物支出為300萬元，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？()A.130B.150C.160D.1805.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6.某個(gè)人2024年度工資、薪金所得為每月5000元，則該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？()A.3600B.5400C.6000D.66007.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元，該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的公益性捐贈(zèng)支出限額為多少萬元？()A.100B.125C.150D.2008.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入？()A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)處置收入D.資產(chǎn)損失9.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，其中含投資收益100萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.200B.225C.250D.27510.某個(gè)人2024年度取得稿酬所得30000元，則該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？()A.5400B.6000C.6600D.7200二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入？()A.銷售貨物收入B.提供加工、修理修配勞務(wù)收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.利息收入E.政府補(bǔ)助收入12.以下關(guān)于增值稅的說法，正確的是？()A.增值稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B.增值稅的征稅范圍包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。C.增值稅采用比例稅率，目前我國(guó)增值稅的基本稅率為13%。D.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，即銷售貨物或提供勞務(wù)的銷售額減去購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。E.增值稅實(shí)行先征后返政策，對(duì)某些行業(yè)或企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。13.根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得E.偶然所得14.企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？()A.用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的合理支出B.支付給職工的工資、薪金C.稅收滯納金D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出E.購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出15.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，哪些說法是正確的？()A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。B.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括投資收益。E.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中包括營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。三、填空題(共5題)16.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)可以據(jù)實(shí)扣除？17.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)自2022年1月1日起提高至每月多少元？18.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的增值稅稅率分為幾檔？19.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的征收方式主要有幾種？20.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以如何處理？四、判斷題(共5題)21.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，無論金額多少，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤22.增值稅的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯(cuò)誤23.個(gè)人所得稅的工資、薪金所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要扣除五險(xiǎn)一金。()A.正確B.錯(cuò)誤24.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不會(huì)隨著企業(yè)所得額的變化而變化。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅的納稅人分類及其主要區(qū)別。27.請(qǐng)解釋什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度，以及其具體規(guī)定。28.請(qǐng)闡述個(gè)人所得稅中關(guān)于稿酬所得的稅收優(yōu)惠政策。29.請(qǐng)說明企業(yè)所得稅中關(guān)于稅收優(yōu)惠的幾種主要形式。30.請(qǐng)解釋什么是增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以及適用范圍。

2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試試卷及答案一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】政府補(bǔ)助不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此應(yīng)納稅所得額為1000萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為1000萬元×25%=250萬元。2.【答案】B【解析】投資收益屬于企業(yè)的收入，不屬于成本和費(fèi)用。職工薪酬、銷售費(fèi)用、稅金及附加均屬于企業(yè)的成本和費(fèi)用。3.【答案】A【解析】增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅，選項(xiàng)A正確。4.【答案】C【解析】應(yīng)繳納的增值稅為（1000+200）萬元×13%-300萬元×13%=160萬元。5.【答案】D【解析】養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。6.【答案】A【解析】個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-5000元（起征點(diǎn)）。因此，該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（5000元×12-5000元×12）×3%-0=3600元。7.【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年可抵扣的公益性捐贈(zèng)支出限額為1000萬元×12%=125萬元。8.【答案】D【解析】資產(chǎn)損失不屬于企業(yè)的收入。銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、資產(chǎn)處置收入均屬于企業(yè)的收入。9.