財務(wù)審計(jì)流程手冊：內(nèi)部控制與外部審計(jì)協(xié)同操作指南一、引言本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財務(wù)審計(jì)全流程中的協(xié)同操作，明確雙方職責(zé)分工、溝通機(jī)制及協(xié)作要點(diǎn)，保證審計(jì)工作高效、有序開展，提升財務(wù)信息質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險防控能力，為企業(yè)經(jīng)營管理及外部利益相關(guān)者提供可靠依據(jù)。二、適用場景與核心價值（一）核心應(yīng)用場景年度財務(wù)報表審計(jì)：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，內(nèi)部控制部門需配合提供資料、解釋內(nèi)控設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況。專項(xiàng)審計(jì)：如針對特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域（如研發(fā)費(fèi)用、并購整合）的專項(xiàng)審計(jì)，需內(nèi)控部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)協(xié)同驗(yàn)證。監(jiān)管檢查應(yīng)對：涉及證監(jiān)會、稅務(wù)局等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查時，內(nèi)控與外部審計(jì)需共同梳理合規(guī)性證據(jù)，保證問題整改到位。IPO/再審計(jì)：企業(yè)上市或再融資過程中，外部審計(jì)需全面評估內(nèi)部控制有效性，內(nèi)控部門需提供完整的內(nèi)控體系建設(shè)及運(yùn)行文檔。（二）核心價值提升審計(jì)效率：通過標(biāo)準(zhǔn)化流程減少信息傳遞成本，避免重復(fù)工作。保障審計(jì)質(zhì)量：內(nèi)控前置性驗(yàn)證為外部審計(jì)提供基礎(chǔ)，降低審計(jì)風(fēng)險。強(qiáng)化風(fēng)險防控：雙方協(xié)同識別內(nèi)控缺陷，推動問題整改閉環(huán)，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。三、全流程操作步驟詳解（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確范圍與職責(zé)分工內(nèi)部控制部門準(zhǔn)備工作梳理審計(jì)需求：根據(jù)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》，明確審計(jì)范圍（如合并報表范圍、重點(diǎn)會計(jì)科目）、時間節(jié)點(diǎn)及所需資料清單。準(zhǔn)備內(nèi)控文檔：收集并整理《內(nèi)部控制手冊》、年度內(nèi)控自我評估報告、重大風(fēng)險清單、內(nèi)控缺陷整改記錄等，保證文檔版本最新、內(nèi)容完整。組建對接小組：指定內(nèi)控對接負(fù)責(zé)人（如風(fēng)控經(jīng)理），成員包括財務(wù)、業(yè)務(wù)部門內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，明確職責(zé)分工（如資料收集、問題解答、現(xiàn)場協(xié)調(diào)）。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備工作制定審計(jì)計(jì)劃：基于風(fēng)險評估結(jié)果，編制《審計(jì)計(jì)劃書》，明確審計(jì)策略、抽樣方法、重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域（如收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)交易）。發(fā)送審計(jì)資料清單：提前5-10個工作日向企業(yè)提交《審計(jì)所需資料清單》，注明資料格式、提交截止日期及聯(lián)系人。召開啟動會議：與企業(yè)內(nèi)控、財務(wù)負(fù)責(zé)人召開審計(jì)啟動會，確認(rèn)審計(jì)范圍、時間安排、溝通機(jī)制及雙方聯(lián)系人。雙方對接確認(rèn)內(nèi)控部門根據(jù)《審計(jì)所需資料清單》完成資料整理，形成《資料準(zhǔn)備情況表》（見模板1），反饋給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)核對資料完整性，對缺失或需補(bǔ)充的資料，內(nèi)控部門需在3個工作日內(nèi)補(bǔ)充提交。