2025年審計(jì)專業(yè)資格（審計(jì)實(shí)務(wù)）備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，不進(jìn)行任何處理B.拒絕出具審計(jì)報(bào)告C.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告，并要求其限期整改D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整時(shí)，審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法形成審計(jì)意見，因此應(yīng)當(dāng)拒絕出具審計(jì)報(bào)告。這是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，也是為了維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)人員姓名、審計(jì)日期、審計(jì)費(fèi)用C.被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間D.審計(jì)報(bào)告編號(hào)、審計(jì)報(bào)告日期、審計(jì)報(bào)告摘要答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。這些內(nèi)容是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。選項(xiàng)B、C、D雖然可能與審計(jì)工作底稿有關(guān)，但并非其核心內(nèi)容。3.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)證據(jù)（）A.直接在審計(jì)報(bào)告中記錄B.錄入審計(jì)信息系統(tǒng)C.記錄在審計(jì)工作底稿中，并注明來源和獲取日期D.僅口頭告知其他審計(jì)人員答案：C解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)被妥善記錄在審計(jì)工作底稿中，并注明證據(jù)的來源、獲取日期以及獲取方式等信息。這是為了確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可追溯性，也是審計(jì)質(zhì)量控制的要求。直接在審計(jì)報(bào)告中記錄是不規(guī)范的，錄入信息系統(tǒng)只是記錄的一種方式，并非唯一方式，而僅口頭告知其他審計(jì)人員則無法形成書面記錄。4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象（）A.忽略不計(jì)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.立即停止審計(jì)程序，并向被審計(jì)單位管理層報(bào)告C.將舞弊跡象記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響。如果舞弊跡象可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序，或者考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。立即停止審計(jì)程序可能過于激進(jìn)，除非舞弊跡象非常嚴(yán)重，已經(jīng)導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)可能為時(shí)過早，需要先評(píng)估舞弊的嚴(yán)重程度和影響。5.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性B.僅測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，不測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.同時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和有效性D.由被審計(jì)單位管理層測(cè)試內(nèi)部控制的有效性答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和有效性。測(cè)試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是為了評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，而測(cè)試內(nèi)部控制的有效性是為了評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮作用。僅測(cè)試設(shè)計(jì)或僅測(cè)試有效性都是不全面的，無法準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部控制的狀況。6.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何確保審計(jì)證據(jù)的可靠性（）A.獲取越多的審計(jì)證據(jù)越好B.獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、可靠的審計(jì)證據(jù)C.僅獲取被審計(jì)單位管理層提供的審計(jì)證據(jù)D.僅獲取外部機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、可靠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于其來源、性質(zhì)和獲取方式等因素。獲取越多的審計(jì)證據(jù)并不一定意味著審計(jì)質(zhì)量越高，關(guān)鍵在于審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。僅依賴被審計(jì)單位管理層或外部機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)證據(jù)都是不安全的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用多種方法獲取審計(jì)證據(jù)，并對(duì)其可靠性進(jìn)行評(píng)估。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理與被審計(jì)單位管理層的沖突（）A.避免與被審計(jì)單位管理層發(fā)生沖突B.直接對(duì)抗，不考慮后果C.將沖突記錄在審計(jì)工作底稿中，并與適當(dāng)層級(jí)的審計(jì)合伙人溝通D.忽略沖突，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序答案：C解析：在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可能會(huì)與被審計(jì)單位管理層發(fā)生沖突，這是正常的現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將沖突記錄在審計(jì)工作底稿中，并與適當(dāng)層級(jí)的審計(jì)合伙人溝通，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧┙鉀Q沖突。避免沖突或直接對(duì)抗都不是明智的選擇，而忽略沖突則可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題。與審計(jì)合伙人溝通可以確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)沖突有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，并采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。8.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理無法獲取的審計(jì)證據(jù)（）A.認(rèn)為審計(jì)程序無效，停止執(zhí)行B.記錄無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因，并考慮執(zhí)行替代程序C.直接假設(shè)被審計(jì)單位不存在錯(cuò)報(bào)D.