2025年初級會計師考試真題及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于會計基本職能的是（）A.會計核算與會計預測B.會計核算與會計監(jiān)督C.會計決策與會計監(jiān)督D.會計分析與會計決策答案：B解析：會計的基本職能包括會計核算和會計監(jiān)督。會計核算是會計最基本的職能，它是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。會計監(jiān)督是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。而會計預測、決策、分析等屬于會計的拓展職能。2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（）A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出答案：B解析：企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入管理費用。因為現(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善等原因造成的，而管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。財務費用主要核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用；銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失。3.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2025年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B解析：首先計算甲材料的加權平均單位成本。加權平均單位成本=（月初結存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）。月初結存甲材料成本=200×40=8000元；3月15日購入甲材料成本=400×35=14000元；3月20日購入甲材料成本=400×38=15200元。則加權平均單位成本=（8000+14000+15200）÷（200+400+400）=37.2元/件。3月份發(fā)出甲材料的成本=500×37.2=18600元。4.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）A.一般納稅人進口原材料支付的關稅B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用答案：B解析：一般納稅人購進原材料支付的增值稅，取得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅可以作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。選項A，一般納稅人進口原材料支付的關稅應計入存貨成本；選項C，小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅不能抵扣，要計入存貨成本；選項D，為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用應計入存貨成本。5.2025年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為1000萬元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面年利率為8%，支付價款1080萬元，另支付相關稅費10萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。甲公司購入該債券的入賬價值為（）萬元。A.1080B.1090C.1000D.990答案：B解析：企業(yè)取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，應當按照購買價款和相關交易費用之和作為初始入賬金額。本題中，支付價款1080萬元，另支付相關稅費10萬元，所以該債券的入賬價值=1080+10=1090萬元。6.下列各項中，關于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入管理費用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等答案：B解析：出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本，而不是管理費用。選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，因為無法合理確定其使用壽命；選項C，使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當月不再攤銷，當月增加的無形資產(chǎn)當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月不再攤銷；選項D，無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等，企業(yè)應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式選擇合適的攤銷方法。7.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是（）A.管理費用B.其他業(yè)務收入C.財務費用D.營業(yè)外收入答案：D解析：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。因為應付賬款是企業(yè)的一項負債，當確實無法支付時，就相當于企業(yè)獲得了一筆額外的收益，應計入營業(yè)外收入。管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用；其他業(yè)務收入是企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入；財務費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。8.某企業(yè)2025年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。本年實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2025年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入。本題中，當年實現(xiàn)的凈利潤=600×（1-25%）=450萬元，年初未分配利潤為200萬元，所以可供分配利潤=450+200=650萬元。9.下列各項中，應列入利潤表“稅金及附加”項目的是（）A.銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅B.進口原材料應交的關稅C.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅D.購入土地使用權交納的契稅答案：A解析：稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。選項A，銷售自產(chǎn)應稅化妝品應交的消費稅應計入稅金及附加；選項B，進口原材料應交的關稅應計入原材料成本；選項C，購進生產(chǎn)設備應交的增值稅，取得增值稅專用發(fā)票的情況下，增值稅可以作為進項稅額抵扣，不計入相關成本費用；選項D，購入土地使用權交納的契稅應計入土地使用權的成本。10.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學捐款5萬元。在計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，年度利潤總額為100萬元，100×12%=12萬元。通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款10萬元，未超過扣除限額，可以全額扣除；直接向某小學捐款5萬元，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）A.可靠性B.相關性C.謹慎性D.及時性答案：ABCD解析：會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等?？