2025年注冊審計師（審計學）《內(nèi)部審計實務》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.內(nèi)部審計計劃的主要目的是什么（）A.減少審計工作量B.確保審計活動與組織目標保持一致C.提高審計人員的福利D.取代外部審計答案：B解析：內(nèi)部審計計劃的主要目的是確保審計活動與組織目標保持一致，通過系統(tǒng)化的方法評估和改善風險管理、控制和治理過程的效果，從而幫助組織實現(xiàn)其目標。減少審計工作量、提高審計人員福利和取代外部審計都不是內(nèi)部審計計劃的主要目的。2.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理已識別的風險（）A.忽略低風險B.僅對高風險進行審計C.根據(jù)風險的重要性和影響進行優(yōu)先級排序D.立即通知管理層所有風險答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應識別、評估風險，并根據(jù)風險的重要性和影響進行優(yōu)先級排序。忽略低風險可能導致未解決的潛在問題，僅對高風險進行審計可能遺漏重要信息，立即通知管理層所有風險可能導致信息過載，因此根據(jù)風險的重要性和影響進行優(yōu)先級排序是最佳實踐。3.在內(nèi)部審計過程中，審計證據(jù)的充分性和適當性是指什么（）A.證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量B.證據(jù)的來源和格式C.證據(jù)的時效性和相關(guān)性D.證據(jù)的保密性和完整性答案：A解析：審計證據(jù)的充分性和適當性是指審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠反映被審計事項的真實情況。證據(jù)的來源和格式、時效性和相關(guān)性、保密性和完整性都是評估證據(jù)的重要因素，但不是充分性和適當性的直接定義。4.內(nèi)部審計報告應包含哪些內(nèi)容（）A.審計目的、范圍、時間安排B.審計發(fā)現(xiàn)、建議和結(jié)論C.審計證據(jù)的詳細描述D.審計人員的個人意見答案：B解析：內(nèi)部審計報告應包含審計發(fā)現(xiàn)、建議和結(jié)論。審計目的、范圍、時間安排是報告的重要組成部分，但不是核心內(nèi)容。審計證據(jù)的詳細描述可能過于冗長，審計人員的個人意見可能帶有偏見，因此審計發(fā)現(xiàn)、建議和結(jié)論是報告的關(guān)鍵部分。5.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何保持獨立性和客觀性（）A.避免與被審計部門接觸B.僅依賴內(nèi)部審計部門的資源C.做出客觀公正的判斷D.接受被審計部門的禮品答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應保持獨立性和客觀性，做出客觀公正的判斷。避免與被審計部門接觸可能無法獲取全面信息，僅依賴內(nèi)部審計部門的資源可能限制視野，接受被審計部門的禮品可能影響判斷，因此客觀公正的判斷是保持獨立性和客觀性的關(guān)鍵。6.內(nèi)部審計計劃應如何制定（）A.由審計委員會單獨制定B.由內(nèi)部審計部門獨立制定C.與管理層協(xié)商制定D.根據(jù)外部審計要求制定答案：C解析：內(nèi)部審計計劃應與管理層協(xié)商制定。審計委員會的參與和監(jiān)督是重要的，但計劃的具體制定應與管理層協(xié)商，以確保審計活動與組織目標保持一致。內(nèi)部審計部門獨立制定可能缺乏全面視角，根據(jù)外部審計要求制定可能忽略內(nèi)部需求。7.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何選擇審計方法（）A.僅使用傳統(tǒng)審計方法B.僅使用現(xiàn)代審計方法C.根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況選擇合適的方法D.讓被審計部門選擇審計方法答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況選擇合適的方法。僅使用傳統(tǒng)審計方法可能無法適應現(xiàn)代環(huán)境，僅使用現(xiàn)代審計方法可能忽略傳統(tǒng)優(yōu)勢，讓被審計部門選擇審計方法可能影響審計獨立性，因此根據(jù)具體情況選擇合適的方法是最佳實踐。8.