2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題含解析及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)答案：B解析：-選項(xiàng)A，自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，若發(fā)生減值跡象，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中，購買方對(duì)于被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，若發(fā)生減值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并，合并方不確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2×25年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=產(chǎn)品的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額=500×2×（1+13%）=1130（萬元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用1130貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000（500×2）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130（1000×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本600（500×1.2）貸：庫存商品6003.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。A.在建工程試運(yùn)行收入B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼答案：D解析：-選項(xiàng)A，在建工程試運(yùn)行收入沖減在建工程成本，所以會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本，該選項(xiàng)不符合題意。-選項(xiàng)B，建造期間工程物資盤盈凈收益沖減在建工程成本，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本，該選項(xiàng)不符合題意。-選項(xiàng)C，建造期間工程物資盤虧凈損失計(jì)入在建工程成本，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本，該選項(xiàng)不符合題意。-選項(xiàng)D，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，不直接計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本，該選項(xiàng)符合題意。4.2×25年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2×24年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是（）萬元。A.1050B.1062C.1200D.1212答案：B解析：甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值=購買價(jià)款1050+相關(guān)交易費(fèi)用12=1062（萬元）。企業(yè)取得的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。本題中，支付的價(jià)款中不包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，所以入賬價(jià)值就是購買價(jià)款與交易費(fèi)用之和。5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C解析：-選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)），該選項(xiàng)不符合題意。-選項(xiàng)B，根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股，會(huì)增加資本公積（資本溢價(jià)），該選項(xiàng)不符合題意。-選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用等貸：資本公積——其他資本公積該業(yè)務(wù)不會(huì)引起資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)，該選項(xiàng)符合題意。-選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）借方，會(huì)引起資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)，該選項(xiàng)不符合題意。6.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬元的壞賬準(zhǔn)備。2×25年6月10日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬元/件（不含增值稅），成本為10萬元/件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）萬元。A.701B.300C.661D.600答案：C解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=應(yīng)收賬款賬面價(jià)值-受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2000-400=1600（萬元）受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=100×13=1300（萬元）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1300×13%=169（萬元）債務(wù)重組損失=1600-1300-169=661（萬元）7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額答案：D解析：-選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量，因?yàn)檎郜F(xiàn)率采用的是稅前利率，所以現(xiàn)金流量也應(yīng)當(dāng)是稅前的現(xiàn)金流量，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，表明該固定資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響，因?yàn)轭A(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量是基于資產(chǎn)的當(dāng)前狀況，而改良是未來可能發(fā)生的情況，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額，該選項(xiàng)正確。8.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×25年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬元。至2×25年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。甲公司2×25年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。A.320B.350C.450D.480答案：A解析：至2×25年12月31日，履約進(jìn)度=200÷（200+100）×100%≈66.67%甲公司2×25年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×66.67%≈320（萬元）9.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益答案：D解析：-選項(xiàng)A，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益，而不是由少數(shù)股東承擔(dān)，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，而不是單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)C，以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益，而不是轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益，該選項(xiàng)正確。10.甲公司2×25年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金36000萬元、以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金20000萬元；（2）購買原材料支付現(xiàn)金16000萬元；（3）取得以前期間已交增值稅返還款2400萬元；（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金8000萬元；（5）購買國債支付2000萬元。不考慮其他因素，甲公司2×25年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A.40000B.42400C.48400D.50400答案：D解析：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到的稅費(fèi)返還銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金+以前期間銷售產(chǎn)品本期收回現(xiàn)金+當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得現(xiàn)金=36000+20000+8000=64000（萬元）收到的稅費(fèi)返還=2400（萬元）購買原材料支付現(xiàn)金屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，金額為16000萬元購買國債支付屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=64000+2400-16000=50400（萬元）二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.開發(fā)支出D.商譽(yù)答案：AB解析：-選項(xiàng)A，存貨的減值準(zhǔn)備可以通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回，當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，所以該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以通過信用減值損失轉(zhuǎn)回，當(dāng)有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收賬款價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，所以該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，開發(fā)支出計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，因?yàn)殚_發(fā)支出所形成的無形資產(chǎn)價(jià)值具有較大的不確定性，一旦發(fā)生減值，通常意味著其未來經(jīng)濟(jì)利益的流入存在較大風(fēng)險(xiǎn)，減值損失不得轉(zhuǎn)回，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，商譽(yù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，商譽(yù)減值是永久性的，一旦確認(rèn)減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯(lián)營企業(yè)增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額C.