2025年注冊會計(jì)師《財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)能力》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時，審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試的主要目的是什么（）A.確認(rèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理B.評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效C.替代被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.確保被審計(jì)單位的內(nèi)部控制符合法律法規(guī)要求答案：B解析：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試的主要目的是評估其運(yùn)行是否有效，從而判斷是否可以依賴內(nèi)部控制來減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理性是初步評估的內(nèi)容，而替代內(nèi)部控制或確保其符合法律法規(guī)要求不是測試內(nèi)部控制的主要目的。2.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，選擇樣本進(jìn)行測試的主要依據(jù)是什么（）A.樣本的數(shù)量B.樣本的特征C.樣本的代表性和充分性D.樣本的成本答案：C解析：審計(jì)人員選擇樣本進(jìn)行測試的主要依據(jù)是樣本的代表性和充分性，以確保樣本能夠反映總體的情況。樣本的數(shù)量、特征和成本都是考慮因素，但不是主要依據(jù)。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，審計(jì)人員應(yīng)如何處理（）A.繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序B.撤銷審計(jì)意見C.發(fā)表保留意見或否定意見D.咨詢律師答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)且拒絕更正時，應(yīng)考慮發(fā)表保留意見或否定意見。繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)程序可能無法解決根本問題，撤銷審計(jì)意見過于極端，咨詢律師是輔助措施，不是直接處理方法。4.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注哪些因素（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的法律法規(guī)遵守情況答案：B解析：審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險，包括行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險等。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制和法律法規(guī)遵守情況也是重要因素，但經(jīng)營風(fēng)險是風(fēng)險評估的核心。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（）A.根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)確定B.根據(jù)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制確定C.根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)確定D.根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模確定答案：A解析：審計(jì)人員確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性主要依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、規(guī)模和審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)都是考慮因素，但不是主要依據(jù)。6.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A.暫停審計(jì)B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.撤銷審計(jì)意見答案：A解析：當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，應(yīng)考慮暫停審計(jì)，進(jìn)一步調(diào)查或與管理層溝通，以確定是否能夠獲取所需證據(jù)。發(fā)表保留意見、否定意見或撤銷審計(jì)意見都是后續(xù)處理措施。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何評估被審計(jì)單位的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（）A.比較被審計(jì)單位與同行業(yè)其他單位B.檢查被審計(jì)單位的會計(jì)政策是否一致C.評估被審計(jì)單位的會計(jì)政策是否恰當(dāng)D.咨詢被審計(jì)單位的會計(jì)人員答案：C解析：審計(jì)人員評估被審計(jì)單位的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用主要評估其是否恰當(dāng)，包括是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)慣例。比較同行業(yè)單位、檢查一致性或咨詢會計(jì)人員都是輔助方法，不是主要評估依據(jù)。8.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理關(guān)聯(lián)方交易（）A.忽略關(guān)聯(lián)方交易B.評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性C.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的披露情況D.禁止關(guān)聯(lián)方交易答案：B解析：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，以判斷是否存在舞弊風(fēng)險。忽略關(guān)聯(lián)方交易、確認(rèn)披露情況或禁止關(guān)聯(lián)方交易都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ā?.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.立即報(bào)告管理層B.評估內(nèi)部控制缺陷的影響C.忽略內(nèi)部控制缺陷D.直接要求更正內(nèi)部控制缺陷答案：B解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)評估其影響，包括對財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響。立即報(bào)告管理層、忽略缺陷或直接要求更正都是后續(xù)處理措施，評估影響是首要步驟。10.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（）A.忽略持續(xù)經(jīng)營假設(shè)B.評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力C.確認(rèn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的披露情況D.直接否定持續(xù)經(jīng)營假設(shè)答案：B解析：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力，以判斷其是否能夠繼續(xù)經(jīng)營。