2025年考研審計學綜合全國統(tǒng)考預測卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。）1.下列關于審計的定義中，最核心的是（）。A.獨立鑒證活動B.評價經濟責任C.增進使用者對財務報表可信程度的合理保證D.協(xié)助被審計單位改善內部控制2.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務，其責任主體是（）。A.被審計單位治理層B.被審計單位管理層C.財務報表使用者D.注冊會計師自身3.識別和評估財務報表重大錯報風險時，注冊會計師應當優(yōu)先關注的是（）。A.被審計單位的內部控制設計和運行有效性B.財務報表中金額較大的交易C.財務報表項目的性質和特征D.被審計單位所處行業(yè)和經濟環(huán)境4.當控制測試的預期效果無法達成審計目標時，注冊會計師通常需要（）。A.增加控制測試的范圍B.忽略該內部控制C.直接執(zhí)行實質性程序D.評價內部控制設計的合理性5.下列審計程序中，主要目的是獲取關于內部控制設計和運行有效性的審計證據的是（）。A.實地觀察B.重新執(zhí)行C.分析性復核D.函證6.在細節(jié)測試中，注冊會計師選擇樣本時，如果希望樣本的代表性盡可能接近總體，通常應采用的方法是（）。A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機抽樣D.判斷抽樣7.注冊會計師對被審計單位管理層提供的聲明書，其性質是（）。A.審計證據B.審計工作底稿C.審計報告的附錄D.內部控制評價的一部分8.如果被審計單位的內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當（）。A.直接發(fā)表保留意見B.在審計報告中增加強調事項段C.考慮是否需要發(fā)表無法表示意見D.依賴實質性程序的結果9.下列關于審計報告類型的表述中，正確的是（）。A.無保留意見的審計報告就是標準的審計報告B.保留意見的審計報告說明注冊會計師對財務報表整體表示滿意C.否定意見的審計報告表明財務報表存在重大錯報，但不影響整體D.無法表示意見的審計報告說明注冊會計師無法獲取足夠、適當的審計證據10.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，應當保持（）。A.客觀公正B.誠信C.專業(yè)勝任能力和應有關注D.以上所有二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項中，至少有兩個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題后的括號內。多選、少選或錯選均不得分。）11.審計的基本特征包括（）。A.獨立性B.公正性C.專業(yè)性D.客觀性E.盈利性12.識別和評估財務報表錯報風險時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。A.被審計單位的業(yè)務性質B.被審計單位的財務狀況和經營成果C.被審計單位治理層和管理層對審計工作的態(tài)度D.財務報表使用的會計政策E.重大錯報發(fā)生的可能性13.控制測試的目的包括（）。A.評估內部控制的運行有效性B.證明內部控制的設計是合理的C.減少實質性程序的范圍D.替代實質性程序E.獲取關于控制設計的審計證據14.注冊會計師在實施實質性分析程序時，通常需要（）。A.選擇適當的比較基準B.計算預期值C.將實際值與預期值進行比較D.分析差異的原因E.確定實質性分析程序的適當性15.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄B.是形成審計意見的基礎C.應當經復核D.是被審計單位的內部文件E.應當保留一定期限16.采購與付款循環(huán)中，可能存在舞弊風險的事項包括（）。A.采購審批不嚴B.供應商選擇不當C.存貨管理混亂D.付款執(zhí)行不及時E.循環(huán)內部缺乏有效的職責分離17.注冊會計師在審計現(xiàn)金流量表時，可能需要關注的主要項目包括（）。A.經營活動產生的現(xiàn)金流量B.投資活動產生的現(xiàn)金流量C.籌資活動產生的現(xiàn)金流量D.期末現(xiàn)金余額E.會計估計變更18.在審計關聯(lián)方交易時，注冊會計師應當（）。A.了解關聯(lián)方關系及其交易B.識別所有關聯(lián)方交易C.評估關聯(lián)方交易是否已恰當披露D.評估關聯(lián)方交易是否已恰當計價E.忽略對財務報表沒有重大影響的關聯(lián)方交易19.下列關于審計調整分錄的說法中，正確的有（）。