2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格考試《審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于（）A.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)B.審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小D.審計(jì)客戶的規(guī)模答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)師獲取證據(jù)的基本要求。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要獲取的證據(jù)就越充分和適當(dāng)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)時(shí)間的長(zhǎng)短和審計(jì)客戶的規(guī)模雖然會(huì)影響審計(jì)工作，但不是決定證據(jù)充分性和適當(dāng)性的直接因素。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)審計(jì)C.評(píng)估該缺陷對(duì)審計(jì)的影響，并考慮是否需要擴(kuò)大審計(jì)范圍D.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告答案：C解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要評(píng)估該缺陷對(duì)審計(jì)的影響。如果缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師需要考慮是否需要擴(kuò)大審計(jì)范圍或采用其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。立即停止審計(jì)工作可能不必要，忽略缺陷會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，直接報(bào)告可能不是最有效的處理方式。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)（）A.由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制，并經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核B.僅記錄審計(jì)過程中的重大發(fā)現(xiàn)C.由外部專家編制，并經(jīng)審計(jì)師簽字D.保密，不得向任何人透露答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的重要記錄，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目組成員編制，并經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核。工作底稿需要記錄審計(jì)過程中的所有重要信息，包括審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問題和結(jié)論等。由外部專家編制或僅記錄重大發(fā)現(xiàn)都不符合審計(jì)工作底稿的要求。工作底稿雖然需要保密，但并非不得向任何人透露，例如在審計(jì)報(bào)告提交前需要經(jīng)過一定的審核程序。4.審計(jì)報(bào)告的類型取決于（）A.審計(jì)客戶的行業(yè)B.審計(jì)師的專業(yè)資格C.審計(jì)意見的類型D.審計(jì)范圍的大小答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的類型主要取決于審計(jì)意見的類型。審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種，不同的意見類型對(duì)應(yīng)不同的審計(jì)報(bào)告類型。審計(jì)客戶的行業(yè)、審計(jì)師的專業(yè)資格和審計(jì)范圍的大小雖然會(huì)影響審計(jì)工作，但不是決定審計(jì)報(bào)告類型的直接因素。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則B.依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.優(yōu)先考慮審計(jì)效率答案：A解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件，規(guī)定了審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則和程序。依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制可能存在風(fēng)險(xiǎn)，忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加審計(jì)失敗的可能性，優(yōu)先考慮審計(jì)效率可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降。6.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.優(yōu)先考慮證據(jù)的成本B.僅獲取有利于被審計(jì)單位的證據(jù)C.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.依賴被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄答案：C解析：審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持審計(jì)意見。優(yōu)先考慮證據(jù)的成本可能導(dǎo)致證據(jù)不足，僅獲取有利于被審計(jì)單位的證據(jù)可能導(dǎo)致審計(jì)意見失真，依賴被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄可能導(dǎo)致證據(jù)不可靠。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告B.忽略該錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)審計(jì)C.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響，并考慮是否需要發(fā)表非無保留意見D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響。如果錯(cuò)報(bào)可能導(dǎo)致審計(jì)意見的類型發(fā)生變化，審計(jì)師需要考慮是否需要發(fā)表非無保留意見。立即報(bào)告或直接報(bào)告可能不必要，忽略錯(cuò)報(bào)會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略異常波動(dòng)B.依賴歷史數(shù)據(jù)C.結(jié)合其他審計(jì)程序D.僅考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序。分析性程序是一種重要的審計(jì)程序，可以幫助審計(jì)師識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。忽略異常波動(dòng)、依賴歷史數(shù)據(jù)或僅考慮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都可能導(dǎo)致分析性程序的效果下降。9.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.由被審計(jì)單位選擇函證對(duì)象B.僅對(duì)關(guān)鍵賬戶進(jìn)行函證C.確保函證過程的有效性D.忽略函證結(jié)果的不一致答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保函證過程的有效性。