2025年注冊(cè)稅務(wù)師《國(guó)際稅收》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)不屬于稅收協(xié)定中通常包含的條款（）A.關(guān)稅減免B.增值稅抵免C.避免雙重征稅D.特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠答案：B解析：國(guó)際稅收協(xié)定主要目的是避免雙重征稅和防止稅基侵蝕，通常包含的條款有協(xié)定范圍、稅收協(xié)定適用的稅種、避免雙重征稅方法、特別協(xié)商程序等。關(guān)稅減免和特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠可能作為單獨(dú)協(xié)定或在特定情況下提供，但增值稅抵免通常是國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定，而非稅收協(xié)定的核心內(nèi)容。2.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)中性原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：A解析：中性原則要求稅收制度不應(yīng)影響經(jīng)濟(jì)決策，即征稅不應(yīng)改變跨國(guó)投資者的投資選擇。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地最能體現(xiàn)中性原則，因?yàn)檫@樣可以避免因稅收差異導(dǎo)致的投資扭曲。3.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是避免雙重征稅最常見的方法（）A.稅收豁免B.稅收抵免C.稅收饒讓D.稅收遞延答案：B解析：避免雙重征稅最常見的方法是稅收抵免，即居住國(guó)允許納稅人在已向來源國(guó)繳納的稅額基礎(chǔ)上，對(duì)其境外所得進(jìn)行抵免。稅收豁免是指完全免除境外所得的納稅義務(wù)，稅收饒讓是指居住國(guó)承認(rèn)來源國(guó)的稅收優(yōu)惠，稅收遞延是指延遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。4.根據(jù)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本，下列哪項(xiàng)是居民身份認(rèn)定的主要標(biāo)準(zhǔn)（）A.經(jīng)濟(jì)興趣中心B.職業(yè)所在地C.主要營(yíng)業(yè)中心D.稅收居民身份答案：C解析：聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本中，居民身份認(rèn)定的主要標(biāo)準(zhǔn)是主要營(yíng)業(yè)中心，即個(gè)人或企業(yè)在某一國(guó)家設(shè)有主要營(yíng)業(yè)中心，并通常在該中心經(jīng)營(yíng)其全部或大部分業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)興趣中心、職業(yè)所在地和稅收居民身份也可能是考慮因素，但主要營(yíng)業(yè)中心是首要標(biāo)準(zhǔn)。5.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要目的（）A.避免雙重征稅B.防止稅基侵蝕C.規(guī)避稅收D.促進(jìn)跨國(guó)投資答案：C解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部交易的價(jià)格設(shè)定，其主要目的是通過人為調(diào)整交易價(jià)格來規(guī)避稅收。避免雙重征稅、防止稅基侵蝕和促進(jìn)跨國(guó)投資都是國(guó)際稅收的重要目標(biāo)，但轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要目的在于規(guī)避稅收。6.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪項(xiàng)是關(guān)聯(lián)交易的定義（）A.跨國(guó)公司之間的交易B.非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易C.無償交易D.無關(guān)聯(lián)交易答案：A解析：OECD稅收協(xié)定范本中，關(guān)聯(lián)交易是指跨國(guó)公司之間的交易，這些交易在非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通常不會(huì)發(fā)生。非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易、無償交易和無關(guān)聯(lián)交易都不屬于關(guān)聯(lián)交易的定義。7.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是稅收協(xié)定中通常包含的條款（）A.稅收豁免B.稅收抵免C.特別協(xié)商程序D.稅收遞延答案：C解析：稅收協(xié)定中通常包含的條款有協(xié)定范圍、稅收協(xié)定適用的稅種、避免雙重征稅方法、特別協(xié)商程序等。稅收豁免、稅收抵免和稅收遞延可能是國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定，但特別協(xié)商程序是稅收協(xié)定的核心內(nèi)容之一。8.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)公平原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：B解析：公平原則要求稅收制度應(yīng)公平對(duì)待所有納稅人，即國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)征收相同的稅率。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地、對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)和對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠都不符合公平原則。9.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是稅基侵蝕的主要表現(xiàn)（）A.跨國(guó)公司通過轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅B.跨國(guó)公司通過稅收豁免避稅C.跨國(guó)公司通過稅收遞延避稅D.