忽略假設(shè)、確認(rèn)披露情況或直接否定假設(shè)都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ā?1.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估的主要目的是什么（）A.確定內(nèi)部控制測試的范圍B.評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.證實(shí)內(nèi)部控制能夠防止所有錯報(bào)D.替代內(nèi)部控制答案：B解析：初步評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性是審計(jì)人員了解和評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的第一步。此步驟的目的是判斷內(nèi)部控制是否存在，以及其設(shè)計(jì)是否能夠提供合理保證以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)。評估初步評估的結(jié)果將決定是否需要進(jìn)行進(jìn)一步的控制測試，因此其目的是為了判斷內(nèi)部控制測試的范圍，但初步評估本身的核心在于評估設(shè)計(jì)的合理性，而不是直接確定測試范圍、證實(shí)防止所有錯報(bào)或替代內(nèi)部控制。12.審計(jì)人員在使用分析程序時，主要關(guān)注什么（）A.細(xì)節(jié)測試的結(jié)果B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可預(yù)期的關(guān)系C.內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.審計(jì)證據(jù)的充分性答案：B解析：分析程序主要是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，來對財(cái)務(wù)信息做出評價。審計(jì)人員利用分析程序來評估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性、識別異常波動或潛在錯報(bào)，以及形成初步判斷。因此，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可預(yù)期的關(guān)系是使用分析程序的核心。細(xì)節(jié)測試關(guān)注具體交易，內(nèi)部控制運(yùn)行有效性是控制測試關(guān)注的，審計(jì)證據(jù)的充分性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的要求。13.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)，且根據(jù)審計(jì)程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來證實(shí)或排除該錯報(bào)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.撤銷審計(jì)意見B.發(fā)表保留意見或無法表示意見C.發(fā)表無保留意見D.要求被審計(jì)單位管理層解釋答案：B解析：當(dāng)存在重大錯報(bào)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，審計(jì)人員無法獲取足夠的證據(jù)來支持發(fā)表無保留意見，同時由于存在重大錯報(bào)，也不能發(fā)表無保留意見。這種情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)無法獲取證據(jù)的原因和程度，發(fā)表保留意見（如果部分審計(jì)證據(jù)不足）或無法表示意見（如果無法獲取足夠證據(jù)以形成任何意見）。撤銷審計(jì)意見過于極端，發(fā)表無保留意見不符合情況，要求管理層解釋是進(jìn)一步調(diào)查的步驟，而不是最終意見的類型。14.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，識別和評估哪些風(fēng)險可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險C.被審計(jì)單位的法律風(fēng)險D.以上所有答案：D解析：風(fēng)險評估過程要求審計(jì)人員識別和評估可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險，這些風(fēng)險包括但不限于經(jīng)營風(fēng)險（如市場變化、技術(shù)革新）、財(cái)務(wù)風(fēng)險（如流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險）和法律風(fēng)險（如訴訟、合規(guī)風(fēng)險）。這些風(fēng)險都可能直接或間接地導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)。因此，審計(jì)人員需要全面評估所有這些可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險。15.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.立即要求被審計(jì)單位管理層更正B.評估該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.忽略該缺陷，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表D.立即報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：B解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，首要任務(wù)是評估該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括錯報(bào)的風(fēng)險和潛在的錯報(bào)金額。評估結(jié)果將決定審計(jì)人員后續(xù)的程序，例如是否需要執(zhí)行進(jìn)一步的控制測試或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。立即要求更正、忽略缺陷或直接報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能不是適當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，取決于缺陷的嚴(yán)重性和影響。16.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，選擇適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)是什么（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.行業(yè)數(shù)據(jù)答案：C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，來識別異常波動或潛在錯報(bào)。因此，選擇適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)主要是指確定用于分析的數(shù)據(jù)之間的關(guān)系是否合理、可預(yù)期，這些關(guān)系是分析程序的核心。雖然分析程序可能使用被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)作為參考或比較，但程序本身是基于這些數(shù)據(jù)間的關(guān)系進(jìn)行的。17.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性（）A.僅與關(guān)聯(lián)方確認(rèn)交易目的B.僅檢查關(guān)聯(lián)方交易的定價政策C.考慮關(guān)聯(lián)方交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且定價是否公允D.