2025年注冊稅務(wù)師《稅收政策法規(guī)與納稅籌劃》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，但未按照規(guī)定開具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式是（）A.直接追繳稅款B.處以罰款，并責(zé)令限期補(bǔ)開發(fā)票C.僅要求解釋原因D.免除處罰，但需進(jìn)行納稅申報答案：B解析：根據(jù)稅收征管規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若未按照規(guī)定開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補(bǔ)開，并可根據(jù)情節(jié)處以罰款。直接追繳稅款需有具體偷稅證據(jù)，僅解釋原因或免除處罰均不符合規(guī)定。2.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，在稅務(wù)處理上應(yīng)（）A.按市場價確認(rèn)收入B.不作稅務(wù)處理C.按成本價確認(rèn)收入D.報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后確認(rèn)收入答案：A解析：根據(jù)稅收政策，企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個人消費，應(yīng)視同銷售貨物，按市場價確認(rèn)收入計算繳稅。成本價不能作為計稅依據(jù)，也不需要特別核準(zhǔn)。3.個人出租住房，其應(yīng)繳納的稅種不包括（）A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.個人所得稅D.印花稅答案：B解析：個人出租住房通常需要繳納個人所得稅（按租金收入減除規(guī)定費用后征收）、房產(chǎn)稅（部分地區(qū)對個人住房出租也征收）、以及按租賃合同繳納的印花稅。城鎮(zhèn)土地使用稅一般不適用于個人住房出租業(yè)務(wù)。4.納稅人申請延期繳納稅款，最長期限一般不超過（）A.3個月B.6個月C.1年D.2年答案：A解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，但最長不得超過3個月。6個月、1年和2年均為錯誤表述。5.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，在稅前扣除的原則是（）A.實際發(fā)生原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.相關(guān)性原則D.合理性原則答案：C解析：稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的，即符合相關(guān)性原則。實際發(fā)生、權(quán)責(zé)發(fā)生制和合理性原則是稅前扣除需滿足的其他條件，但相關(guān)性是首要前提。6.以下哪項不屬于增值稅視同銷售行為（）A.將自產(chǎn)貨物分配給股東B.將委托加工收回的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品答案：D解析：增值稅視同銷售包括貨物分配給股東、無償贈送其他單位或個人、用于集體福利或個人消費等情形。將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品屬于正常的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不屬于視同銷售。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過收入總額一定比例的部分可以扣除，該比例是（）A.15%B.30%C.50%D.60%答案：C解析：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入50%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，收取的價款中包含增值稅的，其計稅方法應(yīng)（）A.直接按含稅價計算增值稅B.先分離含稅價和不含稅價，再計算增值稅C.按收到的全部價款作為銷售額計算增值稅D.不需進(jìn)行任何處理答案：B解析：納稅人提供含稅價服務(wù)的，必須將含稅價分離為不含稅銷售額和增值稅額，然后按不含稅銷售額計算繳納增值稅。直接按含稅價或按全部價款計算都違反規(guī)定。9.以下哪項屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入（）A.國債利息收入B.接受捐贈的資產(chǎn)C.財政撥款D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息分配答案：D解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。國債利息收入屬于免稅收入，接受捐贈的資產(chǎn)屬于應(yīng)稅收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息分配屬于不征稅收入。10.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，其個人所得稅的預(yù)繳方式是（）A.按月預(yù)繳，年度匯算清繳B.按季預(yù)繳，年度匯算清繳C.按年計征，無需預(yù)繳D.按次計征答案：A解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按月預(yù)繳個人所得稅，并在年度終了后進(jìn)行匯算清繳。按季、按年或按次都不是正確的預(yù)繳方式。11.納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)資料損毀，無法提供完整賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理方式是（）A.直接認(rèn)定偷稅，追繳稅款并處罰款B.責(zé)令其提供其他證明材料，并依法處理C.免除其提供賬簿的責(zé)任，但需說明原因D.暫緩征收稅款，待資料恢復(fù)后再處理答案：B解析：根據(jù)稅收征管規(guī)定，納稅人因不可抗力損毀稅務(wù)資料，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并盡可能提供其他證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核其情況，責(zé)令其提供能夠證明其應(yīng)納稅額的其他證據(jù)，并依法進(jìn)行稅務(wù)處理。直接認(rèn)定偷稅、免除提供賬簿責(zé)任或暫緩征收均不符合規(guī)定程序。12.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用，在稅務(wù)處理上應(yīng)（）A.無論是否實際支付，均可在稅前扣除B.僅在實際支付時才能在稅前扣除C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后才能扣除D.按規(guī)定預(yù)提，以后實際支付時扣除答案：B解析：根據(jù)稅收政策，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時扣除。預(yù)提費用未經(jīng)實際發(fā)生不得扣除，實際支付并非扣除的唯一前提，關(guān)鍵在于支出是否真實、相關(guān)、合理。