跨國(guó)公司通過稅收饒讓避稅答案：A解析：稅基侵蝕是指跨國(guó)公司通過人為調(diào)整交易價(jià)格、利用稅收協(xié)定漏洞等方式，減少其在來源國(guó)的稅基。轉(zhuǎn)移定價(jià)是稅基侵蝕的主要表現(xiàn)，而稅收豁免、稅收遞延和稅收饒讓可能是避稅的手段，但轉(zhuǎn)移定價(jià)是最直接的表現(xiàn)。10.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：A解析：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則要求稅收制度應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即征稅時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地和業(yè)務(wù)性質(zhì)。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則，因?yàn)檫@樣可以避免因稅收差異導(dǎo)致的投資扭曲。11.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)通常被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)的判斷標(biāo)準(zhǔn)（）A.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的管理人員數(shù)量B.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所C.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的銷售額大小D.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的股東構(gòu)成答案：B解析：根據(jù)國(guó)際稅收慣例和稅收協(xié)定規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)通常指在來源國(guó)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的機(jī)構(gòu)，該場(chǎng)所用于進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。管理人員數(shù)量、銷售額大小和股東構(gòu)成雖然可能是評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)模和影響力的因素，但并非判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)的直接標(biāo)準(zhǔn)。固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是核心要素。12.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪項(xiàng)是獨(dú)立交易原則的核心內(nèi)容（）A.稅收協(xié)定應(yīng)避免雙重征稅B.跨國(guó)公司內(nèi)部交易價(jià)格應(yīng)反映獨(dú)立交易情況C.居住國(guó)應(yīng)給予來源國(guó)稅收饒讓D.非居民企業(yè)應(yīng)繳納相同的稅率答案：B解析：獨(dú)立交易原則是OECD稅收協(xié)定范本的核心內(nèi)容，要求跨國(guó)公司之間的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格應(yīng)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相同或類似交易的價(jià)格一致。避免雙重征稅、稅收饒讓和相同稅率是國(guó)際稅收的目標(biāo)或原則，但獨(dú)立交易原則specifically關(guān)注關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的確定。13.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是避免雙重征稅協(xié)定中典型的稅收扣除方法（）A.居住國(guó)對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的所得全額免稅B.居住國(guó)允許納稅人在已向來源國(guó)繳納的稅額基礎(chǔ)上進(jìn)行抵免C.協(xié)定國(guó)給予來源國(guó)稅收饒讓優(yōu)惠D.居住國(guó)對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的所得單獨(dú)設(shè)置低稅率答案：B解析：避免雙重征稅協(xié)定中典型的稅收扣除方法是指居住國(guó)允許納稅人將其在來源國(guó)已經(jīng)繳納的稅額，從其在來源國(guó)應(yīng)繳納的居住國(guó)稅額中扣除。全額免稅、稅收饒讓優(yōu)惠和單獨(dú)設(shè)置低稅率都是避免雙重征稅的方法，但稅收扣除是最常見的一種。14.根據(jù)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本，下列哪項(xiàng)是判斷個(gè)人是否構(gòu)成稅收居民的主要標(biāo)準(zhǔn)（）A.該個(gè)人在來源國(guó)的工作時(shí)間長(zhǎng)度B.該個(gè)人在來源國(guó)是否有家庭住所C.該個(gè)人在來源國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)利益中心D.該個(gè)人在來源國(guó)的國(guó)籍答案：C解析：聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本建議，判斷個(gè)人稅收居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)是該個(gè)人是否有主要經(jīng)濟(jì)利益中心位于來源國(guó)。工作時(shí)間長(zhǎng)度、家庭住所和國(guó)籍可能是考慮因素，但主要經(jīng)濟(jì)利益中心是首要標(biāo)準(zhǔn)。15.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是資本弱化條款的主要目的（）A.防止跨國(guó)公司利用債務(wù)替代權(quán)益投資避稅B.限制跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方支付股息C.規(guī)避增值稅抵免D.稅收饒讓優(yōu)惠的適用答案：A解析：資本弱化條款的主要目的是防止跨國(guó)公司利用過高的債務(wù)與權(quán)益比例（即資本弱化）來降低稅負(fù)，從而侵蝕稅基。限制股息支付、規(guī)避增值稅抵免和稅收饒讓優(yōu)惠與資本弱化條款的目的不符。