函證是一種重要的審計(jì)程序，可以幫助審計(jì)師獲取外部證據(jù)。由被審計(jì)單位選擇函證對(duì)象可能存在風(fēng)險(xiǎn)，僅對(duì)關(guān)鍵賬戶進(jìn)行函證可能不夠全面，忽略函證結(jié)果的不一致可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。10.審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷B.僅測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行效果C.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性D.由被審計(jì)單位指定測(cè)試范圍答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。內(nèi)部控制的完整性和有效性是審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。忽略內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷、僅測(cè)試運(yùn)行效果或由被審計(jì)單位指定測(cè)試范圍都可能影響內(nèi)部控制測(cè)試的效果。11.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)如果無法直接證明審計(jì)目標(biāo)，則該證據(jù)是（）A.充分的但不適用的B.適用的但不足夠的C.既不充分也不適用D.證明力不強(qiáng)的答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性和可靠性。如果證據(jù)無法直接證明審計(jì)目標(biāo)，說明其相關(guān)性不足，即適用性不夠。雖然證據(jù)可能數(shù)量上達(dá)到要求，即可能充分，但因其無法直接證明目標(biāo)，整體上不能視為有效的審計(jì)證據(jù)。因此，該證據(jù)是適用的但不足夠的。12.審計(jì)過程中，如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高水平的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)（）A.減少審計(jì)工作的時(shí)間投入B.依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性D.忽略舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響答案：C解析：當(dāng)審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位存在較高水平的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要采取額外的審計(jì)措施以應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性（例如，改變常規(guī)的測(cè)試時(shí)間和程序）可以增加舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的可能性，從而更有力地應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。減少審計(jì)工作時(shí)間投入、依賴內(nèi)部控制或忽略舞弊影響都會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，無法有效應(yīng)對(duì)高水平的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。13.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要目的是（）A.確保審計(jì)工作底稿的物理安全B.評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，并確保其支持審計(jì)意見C.確認(rèn)審計(jì)工作底稿的編制符合公司內(nèi)部規(guī)定D.替代審計(jì)人員的專業(yè)判斷答案：B解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。其主要目的是評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿的充分性、適當(dāng)性以及支持審計(jì)結(jié)論的可靠性，確保審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，并能夠支持最終發(fā)表的審計(jì)意見。確保物理安全、符合內(nèi)部規(guī)定是次要考慮，復(fù)核本身并不替代審計(jì)人員的專業(yè)判斷。14.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持（）A.客觀中立的立場(chǎng)B.對(duì)被審計(jì)單位的管理層保持友好關(guān)系C.完全獨(dú)立于被審計(jì)單位D.優(yōu)先考慮被審計(jì)單位的利益答案：A解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)必須保持客觀中立的立場(chǎng)，這是審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的基本要求。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，這種意見需要基于客觀事實(shí)和專業(yè)的判斷，不受被審計(jì)單位管理層或其他利益相關(guān)者的影響。保持友好關(guān)系、完全獨(dú)立（物理上或利益上）或優(yōu)先考慮被審計(jì)單位利益都與客觀中立的立場(chǎng)相悖。15.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素（）A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.被審計(jì)單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)D.已執(zhí)行的主要審計(jì)程序答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的基本要素通常包括：標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見、會(huì)計(jì)責(zé)任段、管理層的責(zé)任段、審計(jì)范圍（包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)和審計(jì)基準(zhǔn)日或期間）、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)基淮日、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章等。被審計(jì)單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)和已執(zhí)行的主要審計(jì)程序雖然可能在審計(jì)報(bào)告的附錄或特定情況下提及，但并非所有審計(jì)報(bào)告都必須包含的基本要素。16.審計(jì)師執(zhí)行函證程序的主要目的是為了獲?。ǎ〢.推理性證據(jù)B.直接證據(jù)C.間接證據(jù)D.分析性證據(jù)答案：B解析：函證程序是審計(jì)師直接從第三方（如銀行、供應(yīng)商、客戶）獲取有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的程序。這種直接從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)被稱為直接證據(jù)，其證明力通常較強(qiáng)。推理性、間接和分析性證據(jù)都需要通過其他程序或邏輯推理獲得，不如直接證據(jù)直接和有力。17.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即認(rèn)為存在舞弊B.