2025年中級審計(jì)師考試部分真題及解析(考生回憶版)一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于被審計(jì)單位B.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的態(tài)度C.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以接受被審計(jì)單位的禮品D.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避與自己有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)答案：C解析：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性，不能接受被審計(jì)單位的禮品，接受禮品會影響審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。A選項(xiàng)，審計(jì)人員在形式和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立于被審計(jì)單位是保證審計(jì)質(zhì)量的重要要求；B選項(xiàng)，客觀公正態(tài)度是審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)；D選項(xiàng)，回避與自己有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)也是為了保證審計(jì)的獨(dú)立性。2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）A.審計(jì)人員取得的銀行對賬單B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款函證回函C.審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表D.審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得的購貨發(fā)票答案：C解析：親歷證據(jù)是指審計(jì)人員通過執(zhí)行具體審計(jì)程序親自獲得的證據(jù)。審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表是審計(jì)人員親自參與監(jiān)盤過程獲得的，屬于親歷證據(jù)。A選項(xiàng)銀行對賬單是從外部銀行獲取的；B選項(xiàng)應(yīng)收賬款函證回函是通過函證程序從被函證單位獲取的；D選項(xiàng)購貨發(fā)票是從被審計(jì)單位取得的外部憑證，均不屬于親歷證據(jù)。3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行分類整理答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，A選項(xiàng)正確。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于審計(jì)組織，而不是被審計(jì)單位，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)工作底稿需要進(jìn)行分類整理，以便于查閱和管理，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，錯(cuò)誤的是（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序B.內(nèi)部控制可以完全消除舞弊和錯(cuò)誤C.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括提高經(jīng)營效率和效果D.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督答案：B解析：內(nèi)部控制只能合理保證而不能完全消除舞弊和錯(cuò)誤。因?yàn)閮?nèi)部控制存在固有局限性，如人為失誤、串通舞弊等情況可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。A選項(xiàng)準(zhǔn)確描述了內(nèi)部控制的定義；C選項(xiàng)，提高經(jīng)營效率和效果是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一；D選項(xiàng)，所列的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程等是內(nèi)部控制的要素。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的是（）A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率C.審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模越大越好D.審計(jì)抽樣可以完全保證審計(jì)結(jié)論的正確性答案：B解析：審計(jì)抽樣通過抽取部分樣本進(jìn)行審查，從而減少了審計(jì)工作量，提高了審計(jì)效率，B選項(xiàng)正確。審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，如詢問、觀察等程序一般不適用抽樣，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；樣本規(guī)模并非越大越好，要考慮成本效益原則，樣本規(guī)模過大可能會增加審計(jì)成本，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不能完全保證審計(jì)結(jié)論的正確性，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是（）A.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.國家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對外出具的具有法律效力的審計(jì)文書D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不需要征求被審計(jì)單位的意見答案：D解析：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告需要征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見。A選項(xiàng)準(zhǔn)確說明了國家審計(jì)報(bào)告的定義；B選項(xiàng)，國家審計(jì)報(bào)告確實(shí)包括審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告；C選項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告具有法律效力。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的表述，正確的是（）A.內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議的活動B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比國家審計(jì)和社會審計(jì)更強(qiáng)C.內(nèi)部審計(jì)不需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則D.內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了滿足外部利益相關(guān)者的需求答案：A解析：A選項(xiàng)準(zhǔn)確描述了內(nèi)部審計(jì)的定義。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對國家審計(jì)和社會審計(jì)較弱，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通常隸屬于本單位，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)也需要遵循相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，以保證審計(jì)質(zhì)量，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理、提高效益等，滿足內(nèi)部管理的需求，而不是主要滿足外部利益相關(guān)者的需求，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于社會審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是（）A.社會審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的活動B.社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用C.社會審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由政府統(tǒng)一規(guī)定D.社會審計(jì)的審計(jì)程序通常包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告等階段答案：C解析：社會審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)通常由市場調(diào)節(jié)，而不是由政府統(tǒng)一規(guī)定。