16.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則（）A.嚴(yán)格按照稅收協(xié)定條款執(zhí)行B.不考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，僅依據(jù)法律形式判斷C.稅收協(xié)定應(yīng)優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法D.跨國(guó)公司的交易價(jià)格應(yīng)反映其真實(shí)經(jīng)濟(jì)情況答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求稅收制度應(yīng)關(guān)注交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅僅是法律形式?？鐕?guó)公司的交易價(jià)格應(yīng)反映其真實(shí)經(jīng)濟(jì)情況最能體現(xiàn)這一原則，因?yàn)樗鼜?qiáng)調(diào)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和商業(yè)目的來評(píng)估交易，而不是僅僅看合同條款或法律結(jié)構(gòu)。17.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是稅收情報(bào)交換的主要目的（）A.協(xié)助居住國(guó)對(duì)其居民進(jìn)行稅收征管B.減少稅收協(xié)定談判的難度C.規(guī)避增值稅抵免D.稅收饒讓優(yōu)惠的適用答案：A解析：稅收情報(bào)交換的主要目的是協(xié)助各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管，特別是打擊跨境逃避稅行為。減少稅收協(xié)定談判難度、規(guī)避增值稅抵免和稅收饒讓優(yōu)惠與稅收情報(bào)交換的目的不符。18.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪項(xiàng)是避免雙重征稅協(xié)定中關(guān)于股息稅率的限制（）A.居住國(guó)可以對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的股息全額免稅B.居住國(guó)可以對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的股息征收100%的預(yù)提稅C.居住國(guó)對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的股息預(yù)提稅率不得高于來源國(guó)企業(yè)所得稅率D.來源國(guó)可以對(duì)來源于居住國(guó)的股息全額免稅答案：C解析：根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，為了避免雙重征稅，居住國(guó)對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的股息預(yù)提稅率通常有一定的限制，一般不得高于來源國(guó)對(duì)該公司征收的企業(yè)所得稅率。全額免稅、100%預(yù)提稅和來源國(guó)全額免稅都是可能的安排，但上述限制性稅率規(guī)定是最典型的。19.在國(guó)際稅收中，下列哪項(xiàng)是稅收協(xié)定中通常包含的條款（）A.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠B.稅收豁免C.特別協(xié)商程序D.稅收遞延答案：C解析：稅收協(xié)定中通常包含的條款有協(xié)定范圍、稅收協(xié)定適用的稅種、避免雙重征稅方法、特別協(xié)商程序等。對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠、稅收豁免和稅收遞延可能是國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定，或作為單獨(dú)協(xié)定或在特定情況下提供，但特別協(xié)商程序是稅收協(xié)定的核心內(nèi)容之一。20.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)公平原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：B解析：公平原則要求稅收制度應(yīng)公平對(duì)待所有納稅人，即國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)應(yīng)征收相同的稅率。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地、對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)和對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠都不符合公平原則。二、多選題1.下列哪些屬于國(guó)際稅收協(xié)定中通常包含的條款（）A.避免雙重征稅方法B.稅收情報(bào)交換條款C.特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠D.協(xié)定國(guó)的稅收居民定義E.特別協(xié)商程序答案：ABDE解析：國(guó)際稅收協(xié)定中通常包含的條款主要包括協(xié)定范圍和適用范圍、避免雙重征稅方法、稅收情報(bào)交換條款、居民定義、協(xié)定生效日期等。特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠可能是國(guó)內(nèi)稅法的規(guī)定，或作為單獨(dú)協(xié)定或在特定情況下提供，并非協(xié)定的必備條款。特別協(xié)商程序是協(xié)定的核心內(nèi)容之一，但選項(xiàng)C所述內(nèi)容不夠準(zhǔn)確，且ABDE均為協(xié)定核心條款。2.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪些體現(xiàn)了中性原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.不干預(yù)企業(yè)的國(guó)際投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：ABD解析：中性原則要求稅收制度不應(yīng)影響經(jīng)濟(jì)決策，即征稅不應(yīng)改變跨國(guó)投資者的投資選擇或居民的居住選擇。