忽略該波動(dòng)，繼續(xù)執(zhí)行其他程序C.進(jìn)一步調(diào)查異常波動(dòng)的原因D.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)答案：C解析：分析性程序是通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來識(shí)別異常波動(dòng)或潛在風(fēng)險(xiǎn)的程序。當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)時(shí)，審計(jì)師的責(zé)任是進(jìn)一步調(diào)查該波動(dòng)的原因，以確定其性質(zhì)（例如，是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是錯(cuò)誤等）和是否需要進(jìn)一步的審計(jì)程序。立即認(rèn)為存在舞弊、忽略波動(dòng)或直接調(diào)整數(shù)據(jù)都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?8.內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該缺陷，因?yàn)椴挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表B.立即停止所有審計(jì)工作C.評(píng)估該缺陷對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)可能產(chǎn)生的影響，并考慮是否需要執(zhí)行額外程序D.直接要求管理層立即糾正所有缺陷答案：C解析：內(nèi)部控制缺陷可能影響審計(jì)效率和效果。審計(jì)師需要評(píng)估每個(gè)已識(shí)別缺陷對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)（如存在性、完整性、準(zhǔn)確性等）的可能影響。如果缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)師需要考慮是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序（如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍）來應(yīng)對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)。忽略缺陷、停止所有工作或直接要求立即糾正可能都不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。19.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)的（）A.數(shù)量和質(zhì)量B.成本和效益C.相關(guān)性和可靠性D.及時(shí)性和充分性答案：C解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和可靠性的要求。相關(guān)性是指證據(jù)能夠直接支持審計(jì)目標(biāo)；可靠性是指證據(jù)從其來源獲取的程度和可信程度。審計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，而充分性和適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。成本效益、及時(shí)性和數(shù)量雖然也是考慮因素，但相關(guān)性和可靠性是證據(jù)本身的核心質(zhì)量特征。20.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)師與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期密切的業(yè)務(wù)關(guān)系，可能產(chǎn)生（）A.自我評(píng)價(jià)威脅B.利益沖突威脅C.漠視威脅D.過度自信威脅答案：B解析：長(zhǎng)期密切的業(yè)務(wù)關(guān)系可能導(dǎo)致審計(jì)師與被審計(jì)單位之間形成一種不正常的依賴或親密關(guān)系，從而產(chǎn)生利益沖突威脅。這種威脅是指審計(jì)師的獨(dú)立性可能受到損害，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)利益（如維持客戶關(guān)系）可能與保持獨(dú)立審計(jì)意見的責(zé)任發(fā)生沖突。自我評(píng)價(jià)威脅通常與審計(jì)師評(píng)價(jià)自己曾參與編制的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)；漠視威脅是指審計(jì)師可能因?yàn)檫^于自信或工作量大而未能充分考慮審計(jì)證據(jù)；過度自信威脅是指審計(jì)師可能高估了自己的能力或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。二、多選題1.下列哪些是審計(jì)證據(jù)的基本特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.適當(dāng)性E.及時(shí)性答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)具備相關(guān)性和可靠性，才能有效支持審計(jì)結(jié)論。充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支撐審計(jì)意見，適當(dāng)性是指證據(jù)的類型和性質(zhì)適合于支持特定的審計(jì)目標(biāo)。及時(shí)性雖然對(duì)審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身的基本特征。因此，相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的基本特征。2.審計(jì)計(jì)劃通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時(shí)間安排E.審計(jì)人員職責(zé)分配答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的綱領(lǐng)性文件，通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、審計(jì)范圍（B）、審計(jì)策略（C）、審計(jì)時(shí)間安排（D）以及審計(jì)人員職責(zé)分配（E）等主要內(nèi)容。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)框架。3.下列哪些情況可能構(gòu)成對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的威脅（）A.審計(jì)師最近曾擔(dān)任被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員B.審計(jì)師的主要親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任關(guān)鍵職位C.審計(jì)師接受被審計(jì)單位提供的非審計(jì)服務(wù)D.審計(jì)師與被審計(jì)單位管理層存在長(zhǎng)期密切的社交關(guān)系E.被審計(jì)單位支付了審計(jì)費(fèi)用答案：ABCD解析：審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持客觀、公正，不受任何利益沖突或偏見的影響。選項(xiàng)A、B、C、D均可能構(gòu)成對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的威脅。A選項(xiàng)中，最近擔(dān)任高級(jí)管理人員可能存在自我評(píng)價(jià)威脅或自我利益威脅。B選項(xiàng)中，主要親屬擔(dān)任關(guān)鍵職位可能存在自我評(píng)價(jià)威脅或利益沖突威脅。C選項(xiàng)中，接受非審計(jì)服務(wù)可能導(dǎo)致自我利益威脅或過度密切威脅。