忽略關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樗鼈兺ǔＪ遣还实拇鸢福篊解析：評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性需要考慮兩個主要方面：一是交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即交易是否基于正常的商業(yè)目的而進(jìn)行，而非為了操縱財(cái)務(wù)結(jié)果；二是交易的條款和條件，特別是定價是否與非關(guān)聯(lián)方之間的交易一致或公允。僅與關(guān)聯(lián)方確認(rèn)交易目的或僅檢查定價政策是不全面的，忽略所有關(guān)聯(lián)方交易也是不恰當(dāng)?shù)摹?8.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（）A.取決于審計(jì)證據(jù)的來源B.取決于審計(jì)證據(jù)的充分性C.取決于審計(jì)證據(jù)能否提供相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)D.取決于審計(jì)證據(jù)的獲取成本答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)能否在性質(zhì)上適合于支持審計(jì)結(jié)論，即證據(jù)是否相關(guān)且可靠。審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量是否足夠。適當(dāng)性是判斷證據(jù)本身質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，而充分性是判斷證據(jù)數(shù)量是否足夠的標(biāo)準(zhǔn)。證據(jù)的來源和獲取成本是考慮因素，但不是確定適當(dāng)性的主要依據(jù)。19.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理被審計(jì)單位會計(jì)政策的變更（）A.必須要求被審計(jì)單位恢復(fù)原會計(jì)政策B.評估會計(jì)政策變更的動機(jī)和合理性C.直接接受會計(jì)政策變更D.忽略會計(jì)政策變更，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表答案：B解析：當(dāng)被審計(jì)單位變更會計(jì)政策時，審計(jì)人員的責(zé)任是評估變更的動機(jī)和合理性。需要考慮變更是否是為了提供更可靠的財(cái)務(wù)信息，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求，以及變更對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否得到充分披露。要求恢復(fù)原政策、直接接受或忽略變更都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，評估變更的動機(jī)和合理性是關(guān)鍵步驟。20.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（）A.僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中確認(rèn)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)B.評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的證據(jù)是否充分C.直接否定持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D.忽略持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位盈利答案：B解析：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計(jì)核算的基本前提之一。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，必須評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的證據(jù)是否充分。這包括考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。僅在附注中確認(rèn)、直接否定或忽略持續(xù)經(jīng)營假設(shè)都是不恰當(dāng)?shù)?。審?jì)人員需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持或質(zhì)疑持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。二、多選題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，需要識別和評估哪些風(fēng)險可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險C.被審計(jì)單位的法律風(fēng)險D.被審計(jì)單位的聲譽(yù)風(fēng)險E.被審計(jì)單位的戰(zhàn)略風(fēng)險答案：ABCE解析：風(fēng)險評估旨在識別和評估所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險。這些風(fēng)險包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險（如市場競爭、管理決策失誤）、財(cái)務(wù)風(fēng)險（如信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險）、法律風(fēng)險（如訴訟、合規(guī)問題）以及戰(zhàn)略風(fēng)險（如行業(yè)變革、決策失誤）。聲譽(yù)風(fēng)險雖然重要，但通常不被視為直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的首要風(fēng)險類別，而是可能間接影響或?qū)е挛璞罪L(fēng)險。因此，A、B、C、E是可能直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險類別。2.審計(jì)人員在使用分析程序時，可以利用哪些信息作為基礎(chǔ)（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.行業(yè)數(shù)據(jù)E.歷史審計(jì)數(shù)據(jù)答案：ABCDE解析：分析程序是審計(jì)中常用的技術(shù)，審計(jì)人員可以利用多種信息作為基礎(chǔ)。這包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（A）、經(jīng)營數(shù)據(jù)（B），如銷售額、成本、利潤等；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（C），如銷售額與廣告支出之間的關(guān)系；行業(yè)數(shù)據(jù)（D），用于與同行業(yè)平均水平比較；以及歷史審計(jì)數(shù)據(jù)（E），用于比較本期與前期數(shù)據(jù)的變化。這些信息都有助于審計(jì)人員評估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。3.審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，主要關(guān)注內(nèi)部控制的哪些要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息與溝通D.對控制的監(jiān)督E.控制活動答案：ABCDE解析：根據(jù)對內(nèi)部控制的了解，審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，需要關(guān)注內(nèi)部控制的五個要素：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險評估過程（B）、控制活動（E）、信息與溝通（C）以及對控制的監(jiān)督（D）。