2025年注冊審計師《風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.風險管理的基本流程中，首先進行的是（）A.風險應對B.風險識別C.風險評估D.風險控制答案：B解析：風險管理的基本流程包括風險識別、風險評估、風險應對和風險控制。其中，風險識別是第一步，目的是找出可能影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種潛在風險因素。只有在識別出風險之后，才能進行后續(xù)的風險評估、應對和控制。2.企業(yè)內(nèi)部控制的目標不包括（）A.提高經(jīng)營效率B.確保資產(chǎn)安全C.防止舞弊D.制定外部審計準則答案：D解析：企業(yè)內(nèi)部控制的目標主要包括提高經(jīng)營效率、確保資產(chǎn)安全、防止舞弊和保證財務報告的可靠性。制定外部審計準則不屬于企業(yè)內(nèi)部控制的目標，而是審計機構(gòu)的責任。3.風險評估中的定性分析方法通常包括（）A.概率分布分析B.敏感性分析C.德爾菲法D.回歸分析答案：C解析：風險評估中的定性分析方法主要依賴于專家經(jīng)驗和判斷，常用的方法包括德爾菲法、訪談法和頭腦風暴法等。德爾菲法通過多輪匿名反饋，逐步達成共識，是一種典型的定性分析方法。概率分布分析、敏感性分析和回歸分析都屬于定量分析方法。4.內(nèi)部控制環(huán)境中，對控制活動效果影響最大的是（）A.組織結(jié)構(gòu)B.職權(quán)與職責劃分C.管理層的誠信與道德價值觀D.人力資源政策答案：C解析：內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于管理層的誠信與道德價值觀。如果管理層缺乏誠信和道德約束，即使有完善的組織結(jié)構(gòu)、清晰的職權(quán)與職責劃分和合理的人力資源政策，內(nèi)部控制也難以有效執(zhí)行。因此，管理層的誠信與道德價值觀對控制活動的效果影響最大。5.風險應對策略中，通常適用于低概率、高影響風險的是（）A.風險規(guī)避B.風險轉(zhuǎn)移C.風險接受D.風險減輕答案：C解析：風險應對策略主要包括風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險接受和風險減輕。對于低概率、高影響的風險，由于發(fā)生可能性較小，但一旦發(fā)生后果嚴重，企業(yè)可能無法承擔損失，因此通常選擇風險接受，即不采取特別措施，而是做好應急預案。風險規(guī)避是避免風險發(fā)生，風險轉(zhuǎn)移是將風險轉(zhuǎn)移給第三方，風險減輕是降低風險發(fā)生的可能性或影響，但這些策略都不適用于低概率、高影響風險。6.內(nèi)部控制測試的主要目的是（）A.評估控制設計的有效性B.確定控制是否得到持續(xù)執(zhí)行C.計算控制效果的概率D.修改內(nèi)部控制缺陷答案：B解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是確定控制是否得到持續(xù)執(zhí)行，以及執(zhí)行的效果如何。通過測試，審計人員可以評估控制設計的有效性，但最終目的是確定控制在實際操作中是否有效，是否能夠?qū)崿F(xiàn)預期的控制目標。計算控制效果的概率和修改內(nèi)部控制缺陷都不是內(nèi)部控制測試的主要目的。7.風險管理框架中，通常負責制定風險偏好和風險容忍度的是（）A.審計委員會B.管理層C.董事會D.風險管理委員會答案：C解析：風險管理框架中，董事會通常負責制定企業(yè)的風險偏好和風險容忍度，因為董事會對企業(yè)戰(zhàn)略和整體風險承擔水平負有最終責任。審計委員會、管理層和風險管理委員會都在風險管理中發(fā)揮作用，但制定風險偏好和風險容忍度是董事會的職責。8.內(nèi)部控制缺陷的分類不包括（）A.設計缺陷B.運行缺陷C.管理缺陷D.技術(shù)缺陷答案：D解析：內(nèi)部控制缺陷通常分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指內(nèi)部控制設計不合理，無法實現(xiàn)預期控制目標；運行缺陷是指內(nèi)部控制設計合理，但未得到有效執(zhí)行。管理缺陷和技術(shù)缺陷不屬于內(nèi)部控制缺陷的正式分類。