D選項(xiàng)中，長(zhǎng)期密切的社交關(guān)系可能導(dǎo)致過度密切威脅或利益沖突威脅。E選項(xiàng)中，被審計(jì)單位支付審計(jì)費(fèi)用是正常的，只要費(fèi)用合理且不產(chǎn)生其他利益沖突，就不必然構(gòu)成獨(dú)立性威脅。4.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能采用哪些方法（）A.詳細(xì)測(cè)試B.重新計(jì)算C.函證D.分析性程序E.重新執(zhí)行答案：ABCD解析：實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師用來直接識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。這些程序包括針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的實(shí)質(zhì)性程序。詳細(xì)測(cè)試（A）、重新計(jì)算（B）、函證（C）和分析性程序（D）都是常見的實(shí)質(zhì)性程序方法。重新執(zhí)行（E）通常屬于控制測(cè)試，用于評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，而非直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。5.下列哪些屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.記錄和憑證D.對(duì)資產(chǎn)的安全保管E.獨(dú)立核查答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制的要素通常包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)A（授權(quán)和批準(zhǔn)）、B（職責(zé)分離）、C（記錄和憑證）、D（對(duì)資產(chǎn)的安全保管）和E（獨(dú)立核查，通常指內(nèi)部審計(jì)部門的職能，但也屬于控制活動(dòng)的一部分）都是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分。6.審計(jì)報(bào)告可能分為哪些類型（）A.無保留意見的審計(jì)報(bào)告B.保留意見的審計(jì)報(bào)告C.否定意見的審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告E.特殊目的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)意見的類型，審計(jì)報(bào)告可以分為無保留意見（A）、保留意見（B）、否定意見（C）和無法表示意見（D）四種基本類型。這些意見類型反映了審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。特殊目的審計(jì)報(bào)告（E）雖然也是一種審計(jì)報(bào)告，但其目的和范圍與上述基本類型不同，通常針對(duì)特定的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者或特定目的進(jìn)行審計(jì)，不屬于基本意見類型分類。7.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。因此，它通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）、得出的審計(jì)結(jié)論（D）以及審計(jì)人員簽名和日期（E）等要素，以便于復(fù)核、追溯和證明審計(jì)工作的完成情況。8.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信度評(píng)估答案：ABCDE解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮多種因素，包括被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A）、治理結(jié)構(gòu)（B）、經(jīng)營(yíng)模式（C）、財(cái)務(wù)狀況（D）以及審計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信度評(píng)估（E）等。這些因素都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9.下列哪些屬于控制測(cè)試的目的（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性B.評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)D.確定實(shí)質(zhì)性程序的充分性E.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的成本效益答案：AB解析：控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和運(yùn)行有效性（B）。通過執(zhí)行控制測(cè)試，審計(jì)師可以了解內(nèi)部控制是否按照設(shè)計(jì)得以執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果如何。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性（A）也是控制測(cè)試的一部分，即了解控制設(shè)計(jì)的合理性?？刂茰y(cè)試的結(jié)果直接影響審計(jì)師對(duì)剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，進(jìn)而影響實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)和范圍，但控制測(cè)試本身并不直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)（C），也不直接確定實(shí)質(zhì)性程序的充分性（D），評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的成本效益（E）通常不是控制測(cè)試的主要目的。10.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可能存在哪些困難（）A.證據(jù)不可靠B.證據(jù)不充分C.獲取證據(jù)的成本過高D.被審計(jì)單位限制獲取證據(jù)的范圍E.證據(jù)相關(guān)性不足答案：ABCDE解析：審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能會(huì)遇到多種困難。證據(jù)可能不可靠（A），例如來自不可信的第三方。證據(jù)可能數(shù)量不足，無法達(dá)到充分性要求（B）。獲取某些證據(jù)可能成本過高（C），使得審計(jì)師需要在成本和效益之間進(jìn)行權(quán)衡。被審計(jì)單位可能故意或無意地限制審計(jì)師獲取證據(jù)的范圍（D）。此外，獲取到的證據(jù)可能與其要支持的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)性不足（E），無法有效證明審計(jì)事項(xiàng)。這些都是審計(jì)師在實(shí)踐中可能面臨的證據(jù)獲取困難。11.下列哪些是審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員索引號(hào)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其基本內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論。因此，通常包括審計(jì)目標(biāo)（A）、執(zhí)行的審計(jì)程序（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）、得出的審計(jì)結(jié)論（D）等要素。審計(jì)人員索引號(hào)（E）可能是工作底稿的內(nèi)部管理編號(hào)，但不是其反映的審計(jì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。