測試這些要素的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，以支持審計(jì)工作的開展。4.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)時，可能的原因有哪些（）A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層故意操縱C.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)D.客觀環(huán)境發(fā)生重大變化E.會計(jì)人員操作失誤答案：ABCDE解析：重大錯報(bào)可能由多種原因?qū)е?。?nèi)部控制存在缺陷（A）可能導(dǎo)致錯報(bào)發(fā)生或未能被阻止；管理層故意操縱（B）是故意導(dǎo)致錯報(bào)的原因；審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)（C）可能因?yàn)槌绦蛟O(shè)計(jì)不當(dāng)或執(zhí)行不到位；客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（D），如經(jīng)濟(jì)波動、政策調(diào)整，也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化并產(chǎn)生錯報(bào)；會計(jì)人員操作失誤（E）也是常見的導(dǎo)致錯報(bào)的原因。因此，A、B、C、D、E都是可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的原因。5.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，如何選擇樣本（）A.考慮樣本的代表性B.考慮樣本的充分性C.考慮樣本的特征D.考慮樣本的獲取成本E.考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性答案：AB解析：選擇審計(jì)樣本時，審計(jì)人員主要關(guān)注樣本的代表性（A）和充分性（B）。代表性確保樣本能夠反映總體的特征和風(fēng)險；充分性確保樣本量足夠，能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。雖然樣本的特征（C）、獲取成本（D）以及審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（E）也是考慮因素，但選擇樣本的核心標(biāo)準(zhǔn)是代表性和充分性。6.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何評估會計(jì)估計(jì)的合理性（）A.檢查會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)B.與管理層討論會計(jì)估計(jì)的做出過程C.獲取專家意見D.執(zhí)行專門的分析程序E.比較會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果答案：ABCDE解析：評估會計(jì)估計(jì)的合理性需要采用多種方法。檢查會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)（A）是基礎(chǔ)步驟；與管理層討論會計(jì)估計(jì)的做出過程（B）有助于理解其合理性；獲取專家意見（C）適用于復(fù)雜或?qū)I(yè)的會計(jì)估計(jì)；執(zhí)行專門的分析程序（D）可以幫助識別異?；虿豢衫硇孕袨?；比較會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果（E）可以評估估計(jì)的準(zhǔn)確性。綜合運(yùn)用這些方法可以更全面地評估會計(jì)估計(jì)的合理性。7.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理關(guān)聯(lián)方交易（）A.識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易B.評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性C.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的披露情況D.必要時實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序E.忽略關(guān)聯(lián)方交易答案：ABCD解析：處理關(guān)聯(lián)方交易需要系統(tǒng)性的方法。首先，需要識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易（A）；其次，評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性（B），以判斷是否存在舞弊風(fēng)險；接著，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的披露是否符合要求（C）；如果評估認(rèn)為存在風(fēng)險或交易不公允，可能需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（D）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。忽略關(guān)聯(lián)方交易（E）是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險。8.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何確定審計(jì)意見的類型（）A.取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.取決于審計(jì)人員是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.取決于是否存在重大錯報(bào)D.取決于內(nèi)部控制的有效性E.取決于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：BC解析：確定審計(jì)意見類型主要取決于兩個核心因素：一是是否存在重大錯報(bào)（C），二是審計(jì)人員是否獲取了支持審計(jì)意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）。如果存在重大錯報(bào)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則無法發(fā)表無保留意見。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（A）、內(nèi)部控制的有效性（D）和治理結(jié)構(gòu)（E）都是影響重大錯報(bào)風(fēng)險評估的因素，但不是直接確定審計(jì)意見類型的因素。9.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A.暫停審計(jì)B.與管理層溝通C.發(fā)表保留意見或無法表示意見D.擴(kuò)大審計(jì)范圍E.忽略該問題答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，應(yīng)采取一系列措施。首先，可能需要暫停審計(jì)（A）以進(jìn)一步調(diào)查原因；其次，應(yīng)與管理層溝通（B），探討解決方案或潛在影響；根據(jù)無法獲取證據(jù)的原因和程度，可能需要發(fā)表保留意見（C）或無法表示意見（D）；忽略該問題（E）是不負(fù)責(zé)任的，可能導(dǎo)致審計(jì)意見不當(dāng)。10.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力（）A.獲取管理層關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的評估B.評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)狀況D.評估被審計(jì)單位的資本結(jié)構(gòu)E.