稅法科目注冊會計師考試試題與參考答案(2025年)一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批新型高檔化妝品無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本為80萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知高檔化妝品成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。甲企業(yè)上述行為應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.9.83B.10.92C.11.76D.12.812.乙公司2024年度會計利潤為1200萬元，其中包括國債利息收入30萬元，稅收滯納金10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間股息紅利收入50萬元。當年發(fā)生研發(fā)費用200萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計入管理費用。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，乙公司2024年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.1060B.1070C.1080D.10903.居民個人張某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險一金”），勞務(wù)報酬收入5萬元（已按20%預扣預繳個人所得稅），稿酬收入3萬元（已按20%預扣預繳個人所得稅）。張某有一個上小學的女兒，與妻子約定由張某扣除子女教育專項附加扣除；張某為獨生子女，父母均年滿60周歲。張某2024年綜合所得應(yīng)補繳個人所得稅（）元。（全年減除費用6萬元，子女教育每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元）A.3280B.3640C.4020D.43604.丙酒廠2024年10月銷售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷售額120萬元，同時收取包裝物押金5萬元（約定3個月后返還），另收取優(yōu)質(zhì)費3萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。丙酒廠當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.27.62B.28.12C.28.62D.29.125.丁公司2024年轉(zhuǎn)讓一棟2018年自建的辦公樓，取得不含增值稅收入2000萬元。該辦公樓建造成本為800萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本為1200萬元，成新度折扣率為70%。轉(zhuǎn)讓時繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計11萬元，印花稅1萬元。丁公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.196.2B.204.3C.212.5D.220.86.戊公司2024年12月從境外進口一批設(shè)備，成交價格為CIF上海150萬美元（當日即期匯率1美元=7.2元人民幣），另支付境內(nèi)安裝調(diào)試費10萬元人民幣，進口關(guān)稅稅率為10%。戊公司進口設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元人民幣。A.108B.109C.110D.111二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.超市將外購的大米用于職工食堂B.汽車廠將自產(chǎn)的汽車用于投資入股C.服裝廠將自產(chǎn)的服裝無償贈送給貧困山區(qū)D.藥店將外購的消毒液用于捐贈疫情防控2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的有（）。A.合理的工資薪金支出B.符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（不超過當年銷售[營業(yè)]收入15%的部分）C.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護的專項資金D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出3.居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.超豪華小汽車B.金銀首飾C.高檔手表D.鉆石及鉆石飾品5.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（6分）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A型設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費5萬元（含稅）；（2）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中20%用于集體福利；（3）銷售2018年購進的舊設(shè)備（購進時未抵扣進項稅額），取得含稅收入20萬元，選擇簡易計稅方法；（4）當月因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10萬元（含運費成本2萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅。2.（6分）乙卷煙廠2024年10月生產(chǎn)銷售情況如下：（1）向煙農(nóng)收購煙葉一批，支付收購價款100萬元，價外補貼10萬元，已開具收購發(fā)票；（2）將收購的煙葉全部運往丙加工廠加工成煙絲，支付不含稅加工費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票；（3）收回煙絲后，其中60%用于生產(chǎn)甲類卷煙，40%直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元；（4）銷售自產(chǎn)甲類卷煙200標準箱，取得不含稅收入400萬元（已知甲類卷煙消費稅稅率為56%加0.003元/支，1標準箱=250條，1條=200支）。要求：計算乙卷煙廠當月應(yīng)繳納的消費稅（煙絲消費稅稅率為30%）。3.（6分）居民個人王某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”），全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；（2）出版專著取得稿酬收入10萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一套住房，取得不含增值稅收入300萬元，該住房為2019年購入，購入時支付價款150萬元，繳納相關(guān)稅費8萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納相關(guān)稅費12萬元；（4）取得國債利息收入2萬元。要求：計算王某2024年應(yīng)繳納的個人所得稅（綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分3%，超過36000元至144000元的部分10%，速算扣除數(shù)2520；超過144000元至300000元的部分20%，速算扣除數(shù)16920）。4.（6分）丙房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年開發(fā)某住宅項目，相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價款8000萬元，繳納契稅240萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為12000萬元（其中前期工程費1000萬元，建筑安裝工程費8000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費2000萬元，公共配套設(shè)施費1000萬元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用中利息支出為1000萬元（能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按規(guī)定比例扣除；（4）銷售住宅取得不含增值稅收入40000萬元，繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計1200萬元；（5）該項目已全部銷售完畢。