煽啃砸笃髽I(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息；相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關；謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用；及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。2.下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）A.銀行匯票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投資款答案：ABCD解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。這些資金的存放地點和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同，所以需要通過“其他貨幣資金”科目進行核算。3.下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）A.固定資產(chǎn)原價B.固定資產(chǎn)的預計使用壽命C.固定資產(chǎn)預計凈殘值D.已計提的固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有以下幾個方面：（1）固定資產(chǎn)原價，是指固定資產(chǎn)的成本；（2）固定資產(chǎn)的預計使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量；（3）固定資產(chǎn)預計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額；（4）已計提的固定資產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)計提減值準備后，應當在剩余使用壽命內(nèi)根據(jù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價值（固定資產(chǎn)賬面余額扣減累計折舊和累計減值準備后的金額）和預計凈殘值重新計算確定折舊率和折舊額。4.下列各項中，應計入長期待攤費用的有（）A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出B.固定資產(chǎn)的大修理支出C.固定資產(chǎn)的日常修理費用D.融資租入固定資產(chǎn)的改良支出答案：AB解析：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。選項A，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出，由于企業(yè)對經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)沒有所有權，其改良支出不能計入固定資產(chǎn)成本，應通過長期待攤費用核算；選項B，固定資產(chǎn)的大修理支出，如果符合長期待攤費用的條件，應計入長期待攤費用；選項C，固定資產(chǎn)的日常修理費用應計入當期損益，如管理費用、銷售費用等；選項D，融資租入固定資產(chǎn)的改良支出，應計入固定資產(chǎn)成本。5.下列各項中，屬于流動負債的有（）A.短期借款B.應付職工薪酬C.應付債券D.應交稅費答案：ABD解析：流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應予以清償，或者企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。選項A，短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項，屬于流動負債；選項B，應付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，通常在短期內(nèi)需要支付，屬于流動負債；選項C，應付債券是企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券，期限一般在一年以上，屬于非流動負債；選項D，應交稅費是企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，一般需要在規(guī)定的時間內(nèi)繳納，屬于流動負債。6.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）A.提取盈余公積B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.接受投資者投入資本D.回購本公司股票答案：BCD解析：選項A，提取盈余公積是所有者權益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權益總額。借：利潤分配——提取法定盈余公積等，貸：盈余公積，只是將未分配利潤轉(zhuǎn)化為盈余公積，所有者權益總額不變；選項B，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，會導致所有者權益減少，負債增加。借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利，貸：應付股利；選項C，接受投資者投入資本，會導致所有者權益增加。借：銀行存款等，貸：實收資本（或股本）等；選項D，回購本公司股票，會導致所有者權益減少。借：庫存股，貸：銀行存款。7.下列各項中，應計入產(chǎn)品成本的有（）A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料和動力C.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬D.生產(chǎn)車間設備的折舊費答案：ABCD解析：產(chǎn)品成本是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。選項A，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的直接材料，是構成產(chǎn)品實體的主要材料，應直接計入產(chǎn)品成本；選項B，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的燃料和動力，是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中必不可少的資源消耗，應計入產(chǎn)品成本；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬，屬于制造費用，制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，最終要分配計入產(chǎn)品成本；選項D，生產(chǎn)車間設備的折舊費，也是制造費用的一部分，應計入產(chǎn)品成本。8.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。歷史成本是指資產(chǎn)按照取得時支付的現(xiàn)金金額或者支付對價的公允價值計量；重置成本是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金金額計量；公允價值是指資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到的價格計量；名義金額通常為人民幣1元，當無法采用歷史成本、重置成本、現(xiàn)值和公允價值計量時，采用名義金額計量。9.下列各項中，屬于企業(yè)財務報表的有（）A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權益變動表答案：ABCD解析：企業(yè)財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述，至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況；所有者權益變動表反映構成所有者權益各組成部分當期的增減變動情況。10.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的有（）A.累計盈余B.專用基金C.本期盈余D.