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理審計結(jié)果（）A.立即公開所有審計結(jié)果B.僅與審計委員會分享審計結(jié)果C.與管理層和被審計部門溝通審計結(jié)果D.將審計結(jié)果存檔備查答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應與管理層和被審計部門溝通審計結(jié)果。立即公開所有審計結(jié)果可能導致不必要的爭議，僅與審計委員會分享審計結(jié)果可能忽略其他利益相關(guān)者的意見，將審計結(jié)果存檔備查是必要的，但不是處理審計結(jié)果的主要方式，因此與相關(guān)方溝通是關(guān)鍵。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何評估內(nèi)部控制（）A.僅評估內(nèi)部控制的設計B.僅評估內(nèi)部控制的有效性C.評估內(nèi)部控制的設計和有效性D.讓被審計部門評估內(nèi)部控制答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應評估內(nèi)部控制的設計和有效性。僅評估內(nèi)部控制的設計可能忽略實際運行情況，僅評估內(nèi)部控制的有效性可能忽略設計缺陷，讓被審計部門評估內(nèi)部控制可能影響客觀性，因此評估設計和有效性是全面的實踐。10.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理審計發(fā)現(xiàn)（）A.立即要求被審計部門糾正所有問題B.僅記錄審計發(fā)現(xiàn)C.與管理層和被審計部門討論審計發(fā)現(xiàn)D.忽略所有非關(guān)鍵審計發(fā)現(xiàn)答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應與管理層和被審計部門討論審計發(fā)現(xiàn)。立即要求被審計部門糾正所有問題可能不現(xiàn)實，僅記錄審計發(fā)現(xiàn)可能忽略后續(xù)行動，忽略所有非關(guān)鍵審計發(fā)現(xiàn)可能遺漏重要問題，因此與相關(guān)方討論是確保審計發(fā)現(xiàn)得到適當處理的關(guān)鍵。11.內(nèi)部審計師在準備審計工作底稿時，主要關(guān)注的是什么（）A.審計證據(jù)的趣味性B.審計程序的復雜性C.審計結(jié)論的清晰度D.審計工作底稿的裝飾性答案：C解析：審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，其主要目的是提供審計證據(jù)支持審計結(jié)論，并便于復核和追溯。因此，審計師在準備工作底稿時，應重點關(guān)注審計結(jié)論的清晰度，確保結(jié)論有充分、適當?shù)淖C據(jù)支持，并且邏輯清晰、易于理解。審計證據(jù)的趣味性、審計程序的復雜性以及審計工作底稿的裝飾性都不是準備工作底稿時的主要關(guān)注點。12.內(nèi)部審計部門在制定年度審計計劃時，應考慮哪些因素（）A.審計人員的個人偏好B.組織的風險評估結(jié)果和管理層的期望C.外部審計師的建議D.上一年度審計計劃的重復答案：B解析：內(nèi)部審計部門的年度審計計劃應基于組織的風險評估結(jié)果和管理層的期望來制定。審計人員的個人偏好可能導致審計計劃缺乏客觀性，外部審計師的建議可以參考，但不是決定性因素，上一年度審計計劃的重復可能忽略新的風險和變化，因此基于風險評估和管理層期望是制定計劃的關(guān)鍵。13.在執(zhí)行審計程序時，內(nèi)部審計師遇到限制審計證據(jù)獲取的情況，應如何處理（）A.放棄該審計程序B.記錄該限制，并考慮替代程序或擴大審計程序范圍C.忽略該限制，繼續(xù)執(zhí)行原程序D.向被審計部門負責人投訴答案：B解析：當內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序時遇到限制審計證據(jù)獲取的情況，應記錄該限制，并考慮替代程序或擴大審計程序范圍。放棄該審計程序可能導致審計范圍不完整，忽略該限制可能導致審計結(jié)論不準確，向被審計部門負責人投訴不是解決限制的根本方法，因此記錄限制并尋求替代或擴大程序是恰當?shù)奶幚矸绞健?4.內(nèi)部審計報告中的“審計建議”部分應包含哪些內(nèi)容（）A.對被審計單位未來發(fā)展的預測B.審計發(fā)現(xiàn)的具體情況，以及改進的建議C.審計人員的個人處罰建議D.