作為其他權(quán)益工具投資核算的外幣非貨幣性項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額答案：AC解析：-選項(xiàng)A，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，所以該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，因聯(lián)營企業(yè)增資導(dǎo)致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額，應(yīng)計(jì)入資本公積——其他資本公積，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)C，作為其他權(quán)益工具投資核算的外幣非貨幣性項(xiàng)目所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，所以該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額，是計(jì)入資本公積——其他資本公積，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊B.特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本C.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)答案：BCD解析：-選項(xiàng)A，未投入使用的固定資產(chǎn)，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，特定固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入該資產(chǎn)的成本，在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用化后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，不符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)終止確認(rèn)，該選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化答案：BCD解析：-選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，因?yàn)轭A(yù)計(jì)使用年限的變更主要是基于對(duì)固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式和期限的重新估計(jì)，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，是會(huì)計(jì)核算方法的重大改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，是計(jì)量基礎(chǔ)的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化，是會(huì)計(jì)處理原則的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，該選項(xiàng)正確。5.下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本C.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)答案：ACD解析：-選項(xiàng)A，或有租金是指金額不固定、以時(shí)間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價(jià)指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金，或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本通常應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，而不計(jì)入租入資產(chǎn)成本，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)C，租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款，應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)，計(jì)算租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，該選項(xiàng)正確。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的有（）。A.采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)B.取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用C.通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用答案：ABD解析：-選項(xiàng)A，采購原材料過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入原材料的成本，屬于相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的一部分，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始入賬金額，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，通過非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過程中支付的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，而不計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，融資租賃承租人簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，該選項(xiàng)正確。7.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益C.持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加額D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額答案：ABD解析：-選項(xiàng)A，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，重組債務(wù)形成的債務(wù)重組收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入（新準(zhǔn)則計(jì)入其他收益），屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值增加額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，屬于應(yīng)計(jì)入損益的利得，該選項(xiàng)正確。8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整答案：BCD解析：-選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，而是在資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)B，以前期間銷售的商品發(fā)生退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵撌马?xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)，退回是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)收入的調(diào)整，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵摬铄e(cuò)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，只是在日后才發(fā)現(xiàn)，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)對(duì)訴訟案件確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，結(jié)案后的調(diào)整是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)負(fù)債的進(jìn)一步修正，該選項(xiàng)正確。9.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目B.取得長期股權(quán)投資付出的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資成本C.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外D.以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定答案：ACD解析：-選項(xiàng)A，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，購買價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，取得長期股權(quán)投資付出的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，而不應(yīng)計(jì)入投資成本，所以該選項(xiàng)錯(cuò)誤。-選項(xiàng)C，投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)規(guī)定確定，該選項(xiàng)正確。10.下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要性判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)答案：ABCD解析：-選項(xiàng)A，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性和一致性，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)B，中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制，如果企業(yè)上年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，中期期末也應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)C，中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制，披露自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生的，有助于理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化情況的重要交易或者事項(xiàng)，該選項(xiàng)正確。-選項(xiàng)D，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的重要性判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，該選項(xiàng)正確。三、計(jì)算分析題1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×25年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2×25年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券10萬張，每張面值100元，票面年利率5%；同時(shí)以每股25元的價(jià)格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%，對(duì)乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。假定不考慮交易費(fèi)用，購入當(dāng)日，債券投資的公允價(jià)值為1000萬元，股票投資的公允價(jià)值為2500萬元。