要求：計算丙公司銷售該住宅項目應(yīng)繳納的土地增值稅（開發(fā)費用扣除比例：利息能分攤且能提供證明的，其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%扣除）。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（16分）丁公司為居民企業(yè)，主要從事機械設(shè)備制造，2024年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）全年銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元；（2）其他業(yè)務(wù)收入200萬元（為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用50萬元）；（3）稅金及附加120萬元（含印花稅5萬元）；（4）銷售費用800萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元）；（5）管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，研發(fā)費用150萬元）；（6）財務(wù)費用100萬元（其中向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元，年利率8%，銀行同期同類貸款利率6%）；（7）投資收益50萬元（為從境內(nèi)居民企業(yè)分回的股息）；（8）營業(yè)外支出150萬元（其中通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，稅收滯納金10萬元）；（9）全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費30萬元，工會經(jīng)費20萬元。要求：計算丁公司2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（注：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收；研發(fā)費用加計扣除比例為100%）。2.（15分）戊公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入2000萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額260萬元，其中50萬元用于免征增值稅項目；（3）進口一批生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書；（4）銷售2016年購入的不動產(chǎn)（位于市區(qū)），取得含稅收入1200萬元，該不動產(chǎn)購入時取得增值稅專用發(fā)票注明稅額50萬元，選擇簡易計稅方法；（5）將自產(chǎn)的貨物無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批貨物成本為100萬元，無同類產(chǎn)品銷售價格，成本利潤率為10%；（6）月末盤點發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失一批原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本為20萬元（含運費成本3萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）；（7）上期留抵稅額為30萬元。要求：計算戊公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅（城市維護建設(shè)稅稅率為7%）。---參考答案一、單項選擇題1.D2.B3.A4.C5.A6.A二、多項選擇題1.BC2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABC三、計算問答題1.（1）銷項稅額=300×13%+5÷(1+13%)×13%=39+0.58=39.58（萬元）（2）可抵扣進項稅額=26×(1-20%)=20.8（萬元）（3）簡易計稅應(yīng)納稅額=20÷(1+3%)×3%=0.58（萬元）（4）進項稅額轉(zhuǎn)出=(10-2)×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22（萬元）應(yīng)繳納增值稅=39.58-(20.8-1.22)+0.58=39.58-19.58+0.58=20.58（萬元）2.（1）收購煙葉可抵扣進項稅額=(100+10)×(1+20%)×10%=13.2（萬元）（注：用于生產(chǎn)煙絲，按10%扣除率）（2）委托加工煙絲組成計稅價格=[(100+10)×(1+20%)-13.2+20]÷(1-30%)=(132-13.2+20)÷0.7=138.8÷0.7=198.29（萬元）（3）委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費稅=198.29×30%=59.49（萬元）（4）銷售40%煙絲應(yīng)繳納消費稅=80×30%-59.49×40%=24-23.80=0.20（萬元）（5）銷售甲類卷煙應(yīng)繳納消費稅=400×56%+200×250×200×0.003÷10000=224+3=227（萬元）（6）當月應(yīng)繳納消費稅=0.20+227=227.20（萬元）3.（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額=(2×12+10×(1-20%)×70%)-6-12×(0.1+0.2)=24+5.6-6-3.6=20（萬元）（2）綜合所得應(yīng)納稅額=200000×20%-16920=23080（元）（3）全年一次性獎金應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790（元）（4）轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)納稅額=(300-150-8-12)×20%=130×20%=26（萬元）=260000（元）（5）國債利息免稅應(yīng)繳納個人所得稅=23080+5790+260000=288870（元）4.（1）扣除項目金額：①取得土地使用權(quán)支付的金額=8000+240=8240（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本=12000（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費用=1000+(8240+12000)×5%=1000+1012=2012（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200（萬元）⑤加計扣除=(8240+12000)×20%=4048（萬元）扣除項目合計=8240+12000+2012+1200+4048=27500（萬元）（2）增值額=40000-27500=12500（萬元）（3）增值率=12500÷27500≈45.45%，適用稅率30%（4）應(yīng)繳納土地增值稅=12500×30%=3750（萬元）四、綜合題1.（1）會計利潤=8000+200-5000-120-800-600-100+50-150=1580（萬元）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=200-50=150（萬元），免征企業(yè)所得稅，調(diào)減150萬元（3）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(8000+200)×15%=1230（萬元），實際600萬元，無需調(diào)整（4）業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=50×60%=30（萬元），扣除限額2=(8000+200)×5‰=41（萬元），調(diào)增50-30=20（萬元）（5）研發(fā)費用加計扣除=150×100%=150（萬元），調(diào)減150萬元（6）財務(wù)費用調(diào)增=1000×(8%-6%)=20（萬元）（7）投資收益50萬元為免稅收入，調(diào)減50萬元（8）公益性捐贈扣除限額=1580×12%=189.6（萬元），實際100萬元，無需調(diào)整；稅收滯納金調(diào)增10萬