內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范模板一、適用范圍與工作場景本規(guī)范模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展的各類審計(jì)工作，涵蓋常規(guī)審計(jì)（如年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)營合規(guī)審計(jì)）、專項(xiàng)審計(jì)（如重大投資項(xiàng)目審計(jì)、采購流程審計(jì)）、離任審計(jì)（部門負(fù)責(zé)人履職審計(jì)）及后續(xù)審計(jì)（整改情況跟蹤）等場景。無論是常規(guī)周期性審計(jì)還是臨時性專項(xiàng)任務(wù)，均可通過本模板規(guī)范審計(jì)流程、保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時為審計(jì)人員提供標(biāo)準(zhǔn)化操作指引，保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和有效性。二、審計(jì)工作全流程操作指引（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與方案審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃編制依據(jù)收集：結(jié)合企業(yè)年度戰(zhàn)略目標(biāo)、管理層重點(diǎn)要求、風(fēng)險(xiǎn)清單及上年度審計(jì)問題，編制年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、類型（常規(guī)/專項(xiàng)）、時間安排、資源分配等。立項(xiàng)審批：年度審計(jì)計(jì)劃需報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會（或類似決策機(jī)構(gòu)）審批；臨時性專項(xiàng)審計(jì)需由需求部門（如管理層、紀(jì)檢部門）提交《審計(jì)立項(xiàng)申請表》，說明審計(jì)目的、范圍及緊急程度，經(jīng)審批后啟動。團(tuán)隊(duì)組建：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組長（經(jīng)理）及審計(jì)員（、*等）職責(zé)，組長對審計(jì)質(zhì)量負(fù)總責(zé)，成員負(fù)責(zé)具體審計(jì)程序執(zhí)行。審前調(diào)查與方案制定調(diào)查內(nèi)容：通過查閱被審計(jì)單位制度文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程資料，訪談其負(fù)責(zé)人（*）及關(guān)鍵崗位人員，知曉其業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)控執(zhí)行情況。風(fēng)險(xiǎn)評估：識別被審計(jì)單位的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、合同簽訂、成本核算等），確定審計(jì)重點(diǎn)。方案編制：制定《審計(jì)實(shí)施方案》，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍（如時間范圍：202X年1月-202X年12月；業(yè)務(wù)范圍：銷售全流程）、審計(jì)方法（如穿行測試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析）、時間節(jié)點(diǎn)（如3月1日進(jìn)場，3月15日完成現(xiàn)場審計(jì)）及人員分工（如負(fù)責(zé)資金流程，負(fù)責(zé)收入確認(rèn)）。方案審批：《審計(jì)實(shí)施方案》需經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（*總監(jiān)）審批，重大審計(jì)項(xiàng)目需報(bào)審計(jì)委員會備案。（二）審計(jì)實(shí)施階段：現(xiàn)場取證與問題記錄進(jìn)駐溝通與資料索取進(jìn)場會議：審計(jì)組與被審計(jì)單位召開進(jìn)場會，參會人員包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（）、業(yè)務(wù)部門對接人（*）及審計(jì)組全體成員。會議內(nèi)容包括：宣讀審計(jì)通知書、明確審計(jì)范圍及配合要求、溝通審計(jì)計(jì)劃及時間安排。資料交接：被審計(jì)單位需按要求提供審計(jì)資料清單（如財(cái)務(wù)賬簿、憑證、合同、會議紀(jì)要、內(nèi)控制度等），并簽署《資料交接清單》，保證資料完整、真實(shí)?，F(xiàn)場審計(jì)程序執(zhí)行控制測試：驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)及執(zhí)行有效性。例如針對采購流程，檢查“三重一大”決策記錄、供應(yīng)商準(zhǔn)入檔案、采購合同審批流程是否完整，抽樣檢查5-10筆采購業(yè)務(wù)，查看是否執(zhí)行“比價(jià)采購”“不相容崗位分離”等控制措施。實(shí)質(zhì)性程序：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)活動進(jìn)行詳細(xì)檢查。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：核對總賬與明細(xì)賬、賬表是否一致，重點(diǎn)核查大額收支（如單筆超過50萬元的資金往來）、異?？颇浚ㄈ缙渌麘?yīng)收款長期掛賬）的原始憑證。