A.是注冊會計師認為需要調整被審計單位財務報表項目的分錄B.應當記錄在審計工作底稿中C.應當得到被審計單位管理層的認可D.是形成審計差異調整表的基礎E.旨在將財務報表項目調整至正確金額20.注冊會計師在審計過程中保持應有關注，意味著（）。A.保持職業(yè)懷疑B.不受被審計單位或第三方不當影響C.以職業(yè)素養(yǎng)進行審計工作D.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警惕E.時刻保持身體和精神上的健康狀態(tài)三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。）21.審計風險22.控制測試23.實質性程序24.審計報告25.關聯(lián)方交易四、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分。）26.簡述注冊會計師如何保持審計獨立性。27.簡述風險評估程序的主要目的和內容。28.簡述銷售與收款循環(huán)中的主要內部控制環(huán)節(jié)及其目標。29.簡述管理層聲明書的作用及其局限性。五、計算分析題（本大題共1小題，共10分。）30.甲公司某年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目余額為1,000萬元。注冊會計師計劃對該項目進行細節(jié)測試，決定采用隨機抽樣方法選取樣本進行函證。假設總體項目數量為1,000筆，注冊會計師計劃抽取樣本量n=50。采用系統(tǒng)抽樣的方法，計算注冊會計師應抽取的第一筆樣本的編號范圍，并說明理由。六、綜合題（本大題共1小題，共16分。）31.XYZ公司是一家制造業(yè)上市公司，注冊會計師正在對其2024年度財務報表進行審計。在審計過程中，注冊會計師注意到以下事項：（1）XYZ公司2024年銷售收入較2023年大幅增長30%，達到5,000萬元，主要來源于對關聯(lián)方A公司的銷售。（2）XYZ公司銷售政策規(guī)定，對于超過一定金額的銷售合同，需要經過銷售部門經理和財務部門經理共同審批。但注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2024年部分大額銷售合同僅由銷售部門經理審批。（3）XYZ公司管理層對存貨采用永續(xù)盤存制，但倉庫管理員反映，部分期末存貨由于存放地點偏遠，盤點難度較大，可能無法完全盤點。（4）注冊會計師在執(zhí)行分析性復核程序時，發(fā)現(xiàn)2024年毛利率較行業(yè)平均水平顯著偏高，初步判斷可能存在收入確認過早或成本結轉不完整的問題。針對上述事項，請注冊會計師分別說明：（1）事項（1）可能存在的審計風險是什么？注冊會計師應執(zhí)行哪些審計程序來應對該風險？（2）事項（2）表明的內部控制缺陷可能導致的錯報風險是什么？注冊會計師應如何測試該內部控制的有效性？（3）事項（3）對存貨監(jiān)盤可能產生什么影響？注冊會計師應采取哪些措施來獲取充分、適當的審計證據？（4）針對事項（4）發(fā)現(xiàn)的異常情況，注冊會計師應進一步實施哪些實質性程序？試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.A4.C5.A6.C7.A8.C9.A10.D二、多項選擇題11.ABCD12.ABCDE13.AC14.ABCDE15.ABCE16.ABE17.ABCD18.ABCD19.ABD20.ABCD三、名詞解釋題21.審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，包括固有風險、控制風險和檢查風險。固有風險是假定沒有內部控制的情況下，某項財務報表項目發(fā)生錯報的可能性；控制風險是內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性；檢查風險是審計程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯報的可能性。審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。22.控制測試是指注冊會計師執(zhí)行旨在獲取關于內部控制設計與運行有效性的審計證據的程序?？刂茰y試的目的是評估內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表錯報，從而減少對實質性程序的依賴。23.實質性程序是指注冊會計師執(zhí)行的旨在獲取充分、適當的審計證據，以對財務報表整體是否不存在重大錯報得出結論的程序。