向被審計(jì)單位管理層施壓，要求其提供證據(jù)答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果無法獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)記錄無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因，并考慮執(zhí)行替代程序。無法獲取審計(jì)證據(jù)并不一定意味著審計(jì)程序無效，可能存在其他原因?qū)е聼o法獲取證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)估無法獲取證據(jù)的影響，并考慮執(zhí)行替代程序獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。直接假設(shè)被審計(jì)單位不存在錯(cuò)報(bào)是不負(fù)責(zé)任的，向被審計(jì)單位管理層施壓也可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量問題。9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，不關(guān)注其經(jīng)營(yíng)成果B.僅關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果，不關(guān)注其財(cái)務(wù)狀況C.同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等，這些報(bào)表分別反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。僅關(guān)注財(cái)務(wù)狀況或僅關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果都是不全面的，無法全面評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是不合適的，這會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。10.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況（）A.忽略異常情況，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.將異常情況記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響C.立即停止審計(jì)程序，并向被審計(jì)單位管理層報(bào)告D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)答案：B解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響。異常情況可能表明存在錯(cuò)報(bào)、舞弊或其他需要關(guān)注的問題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)異常情況的具體情況，考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序，或者評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響。立即停止審計(jì)程序可能過于激進(jìn)，除非異常情況非常嚴(yán)重，已經(jīng)導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)可能為時(shí)過早，需要先評(píng)估異常情況的嚴(yán)重程度和影響。11.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估后，認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)（）A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，不考慮內(nèi)部控制B.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并增加實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)范圍C.要求被審計(jì)單位立即整改內(nèi)部控制缺陷D.拒絕接受委托答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估后，發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷，表明內(nèi)部控制無法提供應(yīng)有的控制效果。此時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并相應(yīng)地增加實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)范圍和程度，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序可能無法獲取足夠的證據(jù)，要求被審計(jì)單位立即整改可能不現(xiàn)實(shí)，拒絕接受委托則可能失去審計(jì)機(jī)會(huì)。12.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅對(duì)重大賬戶余額進(jìn)行函證B.對(duì)所有賬戶余額都進(jìn)行函證C.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定函證的范圍、時(shí)間和方式D.由被審計(jì)單位代為發(fā)送函證答案：C解析：函證程序是審計(jì)人員獲取外部證據(jù)的重要方法，用于核實(shí)被審計(jì)單位賬戶余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以及評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定函證的范圍、時(shí)間和方式。并非所有賬戶余額都需要函證，也不是函證越多越好，關(guān)鍵在于函證程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。由被審計(jì)單位代為發(fā)送函證會(huì)損害函證的獨(dú)立性和客觀性。13.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)（）A.忽略該行為，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.將該行為告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響C.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)D.拒絕接受委托答案：B解析：審計(jì)人員的職責(zé)包括發(fā)現(xiàn)并報(bào)告被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)的行為。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)可能違反法律法規(guī)的行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先將該行為告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估該行為對(duì)審計(jì)意見的影響。如果管理層不采取適當(dāng)措施，或者該行為可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員可能需要考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，或者采取其他必要的行動(dòng)。直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)或拒絕接受委托都可能是后續(xù)行動(dòng)，但首先需要與管理層溝通。14.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過程中獲取的保密信息（）A.用于與被審計(jì)單位管理層溝通B.用于與同行交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C.