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地（A）、對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率（B）以及不干預(yù)企業(yè)的國(guó)際投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（D）都體現(xiàn)了中性原則。對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)（C）和給特定行業(yè)所得優(yōu)惠（E）都會(huì)產(chǎn)生稅收歧視，違背中性原則。3.在國(guó)際稅收中，下列哪些是轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要方法（）A.高價(jià)銷售給低稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)公司B.低價(jià)購(gòu)買來自高稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)公司原材料C.人為設(shè)定不反映獨(dú)立交易原則的服務(wù)價(jià)格D.通過關(guān)聯(lián)方借款增加高稅負(fù)公司的利息支出E.低價(jià)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)公司答案：ABCE解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部交易的價(jià)格設(shè)定不符合獨(dú)立交易原則，以達(dá)到避稅目的。主要方法包括：將利潤(rùn)從高稅負(fù)國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家（A、E），即高價(jià)銷售給低稅負(fù)關(guān)聯(lián)方或低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方；另一類是成本分?jǐn)倕f(xié)議的不合理分配，如高價(jià)購(gòu)買來自高稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)方原材料（B）或低價(jià)購(gòu)買來自低稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)方服務(wù)。關(guān)聯(lián)方借款（D）雖然也可能用于避稅，但通常被視為資本弱化問題，而非轉(zhuǎn)移定價(jià)的直接方法。4.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪些屬于避免雙重征稅的常用方法（）A.居住國(guó)全額免稅B.居住國(guó)稅收抵免C.來源國(guó)稅收抵免D.稅收饒讓E.協(xié)定國(guó)給予稅收豁免答案：AB解析：避免雙重征稅的常用方法主要有兩種：一是居住國(guó)免稅法，即對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的相關(guān)所得（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)）在居住國(guó)予以免稅；二是居住國(guó)抵免法，即允許納稅人已向來源國(guó)繳納的稅額，在其居住國(guó)應(yīng)繳納的相應(yīng)稅額中抵免。來源國(guó)稅收抵免（C）并非居住國(guó)的做法，稅收饒讓（D）是居住國(guó)承認(rèn)來源國(guó)優(yōu)惠的安排，協(xié)定國(guó)給予稅收豁免（E）是來源國(guó)的做法，均非避免雙重征稅的常用方法（指居住國(guó)的常用方法）。5.在國(guó)際稅收中，下列哪些因素可能影響常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定（）A.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的管理人員數(shù)量B.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所C.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的銷售額大小D.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的股東構(gòu)成E.機(jī)構(gòu)在來源國(guó)的停留時(shí)間長(zhǎng)短答案：BCE解析：判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)通?？紤]的因素包括：是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（B）、該場(chǎng)所的用途（是否用于全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)）、停留時(shí)間長(zhǎng)短（E，如連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月）、是否有代理人等。管理人員數(shù)量（A）和股東構(gòu)成（D）雖然可能作為評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)?；蛴绊懥Φ膮⒖?，但并非認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)的直接標(biāo)準(zhǔn)。6.根據(jù)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本，下列哪些是判斷個(gè)人是否構(gòu)成稅收居民的主要標(biāo)準(zhǔn)（）A.該個(gè)人在來源國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)利益中心B.該個(gè)人在來源國(guó)是否有家庭住所C.該個(gè)人在來源國(guó)的工作時(shí)間長(zhǎng)度D.該個(gè)人在來源國(guó)的國(guó)籍E.該個(gè)人在來源國(guó)是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所答案：AB解析：聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本建議，判斷個(gè)人稅收居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)是該個(gè)人是否有主要經(jīng)濟(jì)利益中心（A）或是否有家庭住所（B）位于來源國(guó)。工作時(shí)間長(zhǎng)度（C）、國(guó)籍（D）和是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（E）可能是考慮因素，但不如前兩者具有決定性地位。7.在國(guó)際稅收中，下列哪些屬于稅收協(xié)定中關(guān)于股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款（常被稱為“受益所有人”條款）的目的（）A.