被審計單位管理層的個人評價答案：B解析：內(nèi)部審計報告中的“審計建議”部分應包含審計發(fā)現(xiàn)的具體情況，以及改進的建議。對被審計單位未來發(fā)展的預測可能超出審計范圍，審計人員的個人處罰建議和被審計單位管理層的個人評價可能涉及不當內(nèi)容，因此提出具體的審計發(fā)現(xiàn)和改進建議是“審計建議”部分的核心內(nèi)容。15.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何保持專業(yè)勝任能力（）A.僅參加外部機構(gòu)組織的培訓B.僅閱讀內(nèi)部審計相關(guān)的書籍C.持續(xù)學習，參與專業(yè)交流，積累實踐經(jīng)驗D.讓被審計部門提供培訓機會答案：C解析：內(nèi)部審計師應保持持續(xù)的專業(yè)勝任能力，這需要持續(xù)學習，參與專業(yè)交流，積累實踐經(jīng)驗。僅參加外部機構(gòu)組織的培訓或僅閱讀內(nèi)部審計相關(guān)的書籍可能不夠全面，讓被審計部門提供培訓機會可能存在利益沖突，因此持續(xù)學習和實踐是保持專業(yè)勝任能力的關(guān)鍵。16.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理與被審計部門的沖突（）A.避免與被審計部門溝通B.立即向上級報告被審計部門的不合作行為C.保持客觀公正，與被審計部門溝通解決沖突D.接受被審計部門的賄賂答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應保持客觀公正，與被審計部門溝通解決沖突。避免溝通可能導致誤解和沖突加劇，立即報告可能反應過度，接受賄賂嚴重違反職業(yè)道德，因此保持客觀并積極溝通是處理沖突的正確方式。17.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何選擇審計樣本（）A.僅選擇容易獲取的樣本B.僅選擇具有代表性的樣本C.根據(jù)審計目標和風險選擇適當?shù)臉颖綝.讓被審計部門選擇審計樣本答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應根據(jù)審計目標和風險選擇適當?shù)臉颖?。僅選擇容易獲取的樣本可能無法代表整體情況，僅選擇具有代表性的樣本可能忽略關(guān)鍵問題，讓被審計部門選擇審計樣本可能影響審計獨立性，因此根據(jù)審計目標和風險選擇是科學的方法。18.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何評估內(nèi)部控制的風險（）A.僅評估內(nèi)部控制的設計風險B.僅評估內(nèi)部控制的操作風險C.評估內(nèi)部控制的設計和操作風險D.讓被審計部門評估內(nèi)部控制風險答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應評估內(nèi)部控制的設計和操作風險。僅評估內(nèi)部控制的設計風險可能忽略實際運行中的問題，僅評估內(nèi)部控制的操作風險可能忽略設計缺陷，讓被審計部門評估內(nèi)部控制風險可能影響客觀性，因此評估設計和操作風險是全面的實踐。19.內(nèi)部審計報告應如何提交給管理層（）A.僅通過電子郵件提交B.僅通過正式會議提交C.根據(jù)報告的重要性和緊急程度選擇合適的提交方式D.讓被審計部門決定提交方式答案：C解析：內(nèi)部審計報告的提交方式應根據(jù)報告的重要性和緊急程度選擇合適的提交方式。僅通過電子郵件或僅通過正式會議可能無法滿足所有情況的需求，讓被審計部門決定提交方式可能忽略審計的獨立性，因此根據(jù)報告的特性選擇是靈活且恰當?shù)淖龇ā?0.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理保密信息（）A.與所有人員分享審計信息B.僅與審計委員會分享審計信息C.對審計信息嚴格保密，僅與授權(quán)人員分享D.讓被審計部門決定哪些信息可以分享答案：C解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應對審計信息嚴格保密，僅與授權(quán)人員分享。與所有人員分享審計信息可能泄露敏感信息，僅與審計委員會分享可能忽略其他相關(guān)方的需求，讓被審計部門決定哪些信息可以分享可能影響審計的客觀性，因此嚴格保密是保護信息安全和維護審計獨立性的關(guān)鍵。二、多選題1.內(nèi)部審計計劃應包含哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計范圍C.