未經(jīng)允許，不得用于任何其他目的D.僅用于編制審計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)過程中獲取的信息通常屬于保密信息，審計(jì)人員有責(zé)任保護(hù)這些信息的機(jī)密性。未經(jīng)被審計(jì)單位允許，審計(jì)人員不得將保密信息用于任何其他目的，包括與被審計(jì)單位管理層、同行或其他人員溝通，以及用于編制審計(jì)報(bào)告之外的任何文件。泄露保密信息會(huì)損害審計(jì)的獨(dú)立性和信譽(yù)，也可能違反法律法規(guī)。15.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.僅考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果C.同時(shí)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和未來前景D.由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)分析師評(píng)估答案：C解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、行業(yè)前景、管理能力等。僅考慮財(cái)務(wù)狀況或僅考慮經(jīng)營(yíng)成果都是不全面的，無法準(zhǔn)確評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。審計(jì)人員需要基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出專業(yè)判斷。由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)分析師評(píng)估可能會(huì)受到其利益傾向的影響。16.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.僅在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段執(zhí)行B.僅在實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行完畢后執(zhí)行C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和實(shí)質(zhì)性程序中根據(jù)需要執(zhí)行D.由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行答案：C解析：分析性復(fù)核程序是審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)的重要方法之一，通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系以及與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和實(shí)質(zhì)性程序中根據(jù)需要執(zhí)行分析性復(fù)核程序。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，分析性復(fù)核有助于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)質(zhì)性程序中，分析性復(fù)核有助于進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)假設(shè)，獲取審計(jì)證據(jù)。由被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序可能會(huì)受到其主觀判斷和利益傾向的影響。17.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)誤或遺漏，應(yīng)當(dāng)在何時(shí)進(jìn)行更正（）A.審計(jì)報(bào)告出具后B.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)時(shí)C.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后D.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，其質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的可靠性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或遺漏時(shí)，及時(shí)進(jìn)行更正。這有助于確保審計(jì)工作底稿的完整性和準(zhǔn)確性，并為審計(jì)合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核人員提供可靠的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告出具后或?qū)徲?jì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行更正為時(shí)已晚，無法保證審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，可能需要追溯更正，但更正責(zé)任主體仍然是執(zhí)行審計(jì)程序的審計(jì)人員。18.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理與被審計(jì)單位員工的溝通（）A.僅與被審計(jì)單位管理層溝通B.僅與被審計(jì)單位關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員溝通C.與被審計(jì)單位相關(guān)員工進(jìn)行必要的溝通D.避免與被審計(jì)單位員工溝通答案：C解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能需要與被審計(jì)單位的員工進(jìn)行溝通，以獲取審計(jì)證據(jù)或了解相關(guān)信息。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)員工進(jìn)行必要的溝通，例如，詢問關(guān)于內(nèi)部控制執(zhí)行情況、交易處理流程等問題。溝通的對(duì)象和范圍取決于審計(jì)目標(biāo)的需要。僅與被審計(jì)單位管理層或關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員溝通可能無法獲取全面的信息，而避免與被審計(jì)單位員工溝通則可能導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不充分。19.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性B.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，并考慮執(zhí)行額外程序C.由被審計(jì)單位的管理層確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性D.不需執(zhí)行任何程序答案：B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)涉及管理層對(duì)不確定事項(xiàng)做出判斷，并影響財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不能直接確認(rèn)其準(zhǔn)確性，而是需要評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。這通常涉及了解和評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程、所使用的假設(shè)和數(shù)據(jù)來源，以及會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析等。如果評(píng)估認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)可能不合理，審計(jì)人員需要考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序，例如，與專家溝通、重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)等。