12.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師可能執(zhí)行的程序包括（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程B.詢問被審計(jì)單位的管理層C.實(shí)施穿行測(cè)試D.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序E.進(jìn)行控制測(cè)試答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段的關(guān)鍵工作。審計(jì)師需要采用多種程序來了解被審計(jì)單位的環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。了解業(yè)務(wù)流程（A）、詢問管理層（B）和實(shí)施穿行測(cè)試（C）有助于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（D）雖然主要目的是收集實(shí)質(zhì)性證據(jù)，但有時(shí)也能在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)異常，從而提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的信息。進(jìn)行控制測(cè)試（E）雖然也是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的一部分，但其主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以降低對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的依賴，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序，而非評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要程序。13.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅（）A.審計(jì)師負(fù)責(zé)編制被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)師最近曾參與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)C.審計(jì)師的朋友在被審計(jì)單位擔(dān)任高級(jí)管理人員D.審計(jì)師需要依賴其以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)E.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期合作關(guān)系答案：ABD解析：自我評(píng)價(jià)威脅是指審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自己正在評(píng)價(jià)自己曾經(jīng)參與或影響過的工作或信息。選項(xiàng)A（負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表）、B（參與編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)）和D（依賴以前審計(jì)證據(jù)，如果這些證據(jù)與審計(jì)師自身工作密切相關(guān)且未得到充分復(fù)核）都可能構(gòu)成自我評(píng)價(jià)威脅。選項(xiàng)C（朋友擔(dān)任高管）可能構(gòu)成利益沖突威脅或過度密切威脅，但不是自我評(píng)價(jià)威脅。選項(xiàng)E（長(zhǎng)期合作關(guān)系）可能增加過度密切威脅或利益沖突威脅的風(fēng)險(xiǎn)，但不直接構(gòu)成自我評(píng)價(jià)威脅。14.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量D.證據(jù)的成本E.證據(jù)的客觀性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性以及證據(jù)的可靠性。相關(guān)性要求證據(jù)能夠直接支持審計(jì)目標(biāo)。可靠性要求證據(jù)來源可信、獲取方式恰當(dāng)。證據(jù)的數(shù)量（C）影響證據(jù)的充分性，而不是適當(dāng)性。證據(jù)的成本（D）是獲取證據(jù)時(shí)考慮的因素，但不決定適當(dāng)性。證據(jù)的客觀性（E）是可靠性的一部分，但適當(dāng)性是一個(gè)更廣泛的概念，既包括相關(guān)性也包括可靠性。15.下列哪些屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容（）A.審計(jì)策略B.審計(jì)時(shí)間預(yù)算C.審計(jì)人員職責(zé)分配D.重要賬戶余額的審計(jì)計(jì)劃E.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)全面的工作指南，其內(nèi)容非常廣泛，通常包括：審計(jì)目標(biāo)（A）、審計(jì)范圍、審計(jì)策略（B）、審計(jì)時(shí)間預(yù)算（C）、審計(jì)資源需求（包括人員分工和職責(zé)分配D）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（E）以及具體的審計(jì)程序計(jì)劃（如針對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的實(shí)質(zhì)性程序和細(xì)節(jié)測(cè)試計(jì)劃）等。因此，所有選項(xiàng)都屬于審計(jì)計(jì)劃可能包含的內(nèi)容。16.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，可能采取的措施有（）A.評(píng)價(jià)該缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響B(tài).擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍C.要求管理層立即糾正該缺陷D.增加控制測(cè)試的程序E.直接發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告答案：AB解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，首先需要評(píng)價(jià)該缺陷對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)（特別是降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）的影響（A）。如果缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)師需要考慮采取額外措施，例如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的范圍（B）以應(yīng)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)。要求管理層糾正（C）是管理層的責(zé)任，審計(jì)師可以提出建議或根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度考慮是否需要溝通或報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但不一定能立即要求糾正。增加控制測(cè)試（D）通常是在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行有效性時(shí)進(jìn)行的，如果缺陷已發(fā)生，主要關(guān)注點(diǎn)是剩余風(fēng)險(xiǎn)。直接發(fā)表保留意見（E）取決于缺陷的影響程度和范圍，并非發(fā)現(xiàn)缺陷后的必然措施，需要綜合評(píng)估后確定審計(jì)意見類型。