審計時間安排D.審計資源需求E.審計方法答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計計劃是指導審計工作的綱領性文件，應系統(tǒng)地闡述審計目標、范圍、時間安排、資源需求、審計方法、重要性水平和風險評估等內(nèi)容。審計目標是審計要達成的目的，審計范圍界定審計的界限，審計時間安排確定執(zhí)行審計的時間表，審計資源需求列出所需的人員、技術(shù)和設備等，審計方法是執(zhí)行審計的具體手段。因此，所有選項都是內(nèi)部審計計劃應包含的內(nèi)容。2.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何獲取審計證據(jù)（）A.查閱文件記錄B.進行訪談C.觀察操作過程D.重新執(zhí)行交易E.獲取被審計部門的保證答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，可以通過多種方法獲取審計證據(jù)，包括查閱文件記錄（A）、進行訪談（B）、觀察操作過程（C）、重新執(zhí)行交易（D）等。獲取被審計部門的保證（E）雖然可能是一種獲取信息的途徑，但其本身通常不足以作為充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因為保證不能替代客觀證據(jù)。因此，A、B、C、D是獲取審計證據(jù)的有效方法。3.內(nèi)部審計報告應包含哪些部分（）A.審計概況B.審計發(fā)現(xiàn)C.審計建議D.審計證據(jù)細節(jié)E.審計結(jié)論答案：ABCE解析：內(nèi)部審計報告通常應包含審計概況（介紹審計背景、范圍、目標和方法）、審計發(fā)現(xiàn)（描述識別的問題或情況）、審計建議（提出改進的建議）、審計結(jié)論（對審計事項的評價性意見）。審計證據(jù)細節(jié)（D）通常不會在報告正文中詳細列出，而是記錄在審計工作底稿中，報告會概括性地提及證據(jù)支持了哪些發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。因此，A、B、C、E是內(nèi)部審計報告的核心部分。4.內(nèi)部審計師應具備哪些核心勝任能力（）A.會計和財務知識B.審計程序和技術(shù)C.風險評估能力D.溝通和人際交往能力E.法律和合規(guī)知識答案：ABCDE解析：內(nèi)部審計師需要具備廣泛的核心勝任能力，包括會計和財務知識（A）、審計程序和技術(shù)（B）、風險評估能力（C）、溝通和人際交往能力（D），以及法律和合規(guī)知識（E）。這些能力有助于審計師有效地執(zhí)行審計任務，提出有價值的建議，并與利益相關(guān)者進行有效溝通。因此，所有選項都是內(nèi)部審計師應具備的核心勝任能力。5.內(nèi)部審計部門應如何保持獨立性和客觀性（）A.在組織結(jié)構(gòu)上獨立于被審計部門B.審計師不參與被審計業(yè)務C.獲得審計委員會或高級管理層的支持D.避免利益沖突E.對審計發(fā)現(xiàn)保持職業(yè)懷疑答案：ABDE解析：保持獨立性和客觀性是內(nèi)部審計的核心原則。這需要內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)上獨立于被審計部門（A），審計師不參與被審計業(yè)務（B），避免利益沖突（D），并對審計發(fā)現(xiàn)保持職業(yè)懷疑（E）。獲得審計委員會或高級管理層的支持（C）雖然有助于審計工作的開展，但本身并不直接等同于保持獨立性和客觀性，盡管支持可以為獨立性和客觀性提供保障環(huán)境。因此，A、B、D、E是保持獨立性和客觀性的關(guān)鍵措施。6.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理審計發(fā)現(xiàn)（）A.立即向管理層報告所有問題B.與被審計部門溝通確認審計發(fā)現(xiàn)C.評估審計發(fā)現(xiàn)的重要性D.提出具體的審計建議E.忽略不重要的審計發(fā)現(xiàn)答案：BCD解析：內(nèi)部審計師在處理審計發(fā)現(xiàn)時，應首先評估其重要性（C），然后與被審計部門溝通確認（B），并在此基礎上提出具體的審計建議（D）。立即向管理層報告所有問題（A）可能過于草率，忽略不重要的審計發(fā)現(xiàn)（E）可能導致遺漏潛在風險。因此，B、C、D是處理審計發(fā)現(xiàn)的標準程序。7.