獲取被審計(jì)單位的風(fēng)險管理策略答案：ABCD解析：評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力需要綜合考慮多方面因素。獲取管理層關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的評估（A）是重要起點(diǎn)；評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（B）、經(jīng)營成果（C）和現(xiàn)金流量（D）有助于判斷其當(dāng)前的生存能力；考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)狀況（C）有助于判斷外部環(huán)境是否支持持續(xù)經(jīng)營；評估資本結(jié)構(gòu)（D）有助于判斷其融資能力和財(cái)務(wù)彈性。獲取風(fēng)險管理策略（E）雖然有助于了解風(fēng)險應(yīng)對，但不是評估持續(xù)經(jīng)營能力的主要直接依據(jù)。11.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，識別的風(fēng)險可能包括哪些（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險C.被審計(jì)單位的法律風(fēng)險D.被審計(jì)單位的戰(zhàn)略風(fēng)險E.被審計(jì)單位的聲譽(yù)風(fēng)險答案：ABCD解析：風(fēng)險評估要求審計(jì)人員識別和評估所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險。這些風(fēng)險包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險（A）、財(cái)務(wù)風(fēng)險（B）、法律風(fēng)險（C）和戰(zhàn)略風(fēng)險（D）。聲譽(yù)風(fēng)險（E）雖然重要，但通常不被視為直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的首要風(fēng)險類別，而是可能間接影響或?qū)е挛璞罪L(fēng)險。因此，A、B、C、D是可能直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險類別。12.審計(jì)人員在使用分析程序時，可以利用哪些信息作為基礎(chǔ)（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.行業(yè)數(shù)據(jù)E.歷史審計(jì)數(shù)據(jù)答案：ABCDE解析：分析程序是審計(jì)中常用的技術(shù)，審計(jì)人員可以利用多種信息作為基礎(chǔ)。這包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（A）、經(jīng)營數(shù)據(jù)（B），如銷售額、成本、利潤等；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（C），如銷售額與廣告支出之間的關(guān)系；行業(yè)數(shù)據(jù)（D），用于與同行業(yè)平均水平比較；以及歷史審計(jì)數(shù)據(jù)（E），用于比較本期與前期數(shù)據(jù)的變化。這些信息都有助于審計(jì)人員評估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性。13.審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，主要關(guān)注內(nèi)部控制的哪些要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息與溝通D.對控制的監(jiān)督E.控制活動答案：ABCDE解析：根據(jù)對內(nèi)部控制的了解，審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，需要關(guān)注內(nèi)部控制的五個要素：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險評估過程（B）、控制活動（E）、信息與溝通（C）以及對控制的監(jiān)督（D）。測試這些要素的目的是評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，以支持審計(jì)工作的開展。14.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)時，可能的原因有哪些（）A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層故意操縱C.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)D.客觀環(huán)境發(fā)生重大變化E.會計(jì)人員操作失誤答案：ABCDE解析：重大錯報(bào)可能由多種原因?qū)е?。?nèi)部控制存在缺陷（A）可能導(dǎo)致錯報(bào)發(fā)生或未能被阻止；管理層故意操縱（B）是故意導(dǎo)致錯報(bào)的原因；審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯報(bào)（C）可能因?yàn)槌绦蛟O(shè)計(jì)不當(dāng)或執(zhí)行不到位；客觀環(huán)境發(fā)生重大變化（D），如經(jīng)濟(jì)波動、政策調(diào)整，也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化并產(chǎn)生錯報(bào)；會計(jì)人員操作失誤（E）也是常見的導(dǎo)致錯報(bào)的原因。因此，A、B、C、D、E都是可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的原因。15.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，如何選擇樣本（）A.考慮樣本的代表性B.考慮樣本的充分性C.考慮樣本的特征D.考慮樣本的獲取成本E.考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性答案：AB解析：選擇審計(jì)樣本時，審計(jì)人員主要關(guān)注樣本的代表性（A）和充分性（B）。代表性確保樣本能夠反映總體的特征和風(fēng)險；充分性確保樣本量足夠，能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。雖然樣本的特征（C）、獲取成本（D）以及審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（E）也是考慮因素，但選擇樣本的核心標(biāo)準(zhǔn)是代表性和充分性。16.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何評估會計(jì)估計(jì)的合理性（）A.檢查會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)B.與管理層討論會計(jì)估計(jì)的做出過程C.獲取專家意見D.執(zhí)行專門的分析程序E.比較會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果答案：ABCDE解析：評估會計(jì)估計(jì)的合理性需要采用多種方法。檢查會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)（A）是基礎(chǔ)步驟；與管理層討論會計(jì)估計(jì)的做出過程（B）有助于理解其合理性；獲取專家意見（C）適用于復(fù)雜或?qū)I(yè)的會計(jì)估計(jì)；執(zhí)行專門的分析程序（D）可以幫助識別異?；虿豢衫硇孕袨?；比較會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果（E）可以評估估計(jì)的準(zhǔn)確性。綜合運(yùn)用這些方法可以更全面地評估會計(jì)估計(jì)的合理性。17.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理關(guān)聯(lián)方交易（）A.