未經(jīng)支付的費用不能稅前扣除。13.個人通過公益性社會組織進(jìn)行的公益性捐贈，在計算個人所得稅時，其扣除限額是（）A.捐贈發(fā)生額的100%B.捐贈發(fā)生額的30%，且不超過應(yīng)納稅所得額C.捐贈發(fā)生額的50%，且不超過應(yīng)納稅所得額D.捐贈發(fā)生額的70%，且不超過應(yīng)納稅所得額答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人通過公益性社會組織進(jìn)行的公益性捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，扣除限額一般為捐贈額的50%。教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額60萬元（年度綜合所得）或30萬元（經(jīng)營所得）以下的部分，可以全額扣除，但此題問的是一般扣除限額，應(yīng)為50%。14.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項稅額的處理方式是（）A.可以從銷項稅額中全額抵扣B.可以從銷項稅額中部分抵扣C.不得從銷項稅額中抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后抵扣答案：C解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，購進(jìn)貨物用于集體福利的進(jìn)項稅額不得抵扣。15.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標(biāo)權(quán)，其取得的收入在稅務(wù)處理上應(yīng)（）A.視同銷售收入，繳納增值稅和附加稅費B.只繳納企業(yè)所得稅，不繳納增值稅C.不繳納任何稅金D.只繳納增值稅，不繳納企業(yè)所得稅答案：A解析：根據(jù)稅收政策，企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)取得的收入，屬于應(yīng)稅收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一般需要繳納增值稅（視同銷售無形資產(chǎn)或按金融服務(wù)繳納，取決于具體業(yè)務(wù)模式），同時該收入也屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入范圍，需要繳納企業(yè)所得稅。16.納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因不可抗力無法按時開具發(fā)票的，處理方式是（）A.可以不開具發(fā)票，但需向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明B.必須開具發(fā)票，否則處以罰款C.可以開具收據(jù)代替，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可延期開具答案：D解析：根據(jù)稅收征管規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在發(fā)生時就應(yīng)該開具發(fā)票。如因不可抗力無法按時開具，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并在不可抗力消除后及時追補(bǔ)開具發(fā)票。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以延期開具是符合規(guī)定的處理方式。直接不開具、用收據(jù)代替或無需批準(zhǔn)均不符合規(guī)定。17.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的前置扣除項目（）A.職工工資薪金支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出C.職工福利費支出D.職工教育經(jīng)費支出答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，職工工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費等與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，雖然也屬于成本費用，但其扣除受到更嚴(yán)格的限制，需要符合獨立交易原則，符合規(guī)定比例的才準(zhǔn)予扣除，不屬于一般情況下可以隨意扣除的前置項目。18.納稅人同時取得工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅的計算方式是（）A.分別合并計算，按較高稅率適用B.按工資薪金所得單獨計稅，勞務(wù)報酬所得不再計稅C.將兩項所得合并為工資薪金所得計稅D.分別計算，勞務(wù)報酬所得減除20%費用后計稅答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人同時取得工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得的，應(yīng)分別計算。勞務(wù)報酬所得在計入應(yīng)納稅所得額前，應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)減除相關(guān)費用（目前為收入額的20%）。工資薪金所得則按月或按次計算。兩項所得分別適用不同的計稅方法。19.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資者個人，在稅務(wù)處理上應(yīng)（）A.不作稅務(wù)處理B.按成本價確認(rèn)收入C.按市場價確認(rèn)收入，并繳納增值稅和企業(yè)所得稅D.按市場價確認(rèn)收入，但僅繳納增值稅答案：C解析：根據(jù)稅收政策，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東或投資者個人，應(yīng)視同銷售，按市場價確認(rèn)收入，并計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。成本價不能作為計稅依據(jù)，且此行為同時涉及流轉(zhuǎn)稅和所得稅。20.個體工商戶的業(yè)主本人的工資支出，在計算個人所得稅時，應(yīng)（）A.完全不允許稅前扣除B.按實際發(fā)生額全額扣除C.按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除D.視同福利費扣除答案：C解析：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例，個體工商戶業(yè)主本人的工資支出，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不能完全據(jù)實扣除，而是有規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)（例如，目前是扣除6000元/年，或由投資者及其家庭共同經(jīng)營且難以區(qū)分的費用扣除等）。全額扣除、完全不允許扣除或視同福利費扣除均不符合規(guī)定。二、多選題1.