A選項(xiàng)正確說明了社會審計(jì)的定義；B選項(xiàng)，社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠的信息；D選項(xiàng)，所描述的審計(jì)程序是社會審計(jì)的常規(guī)流程。9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則B.審計(jì)職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正C.審計(jì)人員可以在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用內(nèi)幕信息為自己謀取利益D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密答案：C解析：審計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，不能在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用內(nèi)幕信息為自己謀取利益，這嚴(yán)重違反了審計(jì)職業(yè)道德。A選項(xiàng)準(zhǔn)確表述了審計(jì)職業(yè)道德的定義；B選項(xiàng)，獨(dú)立、客觀、公正是審計(jì)職業(yè)道德的核心；D選項(xiàng)，保守國家秘密和商業(yè)秘密是審計(jì)人員的基本職責(zé)。10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以完全消除C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只與審計(jì)人員的專業(yè)能力有關(guān)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比答案：A解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，A選項(xiàng)正確。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，只能通過合理的審計(jì)程序和方法進(jìn)行控制，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，不僅與審計(jì)人員的專業(yè)能力有關(guān)，還與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素有關(guān)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)作用的有（）A.防護(hù)作用B.鑒證作用C.促進(jìn)作用D.證明作用E.調(diào)控作用答案：ABCDE解析：審計(jì)具有防護(hù)作用，即通過審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)資產(chǎn)安全完整；鑒證作用，如社會審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)可以為報(bào)表使用者提供鑒證；促進(jìn)作用，能促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；證明作用，審計(jì)報(bào)告可以證明審計(jì)工作的完成情況和審計(jì)人員的責(zé)任履行情況；調(diào)控作用，國家審計(jì)可以對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）A.購貨發(fā)票B.銀行對賬單C.應(yīng)收賬款函證回函D.被審計(jì)單位的會計(jì)記錄E.審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表答案：ABC解析：外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人獲取的證據(jù)。購貨發(fā)票是從供應(yīng)商處取得的，銀行對賬單是銀行提供的，應(yīng)收賬款函證回函是從被函證單位獲取的，均屬于外部證據(jù)。被審計(jì)單位的會計(jì)記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表屬于親歷證據(jù)。3.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿可以為審計(jì)質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查提供基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)E.審計(jì)工作底稿可以以電子形式存在答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，記錄了審計(jì)過程中獲取的各種證據(jù)，A選項(xiàng)正確；它可以為審計(jì)質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查提供基礎(chǔ)，便于檢查審計(jì)工作的合規(guī)性和有效性，B選項(xiàng)正確；審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，以保證其質(zhì)量和可用性，C選項(xiàng)正確；審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，D選項(xiàng)正確；審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，E選項(xiàng)正確。4.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.信息與溝通D.控制活動E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境，它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評估過程，用于識別和評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；信息與溝通，確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞；控制活動，是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施；對控制的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。5.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）A.審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣也可以利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來評價(jià)樣本結(jié)果D.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序E.審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反比答案：ABE解析：審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，A選項(xiàng)正確；統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)正確；非統(tǒng)計(jì)抽樣是憑借審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來評價(jià)樣本結(jié)果，不能利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，如詢問、觀察等程序一般不適用抽樣，D選項(xiàng)錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反比，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大，E選項(xiàng)正確。6.下列關(guān)于國家審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）A.國家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對外出具的具有法律效力的審計(jì)文書C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告需要征求被審計(jì)單位的意見D.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位E.國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況等答案：ABCDE解析：國家審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，A選項(xiàng)正確；審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是對外出具的具有法律效力的審計(jì)文書，B選項(xiàng)正確；審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告需要征求被審計(jì)單位的意見，C選項(xiàng)正確；審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位，D選項(xiàng)正確；國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況等，E選項(xiàng)正確。7.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說法中，正確的有（）A.