由被審計(jì)單位的管理層確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性并不能替代審計(jì)人員的專業(yè)判斷。20.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響C.直接要求被審計(jì)單位立即修復(fù)內(nèi)部控制缺陷D.拒絕接受委托答案：B解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的情況。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)將其告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果內(nèi)部控制缺陷是重大的，或者可能導(dǎo)致非常規(guī)的審計(jì)程序，審計(jì)人員需要考慮執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性程序。直接要求被審計(jì)單位立即修復(fù)內(nèi)部控制缺陷可能不現(xiàn)實(shí)，拒絕接受委托則可能過于極端，除非內(nèi)部控制缺陷非常嚴(yán)重，導(dǎo)致無法執(zhí)行必要的審計(jì)程序。審計(jì)人員的職責(zé)是識(shí)別、評(píng)估和報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。二、多選題1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以采用哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)（）A.檢查記錄B.詢問人員C.觀察流程D.分析數(shù)據(jù)E.函證答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)的獲取方法多種多樣，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和具體情況選擇合適的方法。檢查記錄可以獲取書面證據(jù)，詢問人員可以獲取口頭證據(jù)，觀察流程可以了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，分析數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，函證可以核實(shí)外部信息。這些方法都可以為審計(jì)提供必要的證據(jù)支持。2.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.內(nèi)部控制的執(zhí)行C.內(nèi)部控制的監(jiān)督D.內(nèi)部控制的成本效益E.內(nèi)部控制的適用性答案：ABCE解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效、監(jiān)督是否到位，以及內(nèi)部控制是否適用于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境。內(nèi)部控制的成本效益雖然是一個(gè)重要考慮因素，但并非評(píng)估內(nèi)部控制有效性的直接標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制的適用性是指內(nèi)部控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定的控制目標(biāo)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素（）A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)的影響D.錯(cuò)報(bào)的頻率E.錯(cuò)報(bào)的發(fā)現(xiàn)方式答案：ABC解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額和影響。錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)可能影響審計(jì)意見的類型，錯(cuò)報(bào)的金額可能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，錯(cuò)報(bào)的影響可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)方面。錯(cuò)報(bào)的頻率和發(fā)現(xiàn)方式雖然也提供了一些信息，但并非評(píng)估錯(cuò)報(bào)嚴(yán)重程度的主要因素。4.審計(jì)人員執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量E.審計(jì)程序的復(fù)雜程度答案：ABC解析：審計(jì)人員執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定具體的程序，并根據(jù)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定程序的深度和廣度。審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量直接影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)論的可靠性。審計(jì)程序的復(fù)雜程度雖然會(huì)影響執(zhí)行效率，但并非確定程序內(nèi)容的主要依據(jù)。5.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，可以采用哪些方法（）A.比率分析B.趨勢(shì)分析C.比較分析D.回歸分析E.函證答案：ABCD解析：分析性復(fù)核程序可以通過多種方法進(jìn)行，包括比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析、回歸分析等。這些方法可以幫助審計(jì)人員識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。函證是獲取外部證據(jù)的方法，不屬于分析性復(fù)核程序的方法。6.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量D.行業(yè)前景E.管理層的經(jīng)驗(yàn)和能力答案：ABCDE解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、行業(yè)前景、管理層的經(jīng)驗(yàn)和能力等。這些因素共同決定了被審計(jì)單位未來繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的可能性。7.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)誤或遺漏時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.及時(shí)更正B.記錄更正過程C.通知審計(jì)合伙人D.重新執(zhí)行審計(jì)程序E.忽略錯(cuò)誤或遺漏答案：ABC解析：審計(jì)工作底稿的質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的可靠性。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)誤或遺漏時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并記錄更正過程。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)合伙人，并根據(jù)情況決定是否需要重新執(zhí)行審計(jì)程序。忽略錯(cuò)誤或遺漏會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不充分，影響審計(jì)質(zhì)量。8.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理與被審計(jì)單位的溝通（）A.書面溝通B.口頭溝通C.確認(rèn)溝通結(jié)果D.避免沖突E.評(píng)估溝通效果答案：ABCE解析：審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要與被審計(jì)單位進(jìn)行有效的溝通，溝通可以采用書面或口頭形式。