防止稅收協(xié)定被非居民濫用B.避免雙重征稅C.確保所得實(shí)際受益人享受協(xié)定優(yōu)惠D.限制關(guān)聯(lián)交易E.防止利潤(rùn)轉(zhuǎn)移答案：ACE解析：稅收協(xié)定中關(guān)于股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款（常涉及受益所有人定義）的主要目的包括：防止稅收協(xié)定被非居民濫用（A）、確保實(shí)際受益人享受協(xié)定優(yōu)惠（C），以及間接防止利潤(rùn)從高稅負(fù)國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家（E）。避免雙重征稅（B）是協(xié)定的總體目標(biāo)，但此條款并非為直接實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而設(shè)。限制關(guān)聯(lián)交易（D）主要是轉(zhuǎn)移定價(jià)條款的內(nèi)容。8.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪些體現(xiàn)了公平原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.稅收協(xié)定應(yīng)優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法E.稅收制度應(yīng)反映納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)答案：BE解析：公平原則要求稅收制度應(yīng)公平對(duì)待所有納稅人，無論其國(guó)籍或所得來源地。對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，稅收制度應(yīng)反映納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)（E），并對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率（B）。不考慮所得來源地（A）可能違背來源地原則，征收更高稅負(fù)（C）構(gòu)成歧視，稅收協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法（D）是技術(shù)性規(guī)定，不一定體現(xiàn)公平。9.在國(guó)際稅收中，下列哪些是資本弱化條款的主要目的（）A.防止跨國(guó)公司利用債務(wù)替代權(quán)益投資避稅B.限制跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方支付股息C.規(guī)避增值稅抵免D.稅收饒讓優(yōu)惠的適用E.防止稅基侵蝕答案：AE解析：資本弱化條款的主要目的是防止跨國(guó)公司通過不合理的債務(wù)與權(quán)益比例（資本弱化）來降低稅負(fù)，從而侵蝕稅基（E）。限制股息支付（B）主要是受控外國(guó)公司規(guī)則的內(nèi)容。規(guī)避增值稅抵免（C）和稅收饒讓優(yōu)惠的適用（D）與資本弱化條款的目的不符。10.在國(guó)際稅收中，下列哪些屬于稅收情報(bào)交換的主要目的（）A.協(xié)助居住國(guó)對(duì)其居民進(jìn)行稅收征管B.打擊跨境逃避稅行為C.減少稅收協(xié)定談判的難度D.規(guī)避增值稅抵免E.協(xié)助來源國(guó)進(jìn)行稅收征管答案：ABE解析：稅收情報(bào)交換的主要目的是協(xié)助各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管（A），特別是打擊跨境逃避稅行為（B）和協(xié)助來源國(guó)對(duì)來源地所得進(jìn)行征管（E）。減少稅收協(xié)定談判難度（C）并非其目的。規(guī)避增值稅抵免（D）是逃避稅的一種形式，情報(bào)交換是打擊此類行為的工具，而非其目的本身。11.下列哪些屬于國(guó)際稅收協(xié)定中關(guān)于所得范圍的典型劃分（）A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.股息所得C.勞動(dòng)報(bào)酬D.財(cái)產(chǎn)收益E.個(gè)人養(yǎng)老金答案：ABCD解析：國(guó)際稅收協(xié)定通常對(duì)所得進(jìn)行分類，并規(guī)定不同類型的所得如何征稅。常見的分類包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（A）、股息所得（B）、利息所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得（即“特許權(quán)費(fèi)”或“使用費(fèi)”）、勞動(dòng)報(bào)酬（C）和財(cái)產(chǎn)收益（D）等。個(gè)人養(yǎng)老金（E）通常被視為勞動(dòng)報(bào)酬的一部分或在特定情況下處理，但并非協(xié)定劃分所得范圍的典型獨(dú)立類別。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、勞動(dòng)報(bào)酬和財(cái)產(chǎn)收益是協(xié)定中明確劃分和處理的典型所得類型。12.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，下列哪些屬于避免雙重征稅協(xié)定中關(guān)于稅收無差別待遇條款的適用范圍（）A.公司所得稅B.個(gè)人所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.關(guān)稅E.對(duì)資本收益的稅答案：ABE解析：OECD稅收協(xié)定范本中的稅收無差別待遇條款（通常指第三條，關(guān)于國(guó)民待遇和獨(dú)立交易原則）主要適用于公司所得稅（A）、個(gè)人所得稅（B）以及對(duì)資本收益（E）的稅。財(cái)產(chǎn)稅（C）和關(guān)稅（D）通常不包含在此類條款的適用范圍內(nèi)，盡管協(xié)定可能對(duì)某些特定類型的財(cái)產(chǎn)稅或關(guān)稅有具體規(guī)定，但無差別待遇的核心是針對(duì)所得稅和資本收益。13.在國(guó)際稅收中，下列哪些因素可能影響轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查（）A.關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)和目的B.交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的差異程度C.公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)D.