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)答案：ABCD解析：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括累計盈余、專用基金、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整等。累計盈余是指單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額；專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)；本期盈余反映單位本期各項收入、費用相抵后的余額；無償調(diào)撥凈資產(chǎn)核算單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。三、判斷題1.會計主體一定是法律主體，法律主體不一定是會計主體。（）答案：×解析：法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體。法律主體是能獨立承擔法律責任的組織，其經(jīng)濟活動需要進行會計核算，所以一定是會計主體；而會計主體是指會計工作服務的特定對象，它可以是一個獨立的法律主體，也可以是一個非法律主體，如企業(yè)內(nèi)部的一個部門，它可以作為一個會計主體進行核算，但不是法律主體。2.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，一定是存在未達賬項。（）答案：×解析：企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，可能是存在未達賬項，也可能是企業(yè)或銀行記賬錯誤。未達賬項是指由于結算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。但如果企業(yè)或銀行記賬出現(xiàn)錯誤，也會導致兩者余額不一致。3.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：×解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目；領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。（）答案：√解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關稅費后的差額作為資產(chǎn)處置損益計入當期損益。即出售無形資產(chǎn)時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按已計提的減值準備，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。5.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息應計入當期財務費用。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的短期借款利息，一般應在資產(chǎn)負債表日按照計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付利息時，借記“應付利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。所以企業(yè)發(fā)生的短期借款利息應計入當期財務費用。6.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）答案：×解析：企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會導致留存收益總額減少。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利時，借記“盈余公積”科目，貸記“應付股利”科目，盈余公積減少，留存收益總額也相應減少。7.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（）答案：√解析：商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，因為商業(yè)折扣是在銷售實現(xiàn)時直接給予客戶的價格優(yōu)惠，不構成銷售收入的一部分。8.企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。（）答案：√解析：企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅；遞延所得稅是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。9.政府會計由預算會計和財務會計構成，預算會計實行權責發(fā)生制，財務會計實行收付實現(xiàn)制。（）答案：×解析：政府會計由預算會計和財務會計構成，預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制。收付實現(xiàn)制是以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定本期收入和支出的會計核算基礎；權責發(fā)生制是以取得收取款項的權利或支付款項的義務為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎。10.事業(yè)單位對于因開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的非同級財政撥款收入，應當通過“事業(yè)（預算）收入”科目核算。（）答案：√解析：事業(yè)單位對于因開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的非同級財政撥款收入，應當通過“事業(yè)（預算）收入”科目核算。“事業(yè)收入”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動實現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財政部門取得的各類財政撥款；“事業(yè)預算收入”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動取得的現(xiàn)金流入。四、不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2025年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領用M材料6萬千克，13日行政管理部門領用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災害導致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）A.借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因為材料尚未收到，所以應通過“在途物資”科目核算。甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅可以作為進項稅額抵扣。會計分錄為：借：在途物資60，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8，貸：銀行存款67.8?！安牧喜少彙笨颇恳话阌糜谟媱澇杀痉ㄏ碌暮怂悖弧霸牧稀笨颇坑糜诓牧弦羊炇杖霂斓那闆r。根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司領用材料的會計處理表述正確的是（）A.銷售部門領用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領用的材料計入管理費用C.銷售部門領用的材料成本為43.2萬元D.行政管理部門領用的材料成本為6萬元答案：ABCD解析：銷售部門領用的材料應計入銷售費用，行政管理部門領用的材料應計入管理費用。采用先進先出法計價，銷售部門領用6萬千克，先發(fā)出月初庫存的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以銷售部門領用材料成本=36+6=43.2萬元；行政管理部門領用1萬千克，從5日購入的材料中發(fā)出，成本為60÷10×1=6萬元。根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料委托加工的會計處理正確的是（）A.