【答案】C【解析】投資收益計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額為800萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為800萬元×25%=200萬元。10.【答案】C【解析】稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。因此，該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為30000元×20%×（1-30%）=6600元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供加工、修理修配勞務(wù)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入等。政府補(bǔ)助收入通常不計(jì)入應(yīng)稅收入，但某些特定條件下的政府補(bǔ)助可能計(jì)入。12.【答案】ABCD【解析】增值稅的納稅人定義、征稅范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)都是正確的。而選項(xiàng)E中的先征后返政策并不是增值稅的普遍做法，而是特定情況下的稅收優(yōu)惠措施。13.【答案】ABCDE【解析】個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得和偶然所得等。這些項(xiàng)目都是個(gè)人從各種來源取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。14.【答案】ABD【解析】用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的合理支出和支付給職工的工資、薪金可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅收滯納金不得扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出通常計(jì)入資產(chǎn)成本，而不是當(dāng)期扣除。15.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算包括了收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。企業(yè)所得稅的稅率確實(shí)分為基本稅率和優(yōu)惠稅率。投資收益和營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出都應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。三、填空題(共5題)16.【答案】成本【解析】企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和間接支出，可以據(jù)實(shí)扣除。17.【答案】5000【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，自2022年1月1日起，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調(diào)整為每月5000元。18.【答案】三檔【解析】一般納稅人的增值稅稅率分為三檔，包括13%、9%和6%三檔，分別適用于不同的貨物和勞務(wù)。19.【答案】查賬征收、核定征收和匯總納稅【解析】企業(yè)所得稅的征收方式主要有查賬征收、核定征收和匯總納稅三種，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適合的征收方式。20.【答案】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超出部分則不能在稅前扣除。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分則不能在稅前扣除。22.【答案】正確【解析】增值稅的一般納稅人具有開具增值稅專用發(fā)票的資格，而小規(guī)模納稅人通常不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格。23.【答案】正確【解析】個(gè)人所得稅的工資、薪金所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除五險(xiǎn)一金（即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)）等個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是企業(yè)的利潤(rùn)分配，不計(jì)入成本費(fèi)用，因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的稅率并非固定不變，我國(guó)實(shí)行的是超額累進(jìn)稅率，稅率會(huì)隨著企業(yè)所得額的增加而遞增。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。主要區(qū)別包括：1)納稅人資格認(rèn)定條件不同，一般納稅人需要滿足一定的規(guī)模和會(huì)計(jì)核算要求；2)稅率不同，一般納稅人適用多種稅率，小規(guī)模納稅人通常適用較低的比例稅率；3)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，一般納稅人可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)的增值稅專用發(fā)票等合法憑證上的增值稅額，小規(guī)模納稅人則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；4)發(fā)票開具不同，一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不能開具增值稅專用發(fā)票?！窘馕觥吭鲋刀惣{稅人的分類及其區(qū)別是稅法中的重要內(nèi)容，了解這些區(qū)別有助于正確計(jì)算和申報(bào)增值稅。27.【答案】企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度是指企業(yè)在某一納稅年度發(fā)生虧損，可以在后續(xù)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過五年。具體規(guī)定包括：1)當(dāng)年虧損可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；2)跨年度虧損的彌補(bǔ)，應(yīng)按虧損年度先后的順序進(jìn)行；3)虧損彌補(bǔ)的計(jì)算，應(yīng)先扣除當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，再扣除以前年度的虧損；4)虧損彌補(bǔ)后仍有虧損的，可以繼續(xù)彌補(bǔ)，但不得用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度是稅收優(yōu)惠政策之一，有助于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。28.【答案】個(gè)人所得稅中關(guān)于稿酬所得的稅收優(yōu)惠政策包括：1)稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；2)稿酬所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除相關(guān)費(fèi)用，如稿酬所得的支付方代扣代繳的個(gè)人所得稅等；3)稿酬所得可以享受免征額，免征額為每次收入不超過4000元的稿酬所得?！窘馕觥總€(gè)人所得稅對(duì)稿酬所得的稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了對(duì)知識(shí)成果的鼓勵(lì)和支持，有助于促進(jìn)文化創(chuàng)作和傳播。29.【答案】企業(yè)所得稅中關(guān)于稅收優(yōu)惠的幾種主要形式包括：1)稅率優(yōu)惠，即對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)實(shí)行較低的稅率；2)稅額減免，即對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)實(shí)行一定比例的稅額減免；3)稅收抵免，即對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)實(shí)行稅收抵免政策；4)加計(jì)扣除，即對(duì)特定