2×25年12月31日，債券投資的公允價(jià)值為1050萬元，股票投資的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500貸：銀行存款3500借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)250貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益250（2）2×25年6月1日，甲公司與丙公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為丙公司設(shè)計(jì)A、B兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2×26年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由丙公司進(jìn)行驗(yàn)收；丙公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2×25年6月5日，甲公司收到丙公司支付的合同總價(jià)款的40%。至2×25年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還將發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2×25年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。（3）2×25年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3000萬元，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為2800萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)系2×23年12月購入并投入使用，入賬價(jià)值為4000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×25年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正分錄。答案：（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而本題中未考慮交易費(fèi)用（雖然題目假定不考慮，但從會(huì)計(jì)處理原則角度應(yīng)明確）；同時(shí)，債券投資和股票投資應(yīng)分別核算其公允價(jià)值變動(dòng)。更正分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——債券公允價(jià)值變動(dòng)50——股票公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益250（2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本題中應(yīng)按照完工進(jìn)度70%確認(rèn)收入，而不是全額確認(rèn)收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×70%=3500（萬元）應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=（2500+700）×70%=2240（萬元）更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1500貸：合同負(fù)債1500借：合同履約成本260貸：主營業(yè)務(wù)成本260（3）甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。理由：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，可收回金額為2800萬元，發(fā)生減值200萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無需更正。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×25年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售一批商品，合同總價(jià)款為1000萬元（不含增值稅），該批商品的成本為800萬元。甲公司應(yīng)于合同簽訂之日起1個(gè)月內(nèi)將商品交付給乙公司，乙公司應(yīng)在收到商品并驗(yàn)收合格后10日內(nèi)支付全部貨款。2×25年3月10日，甲公司將商品交付給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。乙公司于2×25年3月15日驗(yàn)收合格。（2）2×25年4月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)售后回購協(xié)議。協(xié)議約定：甲公司將其生產(chǎn)的一批商品銷售給丙公司，銷售價(jià)格為500萬元（不含增值稅），該批商品的成本為400萬元；甲公司應(yīng)于2×25年7月31日以520萬元（不含增值稅）的價(jià)格將該批商品購回。甲公司于2×25年4月10日將商品交付給丙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。（3）2×25年5月1日，甲公司與丁公司簽訂一項(xiàng)銷售合同。合同約定：甲公司向丁公司銷售一批商品，合同總價(jià)款為800萬元（不含增值稅），該批商品的成本為600萬元。甲公司應(yīng)于合同簽訂之日起2個(gè)月內(nèi)將商品交付給丁公司，丁公司應(yīng)在收到商品并驗(yàn)收合格后30日內(nèi)支付全部貨款。2×25年5月20日，甲公司得知丁公司因經(jīng)營不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)丁公司無法按時(shí)支付貨款。但甲公司為了減少存貨積壓，仍于2×25年6月10日將商品交付給丁公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)的性質(zhì)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；如應(yīng)確認(rèn)收入，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如不應(yīng)確認(rèn)收入，編制發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2×25年3月10日交付商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品8002×25年3月15日收到貨款時(shí)：借：銀行存款1130貸：應(yīng)收賬款1130（2）甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)屬于融資交易。因?yàn)榛刭弮r(jià)格高于原售價(jià)，表明該項(xiàng)交易本質(zhì)上是以商品為抵押進(jìn)行的融資活動(dòng)。2×25年4月10日交付商品時(shí)：借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400每月末確認(rèn)利息費(fèi)用=（520-500）÷4=5（萬元）4-7月每月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款52×25年7月31日回購商品時(shí)：借：其他應(yīng)付款520應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）67.6貸：銀行存款587.6借：庫存商品400貸：發(fā)出商品400（3）甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入。理由是甲公司得知丁公司因經(jīng)營不善發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)丁公司無法按時(shí)支付貨款，即與該商品相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè)，不滿足收入確認(rèn)條件。發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600借：應(yīng)收賬款104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104四、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×25年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5400萬元，其2×25年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×26年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2×25年度的所得稅匯算清繳于2×26年3月25日完成。2×26年1月1日至4月20日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2×26年1月20日，甲公司收到乙公司退回的2×25年11月20日從其購入的一批商品，該批商品的售價(jià)為300萬元（不含增值稅），成本為200萬元，已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。經(jīng)查明，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意退貨，已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，并支付了退貨款。（2）2×26年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×25年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2×25年12月31日，甲公司將一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照10年的期限進(jìn)行了攤銷，該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬元。（3）2×26年3月15日，甲公司董事會(huì)提出2×25年度利潤分配方案：按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利300萬元。（4）2×26年4月1日，甲公司經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司以一批庫存商品抵償所欠丙公司債務(wù)500萬元，該批庫存商品的成本為300萬元，市場售價(jià)為400萬元（不含增值稅）。要求：（1）判斷上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（2）對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的調(diào)整）。（3）計(jì)算甲公司2×25年度調(diào)整后的利潤總額和凈利潤。答案：（1）-資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)：事項(xiàng)（1）、事項(xiàng)（2）。-資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)：事項(xiàng)（3）、事項(xiàng)（4）。（2）事項(xiàng)（1）：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)付賬款339借：庫存商品200貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25[（300-200）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：利潤分配——未分配利潤75貸：以前年度損益調(diào)整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配——未分配利潤7.5事項(xiàng)（2）：借：累計(jì)攤銷50（500÷10）貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用50借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用12.5（50×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12.5借：以前年度損益調(diào)整37.5貸：利潤分配——未分配利潤37.5借：利潤分配——未分配利潤3.75貸