實質性程序包括實質性分析程序和細節(jié)測試。實質性程序是審計的核心環(huán)節(jié)，直接關系到審計意見的形成。24.審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告應當包括標題、收件人、引言段、管理層責任段、審計責任段、審計意見段、強調事項段（如有）、其他事項段（如有）和注冊會計師的簽名、蓋章、會計師事務所的名稱、地址和報告日期等要素。25.關聯(lián)方交易是指關聯(lián)方之間進行的交易。關聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或多方同受一方控制、共同控制或重大影響的實體。關聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要注冊會計師特別關注，以確保其得到恰當的會計處理和披露。四、簡答題26.注冊會計師通過以下方式保持審計獨立性：*在組織上獨立于被審計單位，不負責被審計單位的經營管理，并與被審計單位沒有可能影響獨立性的經濟利益關系。*在實質上獨立于被審計單位，不受被審計單位或第三方的任何影響或壓力，能夠客觀、公正地執(zhí)行審計工作。*遵守職業(yè)道德規(guī)范，特別是獨立性的基本原則，如避免利益沖突、不發(fā)表不當意見等。*在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對被審計單位的財務信息保持質疑，不輕易接受被審計單位的解釋。*接受審計質量控制準則的約束，確保審計工作符合專業(yè)標準。27.風險評估程序的主要目的是識別、評估被審計單位的重大錯報風險，并作為制定審計策略的基礎。風險評估程序的主要內容包括：*了解被審計單位的業(yè)務、行業(yè)和經營環(huán)境，包括經濟、政治、法律、社會和技術等方面的因素。*了解被審計單位的治理結構和管理層，包括組織結構、權責分配、治理層的參與程度等。*了解被審計單位的內部控制，包括控制環(huán)境、風險評估過程、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動等。*了解被審計單位的會計政策和估計，包括會計政策的選用、會計估計的作出等。*識別和評估重大錯報風險，包括固有風險和控制風險。28.銷售與收款循環(huán)中的主要內部控制環(huán)節(jié)及其目標：*銷售授權控制：目標是為授權銷售提供依據，防止未經授權的銷售。具體措施包括制定銷售政策，明確銷售權限，對銷售合同進行審批等。*訂單處理控制：目標是為已授權的銷售編制適當的銷售憑證，防止漏記或錯記銷售。具體措施包括對銷售訂單進行審核，確保訂單的完整性和準確性，及時處理訂單等。*發(fā)貨控制：目標是為已批準的銷售發(fā)貨提供依據，防止向未經授權的客戶發(fā)貨。具體措施包括對發(fā)貨單進行審批，確保發(fā)貨單與銷售訂單一致，對發(fā)貨過程進行跟蹤等。*收款控制：目標是為銷售收款提供依據，防止銷售款項被挪用或盜竊。具體措施包括及時記錄銷售收款，核對銷售款項，加強現(xiàn)金管理，定期進行賬齡分析等。29.管理層聲明書的作用是：*確認管理層提供的信息的完整性。*確認管理層已提供所有必要的信息。*確認管理層已提供所有真實的財務報表信息。*確認管理層已授權注冊會計師接觸所有相關記錄。*確認管理層已采取必要措施，使注冊會計師能夠不受限制地接觸其認為必要的組織內部人員和其他人員。局限性在于：*管理層聲明書只是審計證據的一種，不能替代其他審計程序。*管理層聲明書不能提供充分、適當的審計證據來支持審計意見。*管理層聲明書只是管理層對特定事項的陳述，不能保證其絕對真實可靠。五、計算分析題30.采用系統(tǒng)抽樣方法，樣本間隔k=總體項目數量/樣本量=1000/50=20。第一筆樣本的編號范圍應為1到20。理由是系統(tǒng)抽樣是將總體項目按一定間隔進行選取，間隔為總體項目數量除以樣本量，第一筆樣本的編號可以是1到間隔k之間的任意一個數。六、綜合題31.（1）事項（1）可能存在的審計風險是收入確認風險和財務報表整體公允性風險。收入確認風險是指XYZ公司可能存在虛假收入或提前確認收入的情況，導致財務報表高估收入和利潤。財務報表整體公允性風險是指由于關聯(lián)方交易可能存在非公允的價格或條件，導致財務報表整體未能公允反映XYZ公司的財務狀況和經營成果。注冊會計師應執(zhí)行以下審計程序來應對該風險：*識別所有關聯(lián)方交易，并評估其商業(yè)理由和可接受性。*測試關聯(lián)方交易的授權和審批程序。*測試關聯(lián)方交易的會計處理和披露是否符合會計準則的要求。*對關聯(lián)方交易進行實質性分析程序，評估