（二）審計(jì)實(shí)施階段：協(xié)同驗(yàn)證與問題溝通內(nèi)部控制測試配合穿行測試支持：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選取關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購付款、銷售收款）進(jìn)行穿行測試時，內(nèi)控部門需安排業(yè)務(wù)骨干（如采購主管、銷售會計(jì)）配合，解釋流程節(jié)點(diǎn)、審批權(quán)限及控制措施?？刂茰y試執(zhí)行：內(nèi)控部門根據(jù)外部審計(jì)要求，對關(guān)鍵控制點(diǎn)（如大額資金支付雙簽、存貨盤點(diǎn)）進(jìn)行重新測試，提供測試底稿及證據(jù)（如審批單、盤點(diǎn)表），并簽署《內(nèi)部控制測試確認(rèn)函》。實(shí)質(zhì)性程序協(xié)同資料提供：針對外部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序需求（如銀行函證、往來款詢證），內(nèi)控部門協(xié)調(diào)財務(wù)部門及時提供相關(guān)憑證、合同、對賬單等，保證資料真實(shí)、準(zhǔn)確。問題初步溝通：外部審計(jì)在執(zhí)行程序中發(fā)覺內(nèi)控設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷時，內(nèi)控部門需第一時間介入，共同分析缺陷成因（如制度漏洞、執(zhí)行不到位），并記錄《內(nèi)控缺陷溝通記錄》（見模板2）?，F(xiàn)場審計(jì)協(xié)調(diào)內(nèi)控部門每日安排專人對接外部審計(jì)現(xiàn)場工作，及時響應(yīng)審計(jì)人員需求（如調(diào)取歷史憑證、安排訪談）；對審計(jì)過程中出現(xiàn)的爭議問題（如會計(jì)政策適用性），組織財務(wù)、業(yè)務(wù)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)召開溝通會，形成書面會議紀(jì)要，明確解決方案。（三）審計(jì)報告階段：反饋確認(rèn)與整改啟動審計(jì)意見溝通外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具《審計(jì)報告（征求意見稿）》后，內(nèi)控部門需組織財務(wù)、法務(wù)等部門審閱，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控缺陷披露的準(zhǔn)確性和整改建議的可行性，形成書面反饋意見。雙方就反饋意見進(jìn)行溝通協(xié)商，達(dá)成一致后，由內(nèi)控部門確認(rèn)《審計(jì)報告》中涉及內(nèi)控部分的內(nèi)容。內(nèi)控缺陷整改啟動內(nèi)控部門根據(jù)《審計(jì)報告》提出的內(nèi)控缺陷，制定《內(nèi)控缺陷整改計(jì)劃》（見模板3），明確整改目標(biāo)、措施、責(zé)任部門（如財務(wù)部、銷售部）及完成時限（一般不超過90天）。建立“整改臺賬”，跟蹤整改進(jìn)度，對未按期完成的缺陷，向責(zé)任部門發(fā)出《整改催辦函》，并上報管理層。審計(jì)總結(jié)會外部審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，內(nèi)控部門與審計(jì)機(jī)構(gòu)召開總結(jié)會，復(fù)盤審計(jì)過程中的協(xié)作問題（如資料傳遞延遲、溝通不暢），提出改進(jìn)建議，形成《審計(jì)協(xié)作總結(jié)報告》。（四）后續(xù)跟進(jìn)階段：整改驗(yàn)證與持續(xù)優(yōu)化整改效果驗(yàn)證內(nèi)控部門在整改計(jì)劃完成后，組織對整改措施的有效性進(jìn)行驗(yàn)證（如重新測試控制點(diǎn)、檢查整改文檔），形成《內(nèi)控缺陷整改驗(yàn)證報告》。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，對重大缺陷的整改情況進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)整改是否到位。內(nèi)控體系優(yōu)化根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)覺的共性問題和薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控部門修訂《內(nèi)部控制手冊》，完善關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的控制措施，形成“審計(jì)-整改-優(yōu)化”的閉環(huán)管理。