溝通結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)溝通結(jié)果，并評(píng)估溝通效果，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。避免沖突雖然是一個(gè)目標(biāo)，但有時(shí)沖突是不可避免的，關(guān)鍵在于如何處理沖突。9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)B.會(huì)計(jì)估計(jì)的方法C.會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性D.管理層的判斷E.會(huì)計(jì)估計(jì)的披露答案：ABCDE解析：會(huì)計(jì)估計(jì)涉及管理層對(duì)不確定事項(xiàng)做出判斷，并影響財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)是否充分、方法是否合理、敏感性如何、管理層的判斷是否客觀，以及會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分。這些因素共同決定了會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。10.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，需要考慮哪些因素（）A.函證的對(duì)象B.函證的內(nèi)容C.函證的時(shí)間D.函證的方式E.函證的回函情況答案：ABCDE解析：函證程序是審計(jì)人員獲取外部證據(jù)的重要方法，需要仔細(xì)設(shè)計(jì)。審計(jì)人員需要考慮函證的對(duì)象是誰、函證的內(nèi)容是什么、函證的時(shí)間何時(shí)進(jìn)行、函證的方式是紙質(zhì)還是電子、以及如何處理函證的回函情況。這些因素都會(huì)影響函證程序的效果。11.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素（）A.舞弊的性質(zhì)B.舞弊的金額C.舞弊的影響范圍D.舞弊的可能性E.管理層的應(yīng)對(duì)措施答案：ABCE解析：當(dāng)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，需要考慮舞弊的性質(zhì)、金額、影響范圍以及管理層的應(yīng)對(duì)措施。舞弊的性質(zhì)決定了舞弊的嚴(yán)重程度和可能涉及的法律責(zé)任；舞弊的金額直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性；舞弊的影響范圍可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)方面；管理層的應(yīng)對(duì)措施決定了舞弊是否得到有效遏制。舞弊的可能性在發(fā)現(xiàn)跡象時(shí)已經(jīng)不是主要考慮因素，因?yàn)橐呀?jīng)存在跡象。12.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)估后，認(rèn)為存在重大缺陷，可能導(dǎo)致的后果有（）。A.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.減少實(shí)質(zhì)性程序D.增加實(shí)質(zhì)性程序E.可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：BDE解析：內(nèi)部控制存在重大缺陷意味著內(nèi)部控制無法提供預(yù)期的控制效果，這將增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了應(yīng)對(duì)增加的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見。內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正相關(guān)，與實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量正相關(guān)，與能夠自動(dòng)減少的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷本身并不能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。13.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，需要編制函證通知書，函證通知書應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)人員的姓名和地址B.被審計(jì)單位的名稱和地址C.函證事項(xiàng)和金額D.函證回函的地址和方式E.函證截止日期答案：BCDE解析：函證通知書是用于向被函證方發(fā)送函證信息的文件，其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、完整。函證通知書應(yīng)當(dāng)包含被審計(jì)單位的名稱和地址、函證事項(xiàng)和金額、函證回函的地址和方式，以及函證截止日期等信息。審計(jì)人員的姓名和地址雖然重要，但通常不是函證通知書的必備內(nèi)容，因?yàn)楹C是由被審計(jì)單位委托審計(jì)人員執(zhí)行的。14.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，可能采取的措施有（）。A.將該行為告知被審計(jì)單位管理層B.將該行為告知被審計(jì)單位治理層C.評(píng)估該行為對(duì)審計(jì)意見的影響D.考慮是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告E.忽略該行為，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序答案：ABCD解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，有責(zé)任采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。首先，應(yīng)當(dāng)將該行為告知被審計(jì)單位管理層和治理層，并評(píng)估該行為對(duì)審計(jì)意見的影響。如果管理層和治理層未能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，或者該行為可能?dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是重大的，審計(jì)人員需要考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。忽略該行為是不可取的，因?yàn)檫@違反了審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。15.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用哪些方法（）A.復(fù)核管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)B.與專家進(jìn)行溝通C.重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)D.比較會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果E.詢問管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)答案：ABCDE解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用多種方法。