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：通過數(shù)據(jù)分析工具（如Excel、ACL）比對業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致性，例如核查銷售出庫單與收入確認(rèn)時點(diǎn)是否匹配，是否存在提前/推遲確認(rèn)收入的情況。穿行測試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，追蹤從發(fā)起至結(jié)束的全流程，記錄各環(huán)節(jié)控制點(diǎn)、執(zhí)行人及單據(jù)，繪制流程圖，評估內(nèi)控缺陷。審計(jì)證據(jù)收集與記錄證據(jù)類型：包括書面證據(jù)（合同、發(fā)票、憑證）、實(shí)物證據(jù)（資產(chǎn)盤點(diǎn)表）、電子證據(jù)（系統(tǒng)截圖、郵件記錄）、口頭證據(jù)（訪談記錄）等。證據(jù)要求：證據(jù)需具備合法性（獲取程序合規(guī)）、相關(guān)性（與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)）、可靠性（來源真實(shí)、可驗(yàn)證）及充分性（數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論）。記錄規(guī)范：使用《審計(jì)工作底稿》記錄審計(jì)過程，內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、索引號（如Z-01-01，Z代表資金審計(jì)，01代表第一部分，01代表第一個底稿）、審計(jì)事項(xiàng)、執(zhí)行程序、發(fā)覺的問題、證據(jù)編號（如“見附件1：銀行對賬單”）、編制人（）及復(fù)核人（組長）。底稿需連續(xù)編號，不得跳頁或缺頁。溝通與問題確認(rèn)現(xiàn)場溝通：審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，應(yīng)及時與被審計(jì)單位相關(guān)崗位人員（如會計(jì)、采購主管）溝通，核實(shí)事實(shí)，避免誤解。問題確認(rèn)：現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組匯總問題清單，形成《審計(jì)發(fā)覺問題溝通函》，附相關(guān)證據(jù)材料，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（*）進(jìn)行正式溝通，確認(rèn)問題性質(zhì)、原因及影響，雙方簽字確認(rèn)（被審計(jì)單位需在3個工作日內(nèi)反饋書面意見）。（三）審計(jì)報(bào)告階段：結(jié)論輸出與報(bào)送報(bào)告編制內(nèi)容框架：審計(jì)報(bào)告包括（引言、審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺、審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)論）及附件（問題清單、證據(jù)材料、管理建議書）。引言：說明審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》）、審計(jì)范圍、時間及目標(biāo)。審計(jì)概況：簡要介紹被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)方法及工作過程。審計(jì)發(fā)覺：按問題性質(zhì)分類（如財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、內(nèi)控缺陷、違規(guī)操作等），描述問題具體表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成的影響（如金額、風(fēng)險(xiǎn)等級），附證據(jù)索引。審計(jì)建議：針對問題提出可操作的整改建議，明確責(zé)任部門及整改方向（如“財(cái)務(wù)部需修訂費(fèi)用報(bào)銷制度，明確差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，202X年6月30日前完成”）。審計(jì)結(jié)論：對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控有效性及合規(guī)性總體評價(jià)，指出審計(jì)無保留意見、保留意見或否定意見。分級復(fù)核：審計(jì)報(bào)告實(shí)行三級復(fù)核：審計(jì)員自核（檢查數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、證據(jù)充分性）→審計(jì)組長復(fù)核（審核報(bào)告邏輯、問題定性）→審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（*總監(jiān)）終審（確認(rèn)結(jié)論客觀性、建議可行性）。報(bào)告報(bào)送與簽批征求意見：復(fù)核通過后，將審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）發(fā)送被審計(jì)單位，要求其在3個工作日內(nèi)反饋書面意見，審計(jì)組需對合理意見進(jìn)行修改。正式簽批：修改后的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（總監(jiān)）、審計(jì)委員會主任（）簽批后，正式報(bào)送企業(yè)管理層（如總經(jīng)理*）、董事會及相關(guān)部門。（四）審計(jì)整改跟蹤階段：閉環(huán)管理整改計(jì)劃確認(rèn)被審計(jì)單位需在收到正式審計(jì)報(bào)告后10個工作日內(nèi)，提交《審計(jì)整改計(jì)劃表》，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人（如財(cái)務(wù)部*經(jīng)理）、整改時限（一般不超過3個月，重大問題可申請延期，最長不超過6個月）及預(yù)期目標(biāo)。