下列關(guān)于增值稅納稅人資格認(rèn)定的說法，正確的有（）A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，可以申請認(rèn)定為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會計核算健全的納稅人，可以申請認(rèn)定為一般納稅人C.轉(zhuǎn)為一般納稅人的納稅人，在轉(zhuǎn)換前發(fā)生的應(yīng)稅行為，可以適用一般納稅人稅率D.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得自行開具增值稅專用發(fā)票E.納稅人申請認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20日內(nèi)辦理答案：BDE解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，個體工商戶是否可以申請認(rèn)定需依據(jù)地方具體規(guī)定，因此A不完全準(zhǔn)確。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全的納稅人可以申請認(rèn)定為一般納稅人，這是規(guī)定條件，B正確。納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，其之前發(fā)生的應(yīng)稅行為的發(fā)票類型和稅率可能需要根據(jù)具體情況處理，不能簡單地說轉(zhuǎn)換前發(fā)生的應(yīng)稅行為就一定適用一般納稅人稅率，C表述不準(zhǔn)確。小規(guī)模納稅人通常不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，D正確。納稅人申請認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦理時限要求是其應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)，而非具體到20日內(nèi)，E表述可能不準(zhǔn)確或已變更，但BDE是更符合現(xiàn)行核心規(guī)定的表述。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述，正確的有（）A.企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，應(yīng)按市場價值確定收入額B.企業(yè)銷售商品，需要同時滿足合同各方權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)移的時點才能確認(rèn)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)，預(yù)收款項時即可確認(rèn)收入D.企業(yè)一次性收取跨期服務(wù)的款項，應(yīng)按服務(wù)提供的期間分期確認(rèn)收入E.建造合同收入，應(yīng)按合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入答案：ABDE解析：企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，通常應(yīng)按市場價值確定收入額，計入應(yīng)納稅所得額，A正確。企業(yè)銷售商品，收入確認(rèn)需要滿足相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的條件，關(guān)鍵時點是合同各方權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)移的時點，B正確。企業(yè)提供勞務(wù)，如果預(yù)收款項，收入確認(rèn)通常不是在預(yù)收時，而是要滿足收入確認(rèn)條件，C表述過于絕對，不正確。企業(yè)一次性收取跨期服務(wù)的款項，屬于遞延收入，應(yīng)在服務(wù)提供期間分期確認(rèn)收入，D正確。建造合同收入，特別是長期合同，通常按合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入，E正確。3.下列支出項目中，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除或限制扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)為員工支付的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險費C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出D.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方借款支付的高于獨立交易利率的利息支出E.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽答案：ACD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除，A屬于禁止扣除項目。企業(yè)為員工支付的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險費，可以在一定限額內(nèi)稅前扣除，B屬于允許扣除的項目。與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得稅前扣除，C屬于禁止扣除項目。企業(yè)為關(guān)聯(lián)方借款支付的高于獨立交易利率的利息支出，不得在稅前扣除，D屬于禁止扣除項目。企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的體育比賽，屬于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，但非廣告性質(zhì)贊助的稅前扣除可能有特定條件和限額，不過與直接支付給關(guān)聯(lián)方的過高利息、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出相比，其禁止性更弱，主要看是否符合規(guī)定和合理性。A、C、D是明確禁止或限制扣除的情形。4.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅所得項目的表述，正確的有（）A.稿酬所得適用比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%B.利息、股息、紅利所得適用比例稅率，沒有費用扣除C.財產(chǎn)租賃所得以每次財產(chǎn)租賃收入減除法定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得的一部分E.經(jīng)營所得適用累進(jìn)稅率答案：ABC解析：稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，A正確。利息、股息、紅利所得適用比例稅率，沒有費用扣除，B正確。財產(chǎn)租賃所得以每次財產(chǎn)租賃收入減除法定費用（如修繕費等，每次不超過800元或20%，孰低）后的余額為應(yīng)納稅所得額，C正確。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得的組成部分，但經(jīng)營所得是獨立的一個應(yīng)稅所得項目，D表述不完全準(zhǔn)確。經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，E正確。由于D表述有誤，因此正確選項為ABC。5.