內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比國家審計(jì)和社會審計(jì)弱C.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)單位完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)D.內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告只供內(nèi)部使用，不具有對外鑒證作用E.內(nèi)部審計(jì)可以對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的審計(jì)，A選項(xiàng)正確；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對國家審計(jì)和社會審計(jì)較弱，因?yàn)槠潆`屬于本單位，B選項(xiàng)正確；內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)單位完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，C選項(xiàng)正確；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告主要供內(nèi)部使用，不具有對外鑒證作用，D選項(xiàng)正確；內(nèi)部審計(jì)可以對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并提出改進(jìn)建議，E選項(xiàng)正確。8.下列關(guān)于社會審計(jì)的說法中，正確的有（）A.社會審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的活動B.社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用C.社會審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由市場調(diào)節(jié)D.社會審計(jì)的審計(jì)程序包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序等階段E.社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告可以為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)答案：ABCDE解析：社會審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見的活動，A選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供可靠的信息，B選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由市場調(diào)節(jié)，C選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的審計(jì)程序包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序等階段，D選項(xiàng)正確；社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告可以為投資者、債權(quán)人等提供決策依據(jù)，E選項(xiàng)正確。9.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法中，正確的有（）A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則B.審計(jì)職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密E.審計(jì)人員可以在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用內(nèi)幕信息為自己謀取利益答案：ABCD解析：審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，A選項(xiàng)正確；審計(jì)職業(yè)道德的核心是獨(dú)立、客觀、公正，B選項(xiàng)正確；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量，C選項(xiàng)正確；審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密，D選項(xiàng)正確；審計(jì)人員不能在審計(jì)業(yè)務(wù)中利用內(nèi)幕信息為自己謀取利益，這違反了審計(jì)職業(yè)道德，E選項(xiàng)錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比答案：ABCDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，A選項(xiàng)正確；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)正確；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，C選項(xiàng)正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，D選項(xiàng)正確；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)，E選項(xiàng)正確。三、判斷題1.審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本所在。（）答案：√解析：審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，它使得審計(jì)能夠客觀、公正地進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式相區(qū)別。只有保持獨(dú)立性，審計(jì)人員才能不受干擾地發(fā)表審計(jì)意見，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：√解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。樣本量越大，獲取的審計(jì)證據(jù)通常越充分，但也要考慮成本效益原則。3.內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。（）答案：×解析：內(nèi)部控制只能合理保證而不能絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制存在固有局限性，如人為失誤、串通舞弊等情況可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，無法絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確無誤。4.審計(jì)抽樣只適用于實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：×解析：審計(jì)抽樣不僅適用于實(shí)質(zhì)性程序，也適用于控制測試。在控制測試中，可以通過抽樣來測試內(nèi)部控制的有效性；在實(shí)質(zhì)性程序中，可以通過抽樣來審查賬戶余額和交易等。5.國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不包括審計(jì)建議。（）答案：×解析：國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容通常包括審計(jì)建議。審計(jì)建議是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，為被審計(jì)單位改進(jìn)工作、加強(qiáng)管理等提出的建設(shè)性意見，是國家審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。6.內(nèi)部審計(jì)不需要遵循審計(jì)準(zhǔn)則。（）答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)也需要遵循相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則。遵循審計(jì)準(zhǔn)則可以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和規(guī)范性，提高內(nèi)部審計(jì)的可信度和有效性。7.社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法律效力。（）答案：√解析：社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有法律效力。它可以為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供鑒證，在法律訴訟等情況下可以作為證據(jù)使用，具有一定的法律約束力。8.審計(jì)職業(yè)道德只對審計(jì)人員的專業(yè)行為有約束作用，對其個(gè)人生活行為沒有約束作用。（）答案：×解析：審計(jì)職業(yè)道德不僅對審計(jì)人員的專業(yè)行為有約束作用，對其個(gè)人生活行為也有一定的約束。因?yàn)閷徲?jì)人員的形象和聲譽(yù)會影響審計(jì)職業(yè)的公信力，如果個(gè)人生活行為不當(dāng)，可能會損害審計(jì)職業(yè)的形象。9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比關(guān)系。