識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易B.評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性C.確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的披露情況D.必要時實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序E.忽略關(guān)聯(lián)方交易答案：ABCD解析：處理關(guān)聯(lián)方交易需要系統(tǒng)性的方法。首先，需要識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易（A）；其次，評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性（B），以判斷是否存在舞弊風(fēng)險；接著，確認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易的披露是否符合要求（C）；如果評估認(rèn)為存在風(fēng)險或交易不公允，可能需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（D）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。忽略關(guān)聯(lián)方交易（E）是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險。18.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何確定審計(jì)意見的類型（）A.取決于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.取決于審計(jì)人員是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.取決于是否存在重大錯報(bào)D.取決于內(nèi)部控制的有效性E.取決于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：BC解析：確定審計(jì)意見類型主要取決于兩個核心因素：一是是否存在重大錯報(bào)（C），二是審計(jì)人員是否獲取了支持審計(jì)意見的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）。如果存在重大錯報(bào)且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則無法發(fā)表無保留意見。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（A）、內(nèi)部控制的有效性（D）和治理結(jié)構(gòu)（E）都是影響重大錯報(bào)風(fēng)險評估的因素，但不是直接確定審計(jì)意見類型的因素。19.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何處理無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（）A.暫停審計(jì)B.與管理層溝通C.發(fā)表保留意見或無法表示意見D.擴(kuò)大審計(jì)范圍E.忽略該問題答案：ABCD解析：當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，應(yīng)采取一系列措施。首先，可能需要暫停審計(jì)（A）以進(jìn)一步調(diào)查原因；其次，應(yīng)與管理層溝通（B），探討解決方案或潛在影響；根據(jù)無法獲取證據(jù)的原因和程度，可能需要發(fā)表保留意見（C）或無法表示意見（D）；忽略該問題（E）是不負(fù)責(zé)任的，可能導(dǎo)致審計(jì)意見不當(dāng)。20.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，如何評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力（）A.獲取管理層關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的評估B.評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)狀況D.評估被審計(jì)單位的資本結(jié)構(gòu)E.獲取被審計(jì)單位的風(fēng)險管理策略答案：ABCD解析：評估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力需要綜合考慮多方面因素。獲取管理層關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力的評估（A）是重要起點(diǎn)；評估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況（B）、經(jīng)營成果（C）和現(xiàn)金流量（D）有助于判斷其當(dāng)前的生存能力；考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)狀況（C）有助于判斷外部環(huán)境是否支持持續(xù)經(jīng)營；評估資本結(jié)構(gòu)（D）有助于判斷其融資能力和財(cái)務(wù)彈性。獲取風(fēng)險管理策略（E）雖然有助于了解風(fēng)險應(yīng)對，但不是評估持續(xù)經(jīng)營能力的主要直接依據(jù)。三、判斷題1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，只需要關(guān)注可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的內(nèi)部控制缺陷。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估是審計(jì)流程的起點(diǎn)，其目標(biāo)是識別和評估所有可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各類風(fēng)險，而不僅僅是可能導(dǎo)致重大錯報(bào)的內(nèi)部控制缺陷。審計(jì)人員需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等多種風(fēng)險因素，而內(nèi)部控制缺陷只是其中之一。識別和評估所有重大風(fēng)險是審計(jì)人員履行審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)，因此，題目表述過于片面，是錯誤的。2.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，就一定存在重大錯報(bào)。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系存在異常波動，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查以確定原因。這種異常波動可能由多種因素導(dǎo)致，例如經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、經(jīng)營策略調(diào)整等，并不一定意味著存在重大錯報(bào)。審計(jì)人員需要結(jié)合其他審計(jì)程序和證據(jù)進(jìn)行綜合判斷，才能確定是否存在重大錯報(bào)。因此，題目表述過于絕對，是錯誤的。3.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用不需要評估其恰當(dāng)性。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用必須評估其恰當(dāng)性。會計(jì)政策的恰當(dāng)性直接關(guān)系到財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。