交易各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系E.行業(yè)慣例和可比非受控價(jià)格答案：ABCDE解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查涉及多個(gè)因素。首先需要確定交易是否為關(guān)聯(lián)交易（D），然后評(píng)估交易的性質(zhì)和目的（A），分析交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的差異程度（B），并參考公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)（C）進(jìn)行定量分析。同時(shí)，行業(yè)慣例和可比非受控價(jià)格（E）是確定獨(dú)立交易價(jià)格的重要依據(jù)。這些因素都是轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查中需要考慮的。14.根據(jù)聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本，下列哪些是判斷個(gè)人是否構(gòu)成稅收居民的主要標(biāo)準(zhǔn)（）A.該個(gè)人在來源國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)利益中心B.該個(gè)人在來源國(guó)是否有家庭住所C.該個(gè)人在來源國(guó)的工作時(shí)間長(zhǎng)度D.該個(gè)人在來源國(guó)的國(guó)籍E.該個(gè)人在來源國(guó)是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所答案：AB解析：聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本建議，判斷個(gè)人稅收居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)是該個(gè)人是否有主要經(jīng)濟(jì)利益中心（A）或是否有家庭住所（B）位于來源國(guó)。工作時(shí)間長(zhǎng)度（C）、國(guó)籍（D）和是否設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（E）可能是考慮因素，但不如前兩者具有決定性地位。15.在國(guó)際稅收中，下列哪些屬于避免雙重征稅協(xié)定中關(guān)于稅收饒讓條款的目的（）A.確保協(xié)定優(yōu)惠適用于實(shí)際受益人B.防止來源國(guó)濫用稅收協(xié)定C.確保居住國(guó)稅制符合協(xié)定精神D.限制關(guān)聯(lián)交易E.承認(rèn)來源國(guó)給予的稅收優(yōu)惠待遇答案：CE解析：稅收饒讓條款的主要目的是確保居住國(guó)承認(rèn)并給予其居民來源于協(xié)定國(guó)的優(yōu)惠待遇，即如果來源國(guó)對(duì)外國(guó)居民給予了某種稅收減免或優(yōu)惠，居住國(guó)不能以不符合國(guó)內(nèi)稅法為由否定這些優(yōu)惠的效力（E）。這體現(xiàn)了協(xié)定精神（C）。選項(xiàng)A（確保協(xié)定優(yōu)惠適用于實(shí)際受益人）通常通過受益所有人規(guī)則實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B（防止來源國(guó)濫用稅收協(xié)定）和D（限制關(guān)聯(lián)交易）是其他條款（如受益所有人規(guī)則、獨(dú)立交易原則）的目的。16.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪些體現(xiàn)了中性原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.不干預(yù)企業(yè)的國(guó)際投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)E.對(duì)特定行業(yè)的所得給予稅收優(yōu)惠答案：BD解析：中性原則要求稅收制度不應(yīng)影響經(jīng)濟(jì)決策，即征稅不應(yīng)改變跨國(guó)投資者的投資選擇或居民的居住選擇。不干預(yù)企業(yè)的國(guó)際投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（D）是中性原則的核心體現(xiàn)。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率（B）是實(shí)現(xiàn)中性的一種方式，但并非唯一方式，且在特定情況下，考慮來源地原則也可能服務(wù)于中性。不考慮所得來源地（A）可能違背來源地原則，征收更高稅負(fù)（C）和給特定行業(yè)優(yōu)惠（E）都會(huì)產(chǎn)生稅收歧視，違背中性原則。17.在國(guó)際稅收中，下列哪些是資本弱化條款的主要目的（）A.防止跨國(guó)公司利用債務(wù)替代權(quán)益投資避稅B.限制跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方支付股息C.規(guī)避增值稅抵免D.稅收饒讓優(yōu)惠的適用E.防止稅基侵蝕答案：AE解析：資本弱化條款的主要目的是防止跨國(guó)公司通過不合理的債務(wù)與權(quán)益比例（資本弱化）來降低稅負(fù)，從而侵蝕稅基（E）。限制股息支付（B）主要是受控外國(guó)公司規(guī)則的內(nèi)容。規(guī)避增值稅抵免（C）和稅收饒讓優(yōu)惠的適用（D）與資本弱化條款的目的不符。18.在國(guó)際稅收中，下列哪些屬于稅收情報(bào)交換的主要目的（）A.協(xié)助居住國(guó)對(duì)其居民進(jìn)行稅收征管B.打擊跨境逃避稅行為C.減少稅收協(xié)定談判的難度D.規(guī)避增值稅抵免E.協(xié)助來源國(guó)進(jìn)行稅收征管答案：ABE解析：稅收情報(bào)交換的主要目的是協(xié)助各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管（A），特別是打擊跨境逃避稅行為（B）和協(xié)助來源國(guó)對(duì)來源地所得進(jìn)行征管（E）。減少稅收協(xié)定談判難度（C）并非其目的。規(guī)避增值稅抵免（D）是逃避稅的一種形式，情報(bào)交換是打擊此類行為的工具，而非其目的本身。19.根據(jù)國(guó)際稅收原則，下列哪些體現(xiàn)了公平原則（）A.對(duì)跨國(guó)所得征稅時(shí)，不考慮所得來源地B.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率C.對(duì)外國(guó)企業(yè)征收更高的稅負(fù)D.