復(fù)核管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)可以發(fā)現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤或不當(dāng)假設(shè)；與專家進(jìn)行溝通可以了解會(huì)計(jì)估計(jì)的專業(yè)判斷；重新計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)可以驗(yàn)證計(jì)算的準(zhǔn)確性；比較會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果可以評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；詢問管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的依據(jù)可以了解管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的思路。這些方法都可以幫助審計(jì)人員評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。16.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素（）A.異常波動(dòng)的性質(zhì)B.異常波動(dòng)的幅度C.異常波動(dòng)的原因D.異常波動(dòng)與預(yù)期差異的程度E.是否需要執(zhí)行額外程序答案：ABCDE解析：分析性復(fù)核程序是通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系以及與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，需要考慮異常波動(dòng)的性質(zhì)、幅度、原因，以及與預(yù)期差異的程度。這些因素都將幫助審計(jì)人員判斷異常波動(dòng)是否值得進(jìn)一步關(guān)注，以及是否需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。17.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持獨(dú)立性和客觀性，下列哪些行為可能損害審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性（）A.接受被審計(jì)單位的禮品B.與被審計(jì)單位管理層存在密切的家庭關(guān)系C.參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)決策D.在被審計(jì)單位擔(dān)任兼職E.接受被審計(jì)單位的正常業(yè)務(wù)招待答案：ABCD解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)工作的生命線。接受被審計(jì)單位的禮品、與被審計(jì)單位管理層存在密切的家庭關(guān)系、參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)決策、在被審計(jì)單位擔(dān)任兼職都可能影響審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。這些行為可能導(dǎo)致利益沖突或偏見，使審計(jì)人員無法公正地執(zhí)行審計(jì)程序并發(fā)表審計(jì)意見。正常的業(yè)務(wù)招待在符合職業(yè)道德規(guī)范的前提下通常是可以接受的，但如果招待過于頻繁或超出正常范圍，也可能影響?yīng)毩⑿院涂陀^性。18.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮的時(shí)間期間有（）。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所涵蓋的期間B.評(píng)估期間的期間C.未來12個(gè)月的期間D.未來24個(gè)月的期間E.未來36個(gè)月的期間答案：ABC解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要考慮多個(gè)時(shí)間期間。通常包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表所涵蓋的期間（因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表反映了這段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)狀況）、評(píng)估期間的期間（即審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序期間），以及未來12個(gè)月的期間（即管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的預(yù)期期間）。雖然有時(shí)也會(huì)考慮更長(zhǎng)的期間，如未來24個(gè)月或36個(gè)月，但核心通常圍繞這三個(gè)期間展開。評(píng)估期間的期間對(duì)于判斷當(dāng)前狀況和未來預(yù)期至關(guān)重要。19.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要記錄審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的重要載體，也是審計(jì)工作過程和結(jié)果的記錄。為了滿足審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任追溯的要求，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的審計(jì)結(jié)論，以及執(zhí)行審計(jì)程序的人員的簽名和日期等信息。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了完整的審計(jì)軌跡，支持審計(jì)意見的形成。20.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，需要評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響，下列哪些因素會(huì)影響錯(cuò)報(bào)的影響程度（）A.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)的金額C.錯(cuò)報(bào)的披露方式D.錯(cuò)報(bào)的期間E.錯(cuò)報(bào)的金額占被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的比例答案：ABCD解析：評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響程度需要考慮多個(gè)因素。錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（例如，是否涉及舞弊、是否違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）決定了錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度；錯(cuò)報(bào)的金額大小直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確性；錯(cuò)報(bào)的期間（例如，是否涉及期初余額、是否影響多個(gè)期間）決定了錯(cuò)報(bào)的影響范圍；錯(cuò)報(bào)的披露方式（例如，是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露）影響信息使用者的理解。雖然錯(cuò)報(bào)金額占被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的比例是評(píng)估錯(cuò)報(bào)嚴(yán)重程度的一個(gè)量化指標(biāo)，但題目中已將“金額”作為選項(xiàng)B列出，故ABCD均為影響錯(cuò)報(bào)影響程度的因素。三、判斷題1.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以依賴被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制資料，無需進(jìn)行獨(dú)立的測(cè)試。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員雖然可以參考被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制資料來了解其內(nèi)部控制情況，但不能完全依賴這些資料。