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時：借：委托加工物資24.18貸：原材料24銀行存款0.18C.支付運費時：借：委托加工物資2應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運費時：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC解析：發(fā)出材料時，從5日購入的材料中發(fā)出4萬千克，成本為60÷10×4=24萬元，會計分錄為：借：委托加工物資24，貸：原材料24。支付運費時，運費2萬元計入委托加工物資成本，增值稅0.18萬元可以作為進項稅額抵扣，會計分錄為：借：委托加工物資2，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.18，貸：銀行存款2.18。根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司M材料毀損的會計處理結果正確的是（）A.批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.78C.批準后：借：其他應收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6D.批準后：借：其他應收款2管理費用4貸：待處理財產(chǎn)損溢6答案：AC解析：因自然災害導致的材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準前，按材料成本計入待處理財產(chǎn)損溢，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢6，貸：原材料6。批準后，應由保險公司賠償?shù)牟糠钟嬋肫渌麘湛?，其余損失計入營業(yè)外支出，會計分錄為：借：其他應收款2，營業(yè)外支出4，貸：待處理財產(chǎn)損溢6。根據(jù)資料（1）至（5），甲公司6月末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.1B.2C.3D.4答案：B解析：6月末結存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3萬千克，結存M材料的成本=60÷10×3=18萬元，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，應計提的存貨跌價準備=18-15-1=2萬元。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，所有者權益總額為1000萬元，其中實收資本600萬元，資本公積100萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤100萬元。2025年度乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）經(jīng)批準，乙公司接受丙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為400萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為52萬元；同時乙公司增加實收資本300萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）出售一項專利技術，售價50萬元，增值稅稅額3萬元，款項存入銀行，該項專利技術的賬面余額為60萬元，已累計攤銷10萬元。（3）結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益5萬元。（4）全年實現(xiàn)利潤總額200萬元，所得稅費用50萬元，決定按凈利潤的10%提取法定盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關于乙公司接受丙公司投入設備相關科目的會計處理結果正確的是（）A.借記“固定資產(chǎn)”科目400萬元B.貸記“實收資本”科目300萬元C.貸記“資本公積”科目152萬元D.貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目52萬元答案：ABC解析：乙公司接受丙公司投入設備，應按設備的公允價值借記“固定資產(chǎn)”科目400萬元，按增值稅稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目52萬元，按增加的實收資本貸記“實收資本”科目300萬元，差額貸記“資本公積”科目152萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)400，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52，貸：實收資本300，資本公積——資本溢價152。根據(jù)資料（2），下列各項中，關于乙公司出售專利技術的會計處理結果正確的是（）A.資產(chǎn)處置損益為0B.資產(chǎn)處置損益為10萬元C.營業(yè)外收入為10萬元D.營業(yè)外支出為10萬元答案：A解析：出售專利技術的會計分錄為：借：銀行存款53，累計攤銷10，貸：無形資產(chǎn)60，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3，資產(chǎn)處置損益0。資產(chǎn)處置損益=50-（60-10）=0萬元。根據(jù)資料（3），乙公司結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益應計入的會計科目是（）A.營業(yè)外收入B.資產(chǎn)處置損益C.其他業(yè)務收入D.主營業(yè)務收入答案：B解析：企業(yè)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益應計入資產(chǎn)處置損益。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。根據(jù)資料（4），下列各項中，關于乙公司利潤分配會計處理結果正確的是（）A.提取法定盈余公積的金額為15萬元B.提取法定盈余公積的金額為20萬元C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會減少乙公司的所有者權益D.年末未分配利潤余額為85萬元答案：ACD解析：凈利潤=200-50=150萬元，提取法定盈余公積的金額=150×10%=15萬元，選項A正確，選項B錯誤；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄為：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利80，貸：應付股利80，會減少所有者權益，選項C正確；年末未分配利潤余額=100+150-15-80=85萬元，選項D正確。根據(jù)資料（1）至（4），乙公司2025年末所有者權益總額是（）萬元。A.1465B.1480C.1500D.1515答案：A解析：2025年末所有者權益總額=年初所有者權益總額+接受投資增加的所有者權益+實現(xiàn)凈利潤增加的所有者權益-分配現(xiàn)金股利減少的所有者權益=1000+（400+52-300）+（200-50）-80=1465萬元。（三）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品流通業(yè)務，2025年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）1日，向甲公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為30萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。（2）5日，收到乙公司預付貨款30萬元存入銀行。（3）10日，向乙公司發(fā)出商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，該批商品實際成本為40萬元，當日收到乙公司補付的貨款。（4）15日，收到甲公司支付的貨款，丙公司給予甲公司相應的現(xiàn)金折扣。（5）20日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，款項已存入銀行，該批原材料的實際成本為6萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項中，關于丙公司銷售商品的會計處理正確的是（）