稅收協(xié)定應(yīng)優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法E.稅收制度應(yīng)反映納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)答案：BE解析：公平原則要求稅收制度應(yīng)公平對(duì)待所有納稅人，無論其國(guó)籍或所得來源地。稅收制度應(yīng)反映納稅人真實(shí)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)（E），并對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)征收相同的稅率（B）。不考慮所得來源地（A）可能違背來源地原則，征收更高稅負(fù)（C）構(gòu)成歧視，稅收協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)稅法（D）是技術(shù)性規(guī)定，不一定體現(xiàn)公平。20.在國(guó)際稅收中，下列哪些屬于轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要方法（）A.高價(jià)銷售給低稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)公司B.低價(jià)購(gòu)買來自高稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)公司原材料C.人為設(shè)定不反映獨(dú)立交易原則的服務(wù)價(jià)格D.通過關(guān)聯(lián)方借款增加高稅負(fù)公司的利息支出E.低價(jià)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)公司答案：ABCE解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司內(nèi)部交易的價(jià)格設(shè)定不符合獨(dú)立交易原則，以達(dá)到避稅目的。主要方法包括：將利潤(rùn)從高稅負(fù)國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)國(guó)家（A、E），即高價(jià)銷售給低稅負(fù)關(guān)聯(lián)方或低價(jià)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方；另一類是成本分?jǐn)倕f(xié)議的不合理分配，如高價(jià)購(gòu)買來自高稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)方原材料（B）或低價(jià)購(gòu)買來自低稅負(fù)國(guó)家的關(guān)聯(lián)方服務(wù)（C）。關(guān)聯(lián)方借款（D）雖然也可能用于避稅，但通常被視為資本弱化問題，而非轉(zhuǎn)移定價(jià)的直接方法。三、判斷題1.稅收協(xié)定中的受益所有人條款旨在防止稅收協(xié)定被非居民濫用，確保只有實(shí)際受益人才能享受協(xié)定帶來的稅收優(yōu)惠。（）答案：正確解析：稅收協(xié)定中的受益所有人條款是針對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等被動(dòng)所得的一種限制性規(guī)定。其主要目的是防止與居民國(guó)居民沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民通過安排，濫用稅收協(xié)定以獲取低于來源國(guó)通常稅率的優(yōu)惠待遇。只有當(dāng)支付所得的一方或其關(guān)聯(lián)方是來源國(guó)居民，并且符合協(xié)定規(guī)定的條件（如擁有股份、債權(quán)或權(quán)利，并有權(quán)獲取利潤(rùn)或利息等），才能被視為受益所有人，從而享受協(xié)定優(yōu)惠。因此，該條款確實(shí)旨在防止稅收協(xié)定被非居民濫用，確保優(yōu)惠待遇給予實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參與者。2.根據(jù)國(guó)際稅收中性原則，居住國(guó)應(yīng)對(duì)其居民來源于協(xié)定國(guó)的所得征收與來源國(guó)居民相同的稅率。（）答案：錯(cuò)誤解析：國(guó)際稅收中性原則要求稅收制度不應(yīng)干擾經(jīng)濟(jì)決策，即不應(yīng)因稅收差異而影響跨國(guó)投資者的投資地點(diǎn)選擇或居民的居住選擇。實(shí)現(xiàn)中性有多種方式，其中一種方式是居住國(guó)對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的所得（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)）給予與來源國(guó)居民相同的稅收待遇，但這并不意味著一定征收相同的稅率。例如，居住國(guó)可能對(duì)來源于協(xié)定國(guó)的所得免稅（免稅法），或者允許居民就已在來源國(guó)繳納的稅額進(jìn)行全額或部分抵免（抵免法），只要最終結(jié)果使得來源于協(xié)定國(guó)的所得與來源于國(guó)內(nèi)所得的稅負(fù)待遇相同即可。因此，中性原則下居住國(guó)的稅率安排可能不同，關(guān)鍵在于結(jié)果上的中性。3.常設(shè)機(jī)構(gòu)是指在一個(gè)國(guó)家設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，但該場(chǎng)所僅用于季節(jié)性或臨時(shí)性目的的機(jī)構(gòu)。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)國(guó)際稅收慣例和稅收協(xié)定規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)通常指在來源國(guó)設(shè)有固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的機(jī)構(gòu)，該場(chǎng)所用于進(jìn)行全部或部分業(yè)務(wù)活動(dòng)。關(guān)鍵在于“固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”和“用于業(yè)務(wù)活動(dòng)”，而“季節(jié)性或臨時(shí)性目的”的場(chǎng)所通常不被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。