內(nèi)部審計工作底稿應包含哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的個人筆記答案：ABCD解析：內(nèi)部審計工作底稿是記錄審計過程和結(jié)果的文件，應包含審計目標（A）、執(zhí)行的審計程序（B）、獲取的審計證據(jù)（C）以及基于證據(jù)得出的審計結(jié)論（D）。審計人員的個人筆記（E）如果缺乏客觀性和相關(guān)性，不應包含在工作底稿中。因此，A、B、C、D是審計工作底稿應包含的核心內(nèi)容。8.內(nèi)部審計計劃在執(zhí)行過程中可能需要調(diào)整，調(diào)整的原因可能包括哪些（）A.組織環(huán)境發(fā)生變化B.風險評估結(jié)果更新C.審計資源發(fā)生變化D.審計目標發(fā)生改變E.被審計部門的請求答案：ABC解析：內(nèi)部審計計劃在執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)組織環(huán)境發(fā)生變化（A）、風險評估結(jié)果更新（B）或?qū)徲嬞Y源發(fā)生變化（C）等情況，可能需要調(diào)整計劃以適應新的情況。審計目標發(fā)生改變（D）通常意味著需要重新制定計劃。被審計部門的請求（E）可以提出，但審計計劃的調(diào)整應基于合理的理由，而非僅僅因為被審計部門的請求。因此，A、B、C是調(diào)整內(nèi)部審計計劃的可能原因。9.內(nèi)部審計報告分發(fā)給哪些利益相關(guān)者（）A.審計委員會B.董事會C.管理層D.被審計部門E.審計署答案：ABCD解析：內(nèi)部審計報告應根據(jù)其內(nèi)容和重要性分發(fā)給適當?shù)睦嫦嚓P(guān)者。通常，報告會分發(fā)給審計委員會（A）、董事會（B）、管理層（C）和被審計部門（D）。審計署（E）通常屬于外部監(jiān)督機構(gòu)，是否分發(fā)報告取決于具體情況和法律法規(guī)要求，并非常規(guī)利益相關(guān)者。因此，A、B、C、D是內(nèi)部審計報告的主要分發(fā)對象。10.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何評估控制風險（）A.評估控制設計是否合理B.評估控制運行是否有效C.考慮控制環(huán)境D.依賴被審計部門的自我評價E.評估控制的關(guān)鍵控制點答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師評估控制風險時，需要考慮多個因素。評估控制設計是否合理（A）、控制運行是否有效（B）、控制環(huán)境（C）以及控制的關(guān)鍵控制點（E）都是評估控制風險的重要方面。完全依賴被審計部門的自我評價（D）可能無法獲得客觀、全面的評估，因為內(nèi)部審計師需要獨立地評估控制的有效性。因此，A、B、C、E是評估控制風險時應考慮的因素。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何識別風險（）A.分析歷史審計發(fā)現(xiàn)B.評估管理層的風險評估C.考慮組織環(huán)境變化D.詢問被審計部門的風險感知E.依賴外部審計報告答案：ABCD解析：內(nèi)部審計師識別風險時，應采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。分析歷史審計發(fā)現(xiàn)（A）有助于識別recurring風險，評估管理層的風險評估（B）可以了解組織對風險的認知，考慮組織環(huán)境變化（C）如法規(guī)更新、經(jīng)濟波動等可能帶來新的風險，詢問被審計部門的風險感知（D）可以獲取一線信息。雖然外部審計報告（E）可能提供一些信息，但不應完全依賴，因為其關(guān)注點和范圍可能與內(nèi)部審計不同。因此，A、B、C、D是識別風險的重要方法。12.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何選擇審計程序（）A.基于審計目標B.考慮風險重要性C.采用可接受的風險水平D.依賴被審計部門的推薦E.確保程序具有成本效益答案：ABE解析：內(nèi)部審計師選擇審計程序應服務于審計目標（A），并根據(jù)風險評估結(jié)果，特別是考慮風險的重要性（B）和采用可接受的風險水平（C），同時確保所選程序具有成本效益（E）。審計程序的選擇不應僅僅依賴被審計部門的推薦（D），以免失去客觀性。因此，A、B、E是選擇審計程序時應考慮的關(guān)鍵因素。13.