審計(jì)人員需要獨(dú)立評(píng)估內(nèi)部控制的健全性和有效性，通常需要執(zhí)行穿行測(cè)試、觀察、訪談、檢查等程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序。因此，完全依賴被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制資料是錯(cuò)誤的。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)，無論錯(cuò)報(bào)金額大小，都應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，是否發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，取決于錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額以及錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響。如果錯(cuò)報(bào)是重大的，且被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。但如果錯(cuò)報(bào)不重大，或者錯(cuò)報(bào)雖然重大但被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整，審計(jì)人員可能仍然可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因此，并非所有錯(cuò)報(bào)都導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見。3.審計(jì)人員執(zhí)行函證程序時(shí)，如果被函證方回函表示無異議，則無需執(zhí)行其他程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：函證程序是審計(jì)人員獲取外部證據(jù)的重要方法，但并非唯一方法。即使被函證方回函表示無異議，審計(jì)人員也不能完全排除存在錯(cuò)報(bào)的可能性。例如，被函證方可能由于誤解或故意而提供不實(shí)的回函。因此，審計(jì)人員需要根據(jù)情況判斷是否需要執(zhí)行其他程序，例如檢查相關(guān)合同、銀行對(duì)賬單等，以獲取更充分的審計(jì)證據(jù)。4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)的合理性。（）答案：正確解析：會(huì)計(jì)估計(jì)涉及管理層對(duì)不確定事項(xiàng)做出判斷，并影響財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)。會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性很大程度上取決于管理層做出的假設(shè)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)是否合理，是否具有充分依據(jù)，以及是否考慮了所有相關(guān)因素。如果管理層做出的假設(shè)不合理，會(huì)計(jì)估計(jì)可能存在錯(cuò)報(bào)，需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序。5.審計(jì)人員執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，可以完全依賴計(jì)算機(jī)生成的分析結(jié)果，無需進(jìn)行人工復(fù)核。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性復(fù)核程序可以通過計(jì)算機(jī)生成分析結(jié)果，但審計(jì)人員不能完全依賴這些結(jié)果。計(jì)算機(jī)生成的分析結(jié)果可能受到數(shù)據(jù)質(zhì)量問題、模型缺陷等因素的影響。審計(jì)人員需要對(duì)計(jì)算機(jī)生成的分析結(jié)果進(jìn)行人工復(fù)核，評(píng)估其合理性，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序。人工復(fù)核有助于確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。6.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，如果該行為不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，則無需采取任何行動(dòng)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員的職責(zé)包括識(shí)別、評(píng)估和報(bào)告被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)的行為，即使該行為不影響財(cái)務(wù)報(bào)表。違反法律法規(guī)的行為可能損害被審計(jì)單位的聲譽(yù)，增加未來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者導(dǎo)致行政處罰。因此，即使不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員也需要將被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)的行為告知適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層，并考慮是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。7.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的支撐，其質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的可靠性。（）答案：正確解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序所獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論的記錄，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，包括其內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性、邏輯性等，直接影響審計(jì)意見的可靠性。高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿能夠?yàn)閷徲?jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，而低質(zhì)量的審計(jì)工作底稿則可能導(dǎo)致審計(jì)意見不可靠。8.審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不能輕易接受管理層提供的解釋。（）答案：正確解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是審計(jì)人員的核心勝任能力之一。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)管理層提供的解釋保持警惕，不能輕易接受。審計(jì)人員需要獨(dú)立地評(píng)估管理層提供的解釋，并獲取充分的審計(jì)證據(jù)來支持或反駁這些解釋。保持職業(yè)懷疑態(tài)度有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤、舞弊或其他問題。9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，只需要關(guān)注其當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，不僅需要關(guān)注其當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要考慮其未來經(jīng)營(yíng)前景。這包括評(píng)估被審計(jì)單位未來的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等，以及可能影響其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的因素，例