例如，僅為了某項(xiàng)特定的、一次性或短期項(xiàng)目而設(shè)立的代表處或機(jī)構(gòu)，如果其主要目的是為了臨時(shí)性訪問或談判，而非進(jìn)行常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)，一般不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。4.轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常需要證明關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則，并且這種不符合導(dǎo)致了稅基侵蝕或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。（）答案：正確解析：轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查的核心是確定關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格是否按照獨(dú)立交易原則確定。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則，還需要進(jìn)一步證明這種不符合的價(jià)格安排導(dǎo)致了企業(yè)的利潤(rùn)在經(jīng)濟(jì)上被轉(zhuǎn)移到低稅負(fù)的國(guó)家，從而侵蝕了稅基或轉(zhuǎn)移了利潤(rùn)。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件（價(jià)格非獨(dú)立交易、導(dǎo)致稅基侵蝕或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移），稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行納稅調(diào)整。5.根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，個(gè)人只要在一個(gè)國(guó)家擁有家庭住所，就被自動(dòng)認(rèn)定為該國(guó)的稅收居民。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)OECD稅收協(xié)定范本，判斷個(gè)人稅收居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)是該個(gè)人是否有主要經(jīng)濟(jì)利益中心（如主要營(yíng)業(yè)中心或主要居住地）位于來源國(guó)，或者是否有家庭住所位于來源國(guó)。擁有家庭住所是認(rèn)定稅收居民的重要依據(jù)之一，但并非唯一標(biāo)準(zhǔn)，也不是自動(dòng)認(rèn)定的。通常需要結(jié)合其他因素（如主要經(jīng)濟(jì)利益中心、國(guó)籍、居住時(shí)間等）綜合判斷。6.稅收饒讓條款的主要目的是確保來源國(guó)給予非居民稅收優(yōu)惠的力度超過居住國(guó)通常的稅負(fù)水平。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收饒讓條款的主要目的是確保居住國(guó)承認(rèn)并無差別地對(duì)待其居民根據(jù)稅收協(xié)定從來源國(guó)獲得的稅收優(yōu)惠待遇。即，如果來源國(guó)給予非居民某種稅收減免或優(yōu)惠，居住國(guó)不能以不符合其國(guó)內(nèi)稅法為由，對(duì)該項(xiàng)優(yōu)惠加以限制或否定。饒讓條款的目的是確保協(xié)定優(yōu)惠的實(shí)際效果，而不是比較來源國(guó)優(yōu)惠力度與居住國(guó)稅負(fù)水平的高低。7.國(guó)際稅收中的來源地原則是指，所得的征稅權(quán)歸屬于所得的支付方所在地國(guó)家。（）答案：錯(cuò)誤解析：國(guó)際稅收中的來源地原則是指，一項(xiàng)所得的征稅權(quán)歸屬于該所得的發(fā)生地或來源地國(guó)家。例如，股息的來源地是支付股息的公司所在地，利息的來源地是提供資金的所在地，特許權(quán)使用費(fèi)的來源地是使用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所在地。這與所得的支付方所在地國(guó)家是不同的概念。8.資本弱化條款旨在限制跨國(guó)公司向關(guān)聯(lián)方借款的比例，防止其通過不當(dāng)增加債務(wù)來降低整體稅負(fù)。（）答案：正確解析：資本弱化條款是許多國(guó)家稅法中的一部分，也是稅收協(xié)定中常涉及的內(nèi)容。其目的是限制跨國(guó)公司通過關(guān)聯(lián)方借款（債務(wù)融資）的比例，防止其通過設(shè)置過高的債務(wù)與權(quán)益比例來降低企業(yè)的整體稅負(fù)，從而侵蝕稅基。當(dāng)關(guān)聯(lián)方借款比例超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，超出部分可能需要重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額或無法享受利息扣除。9.稅收情報(bào)交換僅限于雙邊稅收協(xié)定框架下進(jìn)行。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收情報(bào)交換不僅限于雙邊稅收協(xié)定框架下進(jìn)行。隨著全球稅收治理體系的發(fā)展，多邊稅收情報(bào)交換（如通過FATCA、CRS等機(jī)制）變得越來越普遍和重要。各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以依據(jù)雙邊或多邊協(xié)定、安排或協(xié)議進(jìn)行稅收情報(bào)交換，以協(xié)助稅務(wù)執(zhí)法、打擊跨境逃避稅。10.根據(jù)國(guó)際稅收中性原則，稅收制度不應(yīng)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但可以影響企業(yè)的組織形式選擇。（）答案：錯(cuò)誤解析：國(guó)際稅收中性原則要求稅收制度不應(yīng)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括投資地點(diǎn)選擇、交易方式選擇等，也不應(yīng)影響企業(yè)的組織形式選擇（如公司、合伙等）。中性原則旨在確保稅收不扭曲經(jīng)濟(jì)決策，因此不僅適用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也適用于企業(yè)結(jié)構(gòu)等決策。如果稅收制度能夠影響企業(yè)的組織形式選擇，則違背了中性原則。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述避免雙重征稅協(xié)定中避免雙重征稅的主要方法。答案：避免雙重征稅協(xié)定中避免雙重征稅的主要方法包括兩種：（1