內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)應包含哪些要素（）A.審計背景B.審計期間C.實際情況描述D.應有情況描述E.審計證據(jù)描述答案：CDE解析：內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)通常應清晰、簡潔地說明被審計單位存在的狀況（實際情況描述C），與應有或期望的狀況（應有情況描述D）之間的差異。同時，應描述支持該發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)（審計證據(jù)描述E）。審計背景（A）和審計期間（B）屬于報告的上下文信息，雖然重要，但不是審計發(fā)現(xiàn)本身的要素。因此，C、D、E是審計發(fā)現(xiàn)的核心要素。14.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理沖突（）A.保持客觀公正B.及時溝通C.避免利益沖突D.向上級報告E.接受禮品答案：ABC解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應保持客觀公正（A），避免利益沖突（C），并在發(fā)生潛在沖突時及時與相關(guān)方溝通（B）。向上級報告（D）可能是處理嚴重沖突或無法解決沖突的步驟，但不是首選。接受禮品（E）嚴重違反職業(yè)道德，應堅決拒絕。因此，A、B、C是處理沖突的基本原則。15.內(nèi)部審計師應具備哪些溝通技能（）A.清晰表達B.積極傾聽C.有效提問D.壓力施壓E.文化敏感性答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師需要具備良好的溝通技能，包括清晰表達（A）審計發(fā)現(xiàn)和建議，積極傾聽（B）理解被審計部門的觀點，有效提問（C）以獲取必要信息，以及具備文化敏感性（E）以適應不同背景的溝通對象。壓力施壓（D）不是專業(yè)的溝通方式，可能損害審計關(guān)系。因此，A、B、C、E是重要的溝通技能。16.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何管理時間（）A.制定詳細的工作計劃B.估算每項程序所需時間C.保持靈活性以應對變化D.將所有時間都用于現(xiàn)場工作E.忽略計劃，按感覺行事答案：ABC解析：內(nèi)部審計師有效地管理時間對于按時完成審計至關(guān)重要。這包括制定詳細的工作計劃（A），估算每項程序所需時間（B），以及在執(zhí)行過程中保持靈活性以應對預期外的情況（C）。將所有時間都用于現(xiàn)場工作（D）可能忽略計劃、報告撰寫等環(huán)節(jié)，忽略計劃按感覺行事（E）則可能導致效率低下和延誤。因此，A、B、C是管理時間的關(guān)鍵方法。17.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何處理保密信息（）A.限制信息知悉范圍B.使用安全溝通渠道C.簽訂保密協(xié)議D.與非相關(guān)人員討論E.按要求向監(jiān)管機構(gòu)報告答案：ABCE解析：內(nèi)部審計師有責任保護客戶的保密信息。處理保密信息時，應限制信息知悉范圍（A），使用安全溝通渠道（B），必要時與被審計單位或相關(guān)方簽訂保密協(xié)議（C），并按要求向監(jiān)管機構(gòu)報告（E）。與非相關(guān)人員討論（D）可能泄露信息，是不恰當?shù)男袨?。因此，A、B、C、E是處理保密信息的正確做法。18.內(nèi)部審計部門如何確保審計質(zhì)量（）A.制定審計質(zhì)量控制標準B.進行審計項目復核C.提供持續(xù)的專業(yè)發(fā)展D.依賴外部機構(gòu)的評估E.忽略內(nèi)部審計師的反饋答案：ABC解析：內(nèi)部審計部門確保審計質(zhì)量需要系統(tǒng)化的方法。制定審計質(zhì)量控制標準（A），進行審計項目復核（B），以及為內(nèi)部審計師提供持續(xù)的專業(yè)發(fā)展機會（C）都是關(guān)鍵措施。依賴外部機構(gòu)的評估（D）可以作為參考，但不是內(nèi)部質(zhì)量控制的主體。忽略內(nèi)部審計師的反饋（E）會阻礙質(zhì)量改進。因此，A、B、C是確保審計質(zhì)量的重要途徑。19.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，應如何評估控制風險（）A.了解控制的設計B.觀察控制的運行情況C.