17.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素（）A.審計(jì)意見B.審計(jì)范圍C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.審計(jì)報(bào)告日期E.被審計(jì)單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告的基本要素是所有審計(jì)報(bào)告都應(yīng)包含的內(nèi)容，包括：標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見（A）、會(huì)計(jì)責(zé)任段、管理層的責(zé)任段、審計(jì)范圍（B，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)和審計(jì)基準(zhǔn)日或期間）、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（C）、審計(jì)報(bào)告日期（D）、審計(jì)基準(zhǔn)日、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章等。被審計(jì)單位的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)（E）是審計(jì)師需要了解和評(píng)估的內(nèi)容，但并非審計(jì)報(bào)告的基本要素。18.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，需要注意（）A.函證對(duì)象的選擇B.函證信息的準(zhǔn)確性C.函證過程的控制D.函證結(jié)果的獲取E.函證結(jié)果的統(tǒng)計(jì)抽樣答案：ABCD解析：函證程序是審計(jì)師獲取外部證據(jù)的重要方式。在執(zhí)行函證時(shí)，審計(jì)師需要確保函證對(duì)象的選擇（A）恰當(dāng)，函證信息傳遞的準(zhǔn)確性（B），函證過程的控制（C），以及及時(shí)有效地獲取函證結(jié)果（D）。函證結(jié)果的獲取是程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但函證結(jié)果通常用于核對(duì)確認(rèn)，而非直接進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣（E）來推斷總體情況（抽樣通常用于細(xì)節(jié)測(cè)試）。19.審計(jì)工作底稿的復(fù)核可以由誰執(zhí)行（）A.項(xiàng)目組其他成員B.項(xiàng)目合伙人C.質(zhì)量控制復(fù)核人員D.被審計(jì)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人E.審計(jì)事務(wù)所的質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)人答案：ABCE解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要組成部分。復(fù)核可以由項(xiàng)目組內(nèi)的其他成員（A，通常是更高級(jí)別的審計(jì)師）執(zhí)行，也可以由項(xiàng)目合伙人（B）執(zhí)行，還可以由事務(wù)所的質(zhì)量控制部門或指定的質(zhì)量控制復(fù)核人員（C、E）進(jìn)行復(fù)核。被審計(jì)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（D）負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)工作，不負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。20.下列哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的列報(bào)基礎(chǔ)（）A.適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策C.審計(jì)基準(zhǔn)日D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況E.國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則答案：ABCE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)需要基于一個(gè)特定的編制基礎(chǔ)。這個(gè)基礎(chǔ)（A）會(huì)在審計(jì)報(bào)告中被提及。被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策（B）是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)之一。審計(jì)基準(zhǔn)日（C）是財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間截止的日期，也是列報(bào)的基礎(chǔ)。如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)是國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）（E），則IFRS是列報(bào)的基礎(chǔ)。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況（D）是影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的因素，但不是列報(bào)的基礎(chǔ)本身。三、判斷題1.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，可以銷毀審計(jì)工作底稿。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程和結(jié)果的記錄，具有法律效力，需要按照規(guī)定保存一定期限。審計(jì)師不能隨意銷毀審計(jì)工作底稿，必須按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)工作底稿進(jìn)行分類、編號(hào)、歸檔，并保存至審計(jì)報(bào)告日次年6月30日或更長(zhǎng)時(shí)間，以備查閱和復(fù)核。2.如果被審計(jì)單位管理層不誠(chéng)信，審計(jì)師即使保持了獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，也可能無法發(fā)現(xiàn)所有的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。（）答案：正確解析：審計(jì)師的責(zé)任是基于專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。然而，審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)決定了它是一種抽樣方法，而非對(duì)所有交易和余額進(jìn)行全面檢查。此外，如果被審計(jì)單位管理層故意串通舞弊、缺乏誠(chéng)信，可能會(huì)故意隱瞞或歪曲事實(shí)，即使審計(jì)師保持了獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，也可能難以發(fā)現(xiàn)所有的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果預(yù)期存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)減少審計(jì)程序的數(shù)量。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果來設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序。