（）答案：×解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比關(guān)系。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多。10.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位。（）答案：×解析：審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于審計(jì)組織，而不是被審計(jì)單位。審計(jì)組織對審計(jì)工作底稿進(jìn)行保管和使用，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和責(zé)任追溯。四、簡答題1.簡述審計(jì)的作用。(1).防護(hù)作用：通過審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤和舞弊，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止國有資產(chǎn)流失等。(2).鑒證作用：如社會審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供鑒證，增強(qiáng)報(bào)表的可信度。(3).促進(jìn)作用：能促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)。(4).證明作用：審計(jì)報(bào)告可以證明審計(jì)工作的完成情況和審計(jì)人員的責(zé)任履行情況。(5).調(diào)控作用：國家審計(jì)可以對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，通過對財(cái)政收支等的審計(jì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。2.簡述審計(jì)證據(jù)的分類及特點(diǎn)。(1).按證據(jù)的來源分類：內(nèi)部證據(jù)：由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)，如會計(jì)記錄、內(nèi)部報(bào)表等。其特點(diǎn)是獲取相對容易，但可靠性相對較低，可能存在被篡改的風(fēng)險(xiǎn)。外部證據(jù)：從被審計(jì)單位以外的其他單位或個(gè)人獲取的證據(jù)，如購貨發(fā)票、銀行對賬單等。外部證據(jù)的可靠性相對較高。親歷證據(jù)：審計(jì)人員通過執(zhí)行具體審計(jì)程序親自獲得的證據(jù)，如監(jiān)盤存貨取得的盤點(diǎn)表。親歷證據(jù)的可靠性也較高。(2).按證據(jù)的表現(xiàn)形式分類：實(shí)物證據(jù)：以實(shí)物形態(tài)存在的證據(jù)，如存貨、固定資產(chǎn)等。實(shí)物證據(jù)可以直接證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，但不能證明其所有權(quán)和價(jià)值。書面證據(jù)：以書面形式存在的證據(jù)，如會計(jì)憑證、合同等。書面證據(jù)是審計(jì)中最常見的證據(jù)類型?？陬^證據(jù)：審計(jì)人員通過詢問等方式獲取的被審計(jì)單位有關(guān)人員的陳述?？陬^證據(jù)可靠性較低，需要其他證據(jù)進(jìn)行佐證。環(huán)境證據(jù)：對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素，如內(nèi)部控制環(huán)境、行業(yè)狀況等。環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的情況，但不能直接證明具體的審計(jì)事項(xiàng)。3.簡述內(nèi)部控制的要素。(1).控制環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境有助于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。(2).風(fēng)險(xiǎn)評估過程：用于識別和評估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，確定需要采取的控制措施。(3).信息與溝通：確保相關(guān)信息在組織內(nèi)外部有效傳遞。信息系統(tǒng)應(yīng)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通，以保證信息的順暢流動。(4).控制活動：是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而采取的具體措施，包括授權(quán)審批控制、職責(zé)分離控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制等?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的具體執(zhí)行環(huán)節(jié)。(5).對控制的監(jiān)督：對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進(jìn)。監(jiān)督可以是持續(xù)的日常監(jiān)督，也可以是定期的專項(xiàng)監(jiān)督。4.簡述審計(jì)抽樣的步驟。(1).確定審計(jì)目標(biāo)和總體：明確審計(jì)抽樣要達(dá)到的目標(biāo)，確定抽樣的總體范圍，總體應(yīng)具有同質(zhì)性和完整性。(2).定義抽樣單元和誤差：確定抽樣單元，即構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。同時(shí)，定義誤差的標(biāo)準(zhǔn)，明確什么樣的情況屬于誤差。(3).確定樣本規(guī)模：考慮可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差等因素，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定樣本規(guī)模。(4).選取樣本：可以采用隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣等方法從總體中選取樣本。(5).審查樣本項(xiàng)目：對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行審查，獲取審計(jì)證據(jù)。(6).評價(jià)樣本結(jié)果：根據(jù)樣本審查的結(jié)果，推斷總體特征，評估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，判斷總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(7).形成審計(jì)結(jié)論：根據(jù)樣本評價(jià)結(jié)果，結(jié)合其他審計(jì)證據(jù)，形成關(guān)于總體的審計(jì)結(jié)論。5.簡述國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。(1).標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。(2).文號：審計(jì)報(bào)告的編號。(3).被審計(jì)單位名稱：明確審計(jì)的對象。(4).審計(jì)項(xiàng)目名稱：說明具體的審計(jì)項(xiàng)目。(5).內(nèi)容：審計(jì)依據(jù)：說明審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。實(shí)施審計(jì)的基本情況：包括審計(jì)的范圍、時(shí)間、方法等。被審計(jì)單位基本情況：介紹被審計(jì)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等。審計(jì)評價(jià)意見：對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益發(fā)表評價(jià)意見。以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況：如果有以往審計(jì)，說明執(zhí)行和采納情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)：詳細(xì)列出發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外：對于需要移送處理的事項(xiàng)進(jìn)行說明。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議：為被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議。(6).審計(jì)機(jī)關(guān)名稱：加蓋審計(jì)機(jī)關(guān)公章。(7).簽發(fā)日期：審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)時(shí)間。五、論述題1.論述審計(jì)獨(dú)立性的重要性以及如何保證審計(jì)獨(dú)立性。(1).審計(jì)獨(dú)立性的重要性：保證審計(jì)質(zhì)量：審計(jì)獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。只有審計(jì)人員保持獨(dú)立，才能客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)工作，不受被審計(jì)單位或其他利益相關(guān)者的干擾，從而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問題，提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)報(bào)告。