評估控制的關(guān)鍵內(nèi)部控制點D.依賴被審計部門的自我評價E.忽略控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：內(nèi)部審計師評估控制風險需要綜合考慮多個方面。了解控制的設計（A），觀察控制的運行情況（B），以及評估控制的關(guān)鍵內(nèi)部控制點（C）是評估控制有效性的基本步驟。完全依賴被審計部門的自我評價（D）可能存在偏見，忽略控制環(huán)境的影響（E）也可能導致評估不準確。因此，A、B、C是評估控制風險的關(guān)鍵方法。20.內(nèi)部審計報告應如何提升其價值（）A.清晰、簡潔、易于理解B.提出具體、可操作的建議C.及時提交D.包含不切實際的建議E.只報告負面信息答案：ABC解析：提升內(nèi)部審計報告價值的關(guān)鍵在于使其能夠有效溝通并驅(qū)動改進。報告應清晰、簡潔、易于理解（A），提出的審計建議應具體、可操作（B），并且及時提交（C），以便管理層能夠及時采取行動。包含不切實際的建議（D）會降低報告的可信度，只報告負面信息（E）可能引起抵觸情緒，不利于問題解決。因此，A、B、C是提升報告價值的重要方面。三、判斷題1.內(nèi)部審計計劃應每年制定一次，且不能根據(jù)實際情況進行調(diào)整。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計計劃雖然通常以年度為周期進行制定，但這并不意味著計劃是固定不變的。在實際執(zhí)行過程中，由于組織環(huán)境的變化、風險評估的更新或其他不可預見因素的影響，內(nèi)部審計計劃可能需要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。靈活調(diào)整計劃有助于確保審計活動與組織的動態(tài)需求保持一致，提高審計的針對性和有效性。因此，內(nèi)部審計計劃并非不能調(diào)整。2.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，可以接受被審計部門的禮品或款待。（）答案：錯誤解析：接受被審計部門的禮品或款待可能構(gòu)成利益沖突，影響內(nèi)部審計師的獨立性和客觀性。內(nèi)部審計師應遵守職業(yè)道德規(guī)范，避免任何可能影響其獨立判斷的利益或關(guān)系。因此，內(nèi)部審計師不應接受可能被視為影響其獨立性的禮品或款待。3.內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)必須立即引起被審計部門的整改。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)是否需要立即引起整改，取決于該發(fā)現(xiàn)的風險等級、對組織的影響程度以及被審計部門的實際情況。對于高風險或重大發(fā)現(xiàn)的整改通常需要優(yōu)先考慮，但并非所有審計發(fā)現(xiàn)都要求立即整改。內(nèi)部審計師應與被審計部門溝通，根據(jù)具體情況商定整改的時間表和措施。因此，并非所有審計發(fā)現(xiàn)都必須立即引起整改。4.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，不需要獲取管理層的支持。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，需要獲取管理層的支持。管理層支持對于內(nèi)部審計部門的獨立性、資源獲取以及審計計劃的順利執(zhí)行至關(guān)重要。管理層對內(nèi)部審計的承諾和支持有助于營造有利于審計工作的環(huán)境，確保審計工作得到必要的配合和推動。因此，內(nèi)部審計師需要積極尋求并維護管理層的支持。5.內(nèi)部審計工作底稿是內(nèi)部審計證據(jù)的主要載體。（）答案：正確解析：內(nèi)部審計工作底稿是記錄內(nèi)部審計過程、方法和結(jié)果的文件，是內(nèi)部審計證據(jù)的主要載體。它詳細記錄了審計師執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論，為審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論提供了支持，也是審計質(zhì)量控制和復核的重要依據(jù)。因此，內(nèi)部審計工作底稿是內(nèi)部審計證據(jù)的核心組成部分。6.內(nèi)部審計師只需要具備會計和財務知識，不需要其他領域的知識。