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有（）A.發(fā)票是確定商品交易或服務(wù)交易收入和成本的重要憑證B.增值稅專用發(fā)票是購買方取得進(jìn)項稅額抵扣憑證的依據(jù)C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開增值稅專用發(fā)票D.發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷都有嚴(yán)格的程序和規(guī)定E.個人銷售自己使用過的物品，可以不開發(fā)票答案：ABCD解析：發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、確認(rèn)交易事實、計算和繳納稅收的重要憑證，A正確。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時開具的發(fā)票，購買方憑其注明的稅額可以抵扣進(jìn)項稅額，B正確。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開增值稅專用發(fā)票，C正確。發(fā)票管理涉及印制、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷等多個環(huán)節(jié)，都有嚴(yán)格的法律法規(guī)和程序規(guī)定，D正確。個人銷售自己使用過的物品，通常達(dá)到一定銷售額需要按規(guī)定開發(fā)票并繳納增值稅，未達(dá)起征點可以不開發(fā)票，但并非絕對可以不開發(fā)票，E表述過于絕對，不完全正確。因此，正確選項為ABCD。6.下列關(guān)于稅收征管法的說法，正確的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的應(yīng)納稅款進(jìn)行核定征收B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的行為處以罰款C.納稅人享有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的資料E.納稅人有義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置答案：ABCDE解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對難以準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的納稅人，有權(quán)采用核定征收的方式，A正確。納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，并可能處以罰款，B正確。納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法享有申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利，C正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過程中，有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等資料，D正確。納稅人有義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，E正確。因此，全部選項均正確。7.下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策說法，正確的有（）A.企業(yè)安置殘疾人員的，可以在應(yīng)納稅所得額中加計扣除B.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是普惠性政策，所有企業(yè)均可享受C.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以享受降低所得稅稅率的優(yōu)惠D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，可以享受免稅優(yōu)惠E.個人將房屋出售給非關(guān)聯(lián)方的個人，可能享受增值稅免稅優(yōu)惠答案：ACD解析：企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照實際安置人數(shù)加計扣除，A正確。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要面向符合條件的制造業(yè)企業(yè)等，并非所有企業(yè)都能享受，B表述不完全準(zhǔn)確。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受降低所得稅稅率的優(yōu)惠，通常是按15%的稅率征收，C正確。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，可以享受免稅或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，D正確。個人將房屋出售給非關(guān)聯(lián)方的個人，如果符合特定條件（如居住滿規(guī)定年限等），可能享受增值稅免征優(yōu)惠，E正確。由于B表述有誤，因此正確選項為ACD。8.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法，正確的有（）A.稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生前，對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排B.稅務(wù)籌劃的目的是減少納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤C(jī).稅務(wù)籌劃必須符合稅法規(guī)定，不能利用稅法的漏洞D.稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利E.稅務(wù)籌劃的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人偷稅漏稅答案：ABCD解析：稅務(wù)籌劃是指在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款的目的，A正確。稅務(wù)籌劃的合法目的是減少納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，從而增加企業(yè)可支配利潤，B正確。稅務(wù)籌劃必須基于現(xiàn)行稅法規(guī)定，遵循合法性原則，不能利用稅法的漏洞或進(jìn)行違法行為，C正確。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，D正確。稅務(wù)籌劃的結(jié)果是合法地減少稅負(fù)，而不是偷稅漏稅。偷稅漏稅是違法行為，E表述完全錯誤。因此，正確選項為ABCD。9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票使用管理的說法，正確的有（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物時，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.