每年度向董事會審計(jì)委員會提交《內(nèi)部控制與外部審計(jì)協(xié)作改進(jìn)報告》，匯報協(xié)作機(jī)制優(yōu)化成果及內(nèi)控體系建設(shè)情況。四、實(shí)用工具模板清單模板1：審計(jì)資料準(zhǔn)備情況表序號資料類別資料名稱提供部門/責(zé)任人提交截止日期狀態(tài)（待提交/已提交/已確認(rèn)）備注1內(nèi)控文檔內(nèi)部控制手冊（2024版）風(fēng)控經(jīng)理2024-03-15已提交含18個流程2財務(wù)報表年度合并財務(wù)報表財務(wù)總監(jiān)2024-03-20已提交未經(jīng)審計(jì)3風(fēng)險清單重大風(fēng)險清單風(fēng)險管理專員2024-03-18已確認(rèn)更新至2024-Q1模板2：內(nèi)控缺陷溝通記錄缺陷編號發(fā)覺日期缺陷描述涉及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)責(zé)任部門/責(zé)任人初步整改措施外部審計(jì)意見確認(rèn)日期整改狀態(tài)（未整改/整改中/已整改）NC-2024-012024-04-10銷售訂單審批未嚴(yán)格執(zhí)行“客戶信用額度”控制銷售與收款循環(huán)銷售部經(jīng)理修訂審批流程，增加系統(tǒng)自動校驗(yàn)功能同意措施，需在2024-06-30前完成2024-04-12整改中模板3：內(nèi)控缺陷整改計(jì)劃缺陷編號缺陷描述整改目標(biāo)整改措施責(zé)任部門/責(zé)任人計(jì)劃完成日期實(shí)際完成日期驗(yàn)證結(jié)果（通過/未通過）驗(yàn)證人NC-2024-02存貨盤點(diǎn)差異率超5%將差異率控制在2%以內(nèi)優(yōu)化盤點(diǎn)流程，引入第三方監(jiān)盤倉儲部經(jīng)理2024-07-152024-07-10通過審計(jì)經(jīng)理五、關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)與操作提醒（一）信息保密與數(shù)據(jù)安全內(nèi)部控制部門向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的資料需標(biāo)注“保密”字樣，雙方需簽署《保密協(xié)議》；電子資料通過加密郵箱或企業(yè)內(nèi)部安全系統(tǒng)傳輸，避免使用公共郵箱或即時通訊工具傳輸敏感數(shù)據(jù)。（二）溝通機(jī)制與時效性建立“周例會+緊急聯(lián)絡(luò)”雙軌溝通機(jī)制：每周固定時間召開進(jìn)度溝通會，重大問題24小時內(nèi)響應(yīng)；對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的疑問，需在規(guī)定時限內(nèi)反饋（一般不超過3個工作日），避免因延遲導(dǎo)致審計(jì)進(jìn)度受阻。（三）職責(zé)邊界與獨(dú)立性內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)提供內(nèi)控設(shè)計(jì)及運(yùn)行的真實(shí)資料，但不得干預(yù)外部審計(jì)的獨(dú)立判斷；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)需尊重企業(yè)內(nèi)控部門的自主性，僅就專業(yè)問題提出建議，不得越權(quán)代為整改。（四）文檔留存與追溯所有溝通記錄（如會議紀(jì)要、郵件往來）、整改資料需分類存檔，保存期限不少于5年；審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)控部門需整理《審計(jì)協(xié)作檔案》，包含資料清單、溝通記錄、整改報告等，以備后續(xù)查閱或監(jiān)管檢查。（五）持續(xù)改進(jìn)意識定復(fù)盤審計(jì)過程中的協(xié)作問題，每年更新《內(nèi)部控制與外部審計(jì)協(xié)作指引》，優(yōu)化流程；關(guān)注外部審計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管政策變化，及時調(diào)整內(nèi)控對接策略，保證合規(guī)性。六、附錄：術(shù)語解釋內(nèi)部控制：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告可靠性、法律法規(guī)遵