例如，如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，可能會影響其對審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。增強(qiáng)審計(jì)公信力：獨(dú)立的審計(jì)能夠增強(qiáng)社會公眾對審計(jì)結(jié)果的信任。投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者依賴審計(jì)報(bào)告來做出決策，如果審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告的可信度就會降低，可能會導(dǎo)致市場秩序混亂。比如，若審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)勾結(jié)，出具虛假審計(jì)報(bào)告，會誤導(dǎo)投資者，損害投資者的利益。維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序：在市場經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)是一種重要的監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)獨(dú)立性有助于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，促進(jìn)市場資源的合理配置。如果審計(jì)不獨(dú)立，企業(yè)可能會通過操縱財(cái)務(wù)報(bào)表來獲取不當(dāng)利益，破壞市場公平競爭的環(huán)境。(2).保證審計(jì)獨(dú)立性的措施：組織獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在組織上獨(dú)立于被審計(jì)單位。例如，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉；社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持獨(dú)立的法人地位，與被審計(jì)單位沒有行政隸屬關(guān)系或其他利益關(guān)聯(lián)。人員獨(dú)立：審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不受個(gè)人情感、利益等因素的影響。審計(jì)人員應(yīng)回避與自己有利害關(guān)系的審計(jì)事項(xiàng)，如審計(jì)人員與被審計(jì)單位的管理層有親屬關(guān)系等情況應(yīng)進(jìn)行回避。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立：審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)來源應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)應(yīng)合理、公正，不能依賴于某一被審計(jì)單位的高額報(bào)酬，以避免因經(jīng)濟(jì)利益而影響審計(jì)獨(dú)立性。國家審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)得到保障，不受被審計(jì)單位的制約。制度保障：建立健全相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對審計(jì)獨(dú)立性作出明確規(guī)定，并對違反獨(dú)立性的行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。例如，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，要求審計(jì)人員保持獨(dú)立性；法律法規(guī)對審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的法律責(zé)任進(jìn)行了明確界定，以約束其行為。監(jiān)督機(jī)制：加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的監(jiān)督。行業(yè)協(xié)會可以對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自律管理，檢查其審計(jì)工作是否符合獨(dú)立性要求；政府監(jiān)管部門可以對審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對違規(guī)行為進(jìn)行查處。同時(shí)，社會公眾也可以對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，通過輿論等方式促使審計(jì)機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立性。2.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制是審計(jì)的重要基礎(chǔ)：影響審計(jì)計(jì)劃的制定：審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍和樣本量，提高審計(jì)效率；反之，如果內(nèi)部控制薄弱，審計(jì)人員則需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加審計(jì)程序。例如，在對一家企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果其銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制完善，審計(jì)人員可以減少對銷售發(fā)票、應(yīng)收賬款等的詳細(xì)審查。提供審計(jì)線索：內(nèi)部控制的運(yùn)行過程會產(chǎn)生各種記錄和資料，這些可以為審計(jì)人員提供線索。審計(jì)人員可以通過審查內(nèi)部控制的相關(guān)文檔，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。比如，通過檢查采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制記錄，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)采購價(jià)格是否合理、采購審批程序是否合規(guī)等問題。確定審計(jì)重點(diǎn)：內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)往往是審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制的評價(jià)，確定哪些方面的內(nèi)部控制存在缺陷，進(jìn)而將這些領(lǐng)域作為審計(jì)的重點(diǎn)，集中精力進(jìn)行審查。例如，如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制存在漏洞，審計(jì)人員就會重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金的收支情況，檢查是否存在挪用、貪污等問題。(2).審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制的完善：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷：審計(jì)人員在審計(jì)過程中，通過對內(nèi)部控制的測試和評價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷。這些缺陷可能包括控制環(huán)境不完善、控制活動執(zhí)行不力等。例如，審計(jì)人員在對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)制度執(zhí)行不到位，存在賬實(shí)不符的情況。提出改進(jìn)建議：針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，審計(jì)人員可以提出改進(jìn)建議。這些建議可以幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制，提高管理水平。審計(jì)人員可以從制度建設(shè)、流程優(yōu)化等方面提出具體的改進(jìn)措施。比如，對于上述固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度執(zhí)行不力的問題，審計(jì)人員可以建議企業(yè)建立定期盤點(diǎn)制度，并明確盤點(diǎn)的責(zé)任人和流程。推動內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)：審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過程，通過定期或不定期的審計(jì)，可以促使被審計(jì)單位不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行整改后，審計(jì)人員可以在下一次審計(jì)中檢查整改情況，進(jìn)一步推動內(nèi)部控制的完善。(3).內(nèi)部控制和審計(jì)相互依存、相互促進(jìn)：內(nèi)部控制的有效運(yùn)行可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率；而審計(jì)的監(jiān)督和評價(jià)可以促使內(nèi)部控制不斷完善，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法、合規(guī)、有效。兩者