購買方取得增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定認(rèn)證抵扣的，其進(jìn)項稅額不得抵扣C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以自行開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票需要按照規(guī)定進(jìn)行保管，不得擅自損毀E.發(fā)票的開具、使用、保管不符合規(guī)定的，可能被暫停領(lǐng)購發(fā)票答案：ABDE解析：增值稅一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，原則上應(yīng)當(dāng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，不能需要時開專票、不需要時開普票，但存在特定情況可以不開具專票（如銷售給消費者個人等），因此A表述不完全準(zhǔn)確。購買方取得增值稅專用發(fā)票，未按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證確認(rèn)（或稱抵扣）的，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額在規(guī)定期限內(nèi)不得抵扣，B正確。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特殊情況需申請代開專票，C表述不完全準(zhǔn)確。增值稅專用發(fā)票是重要稅務(wù)憑證，需要按照規(guī)定妥善保管，不得擅自損毀，D正確。發(fā)票的開具、使用、保管等環(huán)節(jié)如果不符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取包括暫停領(lǐng)購發(fā)票在內(nèi)的管理措施，E正確。由于A、C表述有誤，因此正確選項為ABDE。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）A.特別納稅調(diào)整適用于所有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易B.關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整C.特別納稅調(diào)整通常涉及轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國企業(yè)等情形D.企業(yè)應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備E.特別納稅調(diào)整的目的是維護(hù)稅法的公平和完整性答案：BCE解析：特別納稅調(diào)整并非適用于所有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，而是針對存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易不滿足獨立交易原則，或其他特定情形（如資本弱化、受控外國企業(yè)等）的調(diào)整，A表述過于絕對，不正確。關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則進(jìn)行納稅調(diào)整，B正確。特別納稅調(diào)整主要涉及轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅等情形，C正確。企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，特別是達(dá)到一定金額標(biāo)準(zhǔn)的，需要按照規(guī)定準(zhǔn)備同期資料，D正確。特別納稅調(diào)整的目的在于防止稅收流失，維護(hù)稅法的公平和完整性，E正確。因此，正確選項為BCE。11.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除只能在一個納稅年度內(nèi)享受C.大病醫(yī)療專項附加扣除需要符合一定的條件才能享受D.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過30年E.贍養(yǎng)老人專項附加扣除可以由多名子女分?jǐn)偪鄢鸢福篈CE解析：子女教育專項附加扣除可以由父母一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由父母雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，A正確。繼續(xù)教育專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次，B正確。大病醫(yī)療專項附加扣除需要滿足醫(yī)療費用支出扣除標(biāo)準(zhǔn)、本人及其配偶和未成年子女均未享受醫(yī)保報銷等相關(guān)條件，C正確。住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不超過240個月（20年），而非30年，D表述錯誤。贍養(yǎng)老人專項附加扣除可以由多名子女分?jǐn)偪鄢?，每人分?jǐn)偟牟糠植荒艹^扣除標(biāo)準(zhǔn)，E正確。由于D表述有誤，因此正確選項為ACE。12.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）A.納稅人申請增值稅留抵退稅，需要提供留抵稅額的相關(guān)資料B.小規(guī)模納稅人可以申請增值稅留抵退稅C.留抵退稅是退還納稅人之前多繳的增值稅稅款D.留抵退稅的退稅額不得超過納稅人當(dāng)期期末留抵稅額E.留抵退稅是增值稅期末留抵稅額的一種退還方式答案：ADE解析：納稅人申請增值稅留抵退稅，需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料，證明其留抵稅額的形成情況等，A正確。小規(guī)模納稅人一般不涉及增值稅留抵稅額，因此通常不能申請留抵退稅，B表述錯誤。留抵退稅主要針對的是增值稅一般納稅人由于進(jìn)項稅額大于銷項稅額而形成的留抵稅額，是退還其之前多繳納的增值稅稅款的一種方式，C正確。增值稅留抵退稅的退稅額通常與納稅人申請退稅前的期末留抵稅額相關(guān)，但具體計算和申請流程需遵循規(guī)定，D表述可能過于簡化，但方向正確。留抵退稅是處理增值稅期末留抵稅額的一種機(jī)制或方式，E正確。由于B表述有誤，因此正確選項為ADE。13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)稅務(wù)處理的說法，正確的有（）A.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)自身情況確定B.企業(yè)使用無形資產(chǎn)的年限無法確定，其攤銷年限也應(yīng)無法確定C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的所得，可能需要繳納企業(yè)所得稅D.存貨的損耗，可以在稅前扣除E.攤銷無形資產(chǎn)的方法由企業(yè)自行選擇答案：CD解析：固定資產(chǎn)的折舊年限雖然允許企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況自行確定，但并非完全自由，需符合規(guī)定，A表述不完全準(zhǔn)確。