審計(jì)人員需要根據(jù)適用的會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)慣例，評估被審計(jì)單位選擇的會計(jì)政策是否恰當(dāng)，以及其運(yùn)用是否一致和合理。如果發(fā)現(xiàn)會計(jì)政策選擇或運(yùn)用不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，從而影響審計(jì)意見。因此，題目表述是錯誤的。4.當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，可以發(fā)表無保留意見。（）答案：錯誤解析：當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持其審計(jì)意見時，不能發(fā)表無保留意見。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)無法獲取證據(jù)的原因和程度，發(fā)表保留意見（如果部分審計(jì)證據(jù)不足）或無法表示意見（如果無法獲取足夠證據(jù)以形成任何意見）。發(fā)表無保留意見意味著審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表了肯定的意見，而這在有審計(jì)證據(jù)不足的情況下是不恰當(dāng)?shù)?。因此，題目表述是錯誤的。5.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，只需要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時，不僅要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要關(guān)注其相關(guān)的會計(jì)記錄、內(nèi)部控制、經(jīng)營環(huán)境等多種信息。財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的主要對象，但僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表是不夠的。審計(jì)人員需要通過查閱和分析會計(jì)記錄來核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，通過了解和測試內(nèi)部控制來評估其運(yùn)行的有效性，通過了解經(jīng)營環(huán)境來評估被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。因此，題目表述是錯誤的。6.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力評估只需要考慮其歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力評估需要考慮多種因素，包括其歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、當(dāng)前經(jīng)營狀況、未來經(jīng)營前景、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況等。僅僅考慮歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是不夠的，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力評估需要前瞻性判斷。審計(jì)人員需要運(yùn)用專業(yè)判斷，綜合分析所有相關(guān)信息，才能對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力做出合理評估。因此，題目表述是錯誤的。7.審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，如果選擇適當(dāng)?shù)臉颖静?zhí)行了必要的程序，就可以保證發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)。（）答案：錯誤解析：即使審計(jì)人員選擇了適當(dāng)?shù)臉颖静?zhí)行了必要的程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有重大錯報(bào)。審計(jì)程序存在固有限制，即使程序設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行到位，也可能因?yàn)闃颖敬硇圆蛔?、錯報(bào)發(fā)生頻率低等原因而未能發(fā)現(xiàn)所有錯報(bào)。審計(jì)人員的責(zé)任是獲取合理保證，而不是絕對保證。因此，題目表述過于絕對，是錯誤的。8.關(guān)聯(lián)方交易通常不存在商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此審計(jì)人員可以忽略它們。（）答案：錯誤解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實(shí)質(zhì)，也可能被用來操縱財(cái)務(wù)信息。審計(jì)人員需要識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，并評估其商業(yè)合理性，以判斷是否存在舞弊風(fēng)險。即使關(guān)聯(lián)方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，也需要確保其定價公允，并按規(guī)定進(jìn)行披露。因此，審計(jì)人員不能忽略關(guān)聯(lián)方交易，必須進(jìn)行必要的審計(jì)程序。題目表述是錯誤的。9.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，只需要識別風(fēng)險，不需要評估風(fēng)險的影響。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估不僅包括識別風(fēng)險，還包括評估風(fēng)險的影響和可能性。審計(jì)人員需要考慮風(fēng)險如果發(fā)生可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在影響，以及風(fēng)險發(fā)生的可能性有多大。只有通過全面評估風(fēng)險的影響和可能性，才能確定哪些風(fēng)險是重大的，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。因此，題目表述是錯誤的。10.審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試后，就可以完全依賴內(nèi)部控制來執(zhí)行審計(jì)程序。（）答案：錯誤解析：審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試后，根據(jù)測試結(jié)果評估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。如果內(nèi)部控制運(yùn)行有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍，但通常不能完全依賴內(nèi)部控制來執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行必要的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。完全依賴內(nèi)部控制是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)閮?nèi)部控制可能存在缺陷或被繞過。因此，題目表述是錯誤的。四、簡答題1.簡述審計(jì)人員評估會計(jì)估計(jì)不確定性的主要方法。答案：評估會計(jì)估計(jì)不確定性主要方法包括：（1）.檢查會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)的可靠性，包括數(shù)據(jù)來源、假設(shè)的合理性等。（2）.與管理層討論會計(jì)估計(jì)的做出過程，了解其依據(jù)和考慮因素。（3）.獲取專家意見，特別是對于復(fù)雜或?qū)I(yè)的會計(jì)估計(jì)。（4）.執(zhí)行專門的分析程序，如敏感性分析、情景分析等，評估不同因素變