整改過程跟蹤定期檢查：審計(jì)組通過現(xiàn)場檢查、資料審閱、系統(tǒng)監(jiān)控等方式，跟蹤整改進(jìn)度，對延期整改的單位，要求提交《延期整改說明》。問題復(fù)核：整改期限屆滿后，審計(jì)組對整改結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，檢查是否完成整改、整改措施是否有效（如“費(fèi)用報(bào)銷制度已修訂，抽查10筆報(bào)銷業(yè)務(wù)均符合新標(biāo)準(zhǔn)”），形成《整改復(fù)核報(bào)告》。閉環(huán)管理對已完成整改的問題，審計(jì)組在《審計(jì)整改臺賬》中標(biāo)注“已整改”，并附整改證明材料（如新制度文件、憑證復(fù)印件）；對未整改或整改不到位的問題，上報(bào)管理層及審計(jì)委員會，必要時啟動問責(zé)程序。年度匯總：審計(jì)部門于每年年末編制《年度審計(jì)整改情況匯總表》，向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)全年整改完成率、典型問題及長效機(jī)制建設(shè)情況。三、配套工具表格清單（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段表格《審計(jì)立項(xiàng)申請表》字段：項(xiàng)目名稱、申請部門、審計(jì)目的、范圍、時間、預(yù)算、需求部門負(fù)責(zé)人簽字、審批意見?！秾徲?jì)實(shí)施方案》字段：審計(jì)項(xiàng)目、目標(biāo)、范圍、方法、時間安排、人員分工、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、審批意見?！顿Y料交接清單》字段：資料名稱、數(shù)量、份數(shù)、交接人、接收人、交接日期、備注。（二）審計(jì)實(shí)施階段表格《審計(jì)工作底稿》字段：索引號、審計(jì)事項(xiàng)、執(zhí)行程序、問題描述、證據(jù)編號、編制人、復(fù)核人、日期。《穿行測試記錄表》字段：業(yè)務(wù)流程名稱、測試環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)、執(zhí)行人、單據(jù)編號、測試結(jié)果、繪制人、日期?！秾徲?jì)發(fā)覺問題溝通函》字段：問題描述、原因分析、影響程度、證據(jù)材料、被審計(jì)單位意見、簽字確認(rèn)（審計(jì)組、被審計(jì)單位）。（三）審計(jì)報(bào)告階段表格《審計(jì)報(bào)告》字段：標(biāo)題、致送對象、引言、審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)覺（問題描述、原因、影響、證據(jù)）、審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)論、附件清單、簽批頁（審計(jì)組、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)委員會主任）?！秾徲?jì)問題清單》字段：問題編號、分類、問題描述、責(zé)任部門、整改建議、整改時限、證據(jù)索引。（四）審計(jì)整改跟蹤階段表格《審計(jì)整改計(jì)劃表》字段：問題編號、整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改時限、預(yù)期目標(biāo)、計(jì)劃完成日期?！墩膹?fù)核報(bào)告》字段：復(fù)核問題、整改措施落實(shí)情況、整改效果評價(jià)、復(fù)核人、復(fù)核日期、意見（整改完成/未完成/部分完成）。《審計(jì)整改臺賬》字段：問題編號、責(zé)任部門、整改時限、實(shí)際完成日期、整改狀態(tài)（未整改/整改中/已整改）、備注。四、執(zhí)行要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）核心執(zhí)行要點(diǎn)獨(dú)立性保障：審計(jì)組成員不得參與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動或財(cái)務(wù)決策，與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系時需主動申明并回避。證據(jù)充分性：審計(jì)結(jié)論需有足夠證據(jù)支持，避免主觀臆斷，對重要問題（如大額資金損失）需獲取多種類型證據(jù)交叉驗(yàn)證。溝通技巧：與被審計(jì)單位溝通時保持專業(yè)、客觀，避免沖突，聚焦問題解決而非責(zé)任追究，爭取其對審計(jì)工作的理解與配合。時效性管理：嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃時間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)工作，避免審計(jì)周期過長導(dǎo)致信息過時或增加企業(yè)成本。（二）常見風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避措施風(fēng)險(xiǎn)1：審計(jì)范圍不明確，導(dǎo)致程序遺漏規(guī)避措施：在《審計(jì)實(shí)施方案》中清晰界定審計(jì)范圍（如“涵蓋部門202X年所有采購業(yè)務(wù)”），并由雙方簽字確認(rèn)，避免后續(xù)爭議。風(fēng)險(xiǎn)2：證據(jù)收集不合規(guī)，影響審計(jì)結(jié)論有效性規(guī)避措施：嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》獲取證據(jù)，電子證據(jù)需注明獲取時間、方式及操作人（如“202X年3月10日從系統(tǒng)導(dǎo)出，操作人*”），書面證據(jù)需加蓋被審計(jì)單位公章或由責(zé)任人簽字。風(fēng)險(xiǎn)3：整改跟蹤不到位，導(dǎo)致問題反復(fù)發(fā)生規(guī)避措施：建立“整改-復(fù)核-問責(zé)”閉環(huán)機(jī)制，