企業(yè)使用無形資產(chǎn)的年限無法確定（如商譽(yù)），其攤銷年限可以視為永久，或按照稅法規(guī)定處理（如商譽(yù)不得攤銷），B表述錯誤。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)（屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）的所得，屬于企業(yè)應(yīng)稅收入，需要繳納企業(yè)所得稅，C正確。存貨的合理損耗，可以在稅前扣除，D正確。無形資產(chǎn)的攤銷方法（如直線法、加速攤銷法等）需要在稅法允許的范圍內(nèi)選擇，并非完全自行選擇，E表述不完全準(zhǔn)確。由于A、B、E表述有誤，因此正確選項為CD。14.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制劃扣納稅人銀行存款的方式追繳稅款B.稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行前，必須先責(zé)令納稅人限期繳納C.納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.強(qiáng)制執(zhí)行措施包括強(qiáng)制提取納稅人儲蓄存款E.被強(qiáng)制執(zhí)行后，納稅人仍需按規(guī)定履行納稅義務(wù)答案：ABC解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人未按期繳納稅款的情況下，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如強(qiáng)制劃扣其銀行存款、扣押、查封并拍賣其財產(chǎn)等，A、C正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，通常需要先責(zé)令納稅人限期繳納或解繳稅款，B正確。強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括強(qiáng)制提取納稅人的儲蓄存款，D表述錯誤。被強(qiáng)制執(zhí)行是納稅人未能按時履行納稅義務(wù)的結(jié)果，其本身仍需按規(guī)定承擔(dān)納稅責(zé)任，E正確。由于D表述有誤，因此正確選項為ABC。15.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得計稅的說法，正確的有（）A.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得B.綜合所得需要合并計算，適用統(tǒng)一的稅率C.納稅年度內(nèi)，同一項目連續(xù)性收入可以合并為一次計稅D.納稅人可以從綜合所得中扣除其子女的教育費用E.綜合所得的計稅依據(jù)是收入總額減除基本減除費用后的余額答案：ACDE解析：個人所得稅綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，A正確。綜合所得需要合并計算，但其適用的是按年綜合計稅的稅率（適用綜合所得稅率表），而非單一稅率，B表述不準(zhǔn)確。納稅年度內(nèi)，同一項目連續(xù)性收入可以合并為一次計稅，C正確。納稅人可以從綜合所得中扣除其子女的教育費用，這屬于專項附加扣除，D正確。綜合所得的計稅依據(jù)是收入總額減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，E正確。由于B表述有誤，因此正確選項為ACDE。16.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）A.單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；B.納稅人自己使用應(yīng)稅服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于增值稅征稅范圍D.單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物E.納稅人提供的餐飲服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為答案：ACDE解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，單位或者個體工商戶將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物，視同銷售貨物，A正確。納稅人自己使用應(yīng)稅服務(wù)（如自己使用咨詢服務(wù)）屬于增值稅征稅范圍，需要繳納增值稅，B表述錯誤。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于增值稅征稅范圍，C正確。單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售貨物，D正確。納稅人提供的餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)中的餐飲服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅行為，E正確。由于B表述有誤，因此正確選項為ACDE。17.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，可以享受免稅優(yōu)惠B.符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠C.企業(yè)安置殘疾人員的，可以在應(yīng)納稅所得額中加計扣除D.高新技術(shù)企業(yè)可以享受降低所得稅稅率的優(yōu)惠E.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是針對所有企業(yè)的普惠性政策答案：ABCD解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項目的所得，可以享受免稅或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，A正確。符合條件的小型微利企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，B正確。企業(yè)安置殘疾人員的，可以在應(yīng)納稅所得額中加計扣除，C正確。高新技術(shù)企業(yè)可以享受降低所得稅稅率的優(yōu)惠（通常是按15%的稅率征收），D正確。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要面向符合條件的制造業(yè)企業(yè)等特定行業(yè)或規(guī)模的企業(yè)，并非針對所有企業(yè)的普惠性政策，E表述錯誤。因此，正確選項為ABCD。18.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，正確的有（）A.銷售商品、提供服務(wù)，必須向購買方開具發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.發(fā)票上的銷售方名稱、納稅人識別號必須真實D.開具發(fā)票時，金額大寫和小寫必須一致E.發(fā)票的開具時限由銷售方根據(jù)情況自行決定答案：ACD解析：銷售商品、提供服務(wù)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票，A正確。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，通常只能自行開具增值稅普通發(fā)票，特殊情況需申請代開專票，B表述不完全準(zhǔn)確。