（）答案：錯誤解析：雖然會計和財務知識是內(nèi)部審計師的核心勝任能力之一，但內(nèi)部審計的范圍非常廣泛，涉及組織的各個方面。因此，內(nèi)部審計師還需要具備其他領域的知識，如管理、信息技術(shù)、法律、合規(guī)、運營等，以便更好地理解和評估組織的風險和控制。僅具備會計和財務知識是無法勝任現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的。7.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，可以參與被審計的業(yè)務活動。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師的獨立性和客觀性至關(guān)重要。參與被審計的業(yè)務活動可能會影響審計師的獨立判斷，導致審計結(jié)果失去客觀性。因此，內(nèi)部審計師應避免參與被審計部門的日常運營和業(yè)務活動，以確保審計的獨立性和客觀性不受影響。8.內(nèi)部審計報告應僅提交給審計委員會。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告的分發(fā)應基于報告的內(nèi)容和重要性，并根據(jù)組織的具體情況確定。雖然審計委員會通常是內(nèi)部審計報告的主要接收者之一，負責監(jiān)督內(nèi)部審計活動，但內(nèi)部審計報告通常還會分發(fā)給董事會、管理層以及被審計部門等相關(guān)利益方。確保適當?shù)膱蟾娣职l(fā)有助于審計發(fā)現(xiàn)得到關(guān)注和采取行動。因此，內(nèi)部審計報告并非僅提交給審計委員會。9.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，不需要考慮組織的文化和環(huán)境。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，需要充分考慮組織的文化和環(huán)境。組織文化、價值觀、管理風格以及外部環(huán)境等因素都會影響組織的風險管理、控制和治理過程。了解這些因素有助于內(nèi)部審計師更準確地評估風險、設計審計程序以及解讀審計發(fā)現(xiàn)。忽視組織文化和環(huán)境可能導致審計工作與實際情況脫節(jié)，影響審計效果。10.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的所有問題都應被視為重大發(fā)現(xiàn)。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，會識別和評估一系列問題或風險。并非所有發(fā)現(xiàn)的問題都具有相同的重要性或影響。內(nèi)部審計師需要根據(jù)風險評估結(jié)果，區(qū)分問題的嚴重程度和潛在影響，判斷哪些問題應被視為重大發(fā)現(xiàn)，需要優(yōu)先關(guān)注和報告。將所有問題都視為重大發(fā)現(xiàn)可能導致資源浪費和不必要的恐慌，而忽略真正需要關(guān)注的關(guān)鍵問題。因此，并非所有內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的問題都應被視為重大發(fā)現(xiàn)。四、簡答題1.簡述內(nèi)部審計報告應包含的主要內(nèi)容。答案：內(nèi)部審計報告通常應包含以下主要內(nèi)容：（1）審計概況：簡要介紹審計背景、目的、范圍、時間安排、審計方法和審計團隊等基本信息。（2）審計發(fā)現(xiàn)：清晰、準確地描述在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或情況，包括實際情況和應有情況的差異。（3）審計證據(jù)：簡要說明支持審計發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵審計證據(jù)。（4）審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)，提出具體、可操作、具有建設性的改進建議。（5）審計結(jié)論：基于審計發(fā)現(xiàn)和建議，對被審計事項進行總結(jié)性評價。（6）附錄：可能包括審計工作底稿摘要、相關(guān)數(shù)據(jù)、圖表或其他支持性信息。（7）管理層回應：記錄管理層對審計發(fā)現(xiàn)和建議的回應或行動計劃。2.簡述內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計程序