如果預(yù)期存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮增加審計(jì)程序的數(shù)量和范圍，或者采用更嚴(yán)格的審計(jì)程序，以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來應(yīng)對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)。減少審計(jì)程序的數(shù)量會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)報(bào)告的日期就是審計(jì)工作完成的日期。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告的日期通常是指審計(jì)師完成審計(jì)工作、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并形成審計(jì)意見的日期。這個(gè)日期不一定等于審計(jì)工作完全結(jié)束的日期，例如，審計(jì)工作可能在工作日完成，但報(bào)告日期可能是緊隨其后的非工作日。審計(jì)報(bào)告日期反映了審計(jì)意見的責(zé)任期間。5.內(nèi)部控制缺陷只會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制缺陷可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，包括可靠性和合規(guī)性。如果內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整或未得到恰當(dāng)?shù)呐?，則會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。如果缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告未遵守適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，則會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。6.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只能依賴內(nèi)部證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需要獲取來自不同來源的審計(jì)證據(jù)，包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)來自被審計(jì)單位內(nèi)部，例如會(huì)計(jì)記錄、內(nèi)部文件等。外部證據(jù)來自被審計(jì)單位外部，例如銀行對(duì)賬單、客戶confirmations、第三方報(bào)告等。審計(jì)師需要根據(jù)證據(jù)的來源和性質(zhì)評(píng)估其相關(guān)性和可靠性。7.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體上是公允的，但存在一些不影響整體公允性的事項(xiàng)。（）答案：錯(cuò)誤解析：保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體上是公允的，但在某些方面存在重大錯(cuò)報(bào)，這些錯(cuò)報(bào)的影響沒有使財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)。但是，這些錯(cuò)報(bào)仍然會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性，只是審計(jì)師認(rèn)為其影響尚未嚴(yán)重到需要發(fā)表否定意見或無法表示意見的程度。8.審計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試的主要目的是為了減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）答案：正確解析：控制測(cè)試是評(píng)估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。如果審計(jì)師通過執(zhí)行控制測(cè)試評(píng)估認(rèn)為內(nèi)部控制運(yùn)行有效，就可以減少對(duì)相關(guān)賬戶余額或交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍，因?yàn)橛行У膬?nèi)部控制可以降低錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果評(píng)估認(rèn)為內(nèi)部控制無效，則需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。9.審計(jì)工作底稿不需要記錄審計(jì)過程中遇到的困難。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)過程中執(zhí)行的所有重要審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)過程中遇到的重大困難或特殊情況。記錄這些信息有助于解釋審計(jì)結(jié)論，證明審計(jì)工作的適當(dāng)性，并便于審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核。10.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任是絕對(duì)的。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任是基于其專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎。然而，這種責(zé)任不是絕對(duì)的，而是受到審計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)以及審計(jì)環(huán)境等因素的限制。例如，如果被審計(jì)單位提供了虛假的會(huì)計(jì)記錄，或者審計(jì)師未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，則可能需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常采取的步驟。答案：審計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制通常采取以下步驟：(1)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和治理層對(duì)內(nèi)部控制的期望。這包括閱讀相關(guān)文件、訪談管理層和關(guān)鍵員工，以及觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況等因素，以及以往審計(jì)中識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。(3)了解被審計(jì)單位已識(shí)別的內(nèi)部控制，并評(píng)估其設(shè)計(jì)上的有效性和執(zhí)行中的運(yùn)行有效性。這包括了解控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督等要素。(4)執(zhí)行控制測(cè)試，以獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)?？刂茰y(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的復(fù)雜程度。(5)根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，評(píng)估內(nèi)部控制的總體有效性，并確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響。如果內(nèi)部控制有效，可以減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍；如果內(nèi)部控制無效，則需要擴(kuò)大