發(fā)票上的銷售方名稱、納稅人識別號、購買方名稱等必須真實、準(zhǔn)確，C正確。開具發(fā)票時，金額的大寫和小寫必須一致，D正確。發(fā)票的開具時限需要符合稅法規(guī)定（如銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時），由銷售方根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況及時開具，而非自行決定，E表述錯誤。由于B、E表述有誤，因此正確選項為ACD。19.下列關(guān)于稅收征收管理程序的說法，正確的有（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，必須提前告知納稅人檢查時間和范圍B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托其他行政機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查C.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服，可以申請行政復(fù)議或提起行政訴訟D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的資料E.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職責(zé)的一種方式答案：BCDE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，一般應(yīng)提前告知納稅人檢查時間和范圍，但根據(jù)規(guī)定也有例外情況（如突擊檢查），A表述不完全準(zhǔn)確。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要委托其他行政機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，B正確。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟，C正確。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過程中，有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證等資料，D正確。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行稅收征管職責(zé)、保障稅法實施的一種重要方式，E正確。由于A表述有誤，因此正確選項為BCDE。20.下列關(guān)于納稅籌劃與偷稅漏稅的說法，正確的有（）A.納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.偷稅漏稅是指納稅人故意隱瞞或少報應(yīng)納稅額的行為C.納稅籌劃必須符合稅法規(guī)定，不得利用稅法的漏洞D.偷稅漏稅會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重的還可能構(gòu)成犯罪E.納稅籌劃的結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人少繳稅款答案：ABCD解析：依法進(jìn)行納稅籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，A正確。偷稅漏稅是指納稅人故意違反稅法規(guī)定，采取隱瞞、欺騙等手段不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，B正確。納稅籌劃必須基于現(xiàn)行稅法規(guī)定，遵循合法性原則，不能利用稅法的漏洞或進(jìn)行違法行為，C正確。偷稅漏稅行為會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰（如罰款），情節(jié)嚴(yán)重的還可能構(gòu)成犯罪（如逃稅罪），D正確。納稅籌劃的目的是在合法的前提下優(yōu)化稅負(fù)，其結(jié)果可能是少繳稅款，也可能是遞延繳納稅款，或者稅負(fù)并未減少但實現(xiàn)了其他經(jīng)濟(jì)或戰(zhàn)略目標(biāo)，E表述過于絕對，不正確。因此，正確選項為ABCD。三、判斷題1.納稅人享受小微企業(yè)增值稅免稅政策，需要同時滿足年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且會計核算健全兩個條件。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策，其條件主要是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。對于年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，不能享受免稅政策。會計核算健全是增值稅一般納稅人申請核定征收或留抵退稅等可能需要滿足的條件，但不是小規(guī)模納稅人享受免稅政策的主要條件。因此，題目表述錯誤。2.個人將自有的房產(chǎn)用于出租，其取得的租金收入需要繳納增值稅和個人所得稅。（）答案：正確解析：個人出租住房，其取得的租金收入需要按照“經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅，同時，該收入也需要并入個人綜合所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。因此，題目表述正確。3.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要繳納增值稅。（）答案：錯誤解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位，視同銷售貨物，需要按照視同銷售的計算方法計算繳納增值稅。因此，題目表述錯誤。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，如與其設(shè)立、合并、分立、清算等無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。因此，題目表述正確。5.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其限期補(bǔ)開，并可能處以罰款。（）答案：正確解析：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票。未按規(guī)定開具的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期補(bǔ)開，并可根據(jù)情節(jié)處以罰款。因此，題目表述正確。6.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，無論是否實際支付，均可全額在稅前扣除。（）答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，應(yīng)當(dāng)是實際發(fā)生的、合理的支出，才能在稅前扣除。不得提前列支或虛構(gòu)支出。因此，題目表述錯誤。7.個人通過公益性社會組織進(jìn)行的公益性捐贈，可以在計算個人所得稅時全額扣除，不受扣除限額的限制。（）答案：錯誤解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，