9.風險自留適用于（）A.高概率、高影響風險B.低概率、低影響風險C.高概率、低影響風險D.低概率、高影響風險答案：B解析：風險自留是指企業(yè)自行承擔風險，不采取其他措施。低概率、低影響的風險通常對企業(yè)影響較小，處理成本較高，因此適合采用風險自留。高概率、高影響風險需要采取風險規(guī)避、轉(zhuǎn)移或減輕等措施，而低概率、高影響風險由于發(fā)生可能性小，企業(yè)可能選擇不采取特別措施，而是做好應急預案。10.內(nèi)部控制評價的主要依據(jù)是（）A.內(nèi)部控制制度B.審計準則C.企業(yè)實際情況D.外部環(huán)境變化答案：C解析：內(nèi)部控制評價的主要依據(jù)是企業(yè)實際情況，包括內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營活動的特點、風險管理的要求等。雖然內(nèi)部控制制度和審計準則提供了評價框架和標準，但最終的依據(jù)是企業(yè)實際情況，因為內(nèi)部控制的有效性最終體現(xiàn)在實際操作中。外部環(huán)境變化雖然會影響內(nèi)部控制，但不是評價的主要依據(jù)。11.在風險管理框架中，負責監(jiān)督風險管理工作的最高層治理機構(gòu)是（）A.管理層B.內(nèi)部審計部門C.風險管理委員會D.董事會答案：D解析：董事會是企業(yè)的最高治理機構(gòu)，對企業(yè)的整體風險管理和戰(zhàn)略方向承擔最終責任。管理層負責執(zhí)行董事會制定的風險管理戰(zhàn)略和決策。內(nèi)部審計部門負責評估風險管理的效果，并提供獨立意見。風險管理委員會通常是董事會下設的專門委員會，協(xié)助董事會履行風險管理職責，但最終監(jiān)督責任仍在董事會。12.以下哪項不屬于內(nèi)部控制要素（）A.授權(quán)和批準B.職責分離C.信息和溝通D.風險評估答案：D解析：內(nèi)部控制的基本要素通常包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督。授權(quán)和批準、職責分離以及信息和溝通都屬于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容或要素。風險評估雖然與內(nèi)部控制密切相關(guān)，是設計內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但它本身并不屬于內(nèi)部控制的實施要素，而是貫穿于整個內(nèi)部控制過程。13.風險評估過程中，收集風險信息的主要來源不包括（）A.內(nèi)部審計報告B.管理層討論與分析C.外部標準D.財務報表答案：C解析：風險評估需要收集與風險相關(guān)的各種信息。內(nèi)部審計報告、管理層討論與分析以及財務報表都是企業(yè)內(nèi)部的重要信息來源，可以為風險評估提供依據(jù)。外部標準（如標準）雖然可以為風險評估提供參考框架或行業(yè)基準，但通常不是收集企業(yè)特定風險信息的直接來源。14.當企業(yè)面臨的風險超過其風險容忍度時，通常應采取的應對措施是（）A.風險自留B.風險減輕C.風險轉(zhuǎn)移D.風險規(guī)避答案：B解析：風險容忍度是指企業(yè)能夠承受的風險范圍。當風險發(fā)生的可能性或影響超出這個范圍時，表明風險已經(jīng)失控或接近失控，需要采取應對措施。風險減輕旨在降低風險發(fā)生的可能性或減輕其影響，使其回到可接受的風險水平內(nèi)。風險自留是承擔風險，風險轉(zhuǎn)移是將風險轉(zhuǎn)移給第三方，風險規(guī)避是避免參與產(chǎn)生該風險的活動。因此，當風險超過容忍度時，首先考慮的是風險減輕。15.內(nèi)部控制測試結(jié)果可能導致哪種結(jié)論（）A.控制有效B.控制無效C.控制設計合理D.以上都是答案：D解析：內(nèi)部控制測試的目的是評估控制的有效性。測試結(jié)果可能會得出控制運行有效或無效的結(jié)論。如果測試結(jié)果表明控制未能按照設計運行或未能實現(xiàn)預期的控制目標，則認為控制無效。同時，測試結(jié)果也可能支持控制運行有效的結(jié)論。此外，測試過程和結(jié)果也可能間接反映控制設計是否合理。因此，測試結(jié)果可能導致控制有效、控制無效或控制設計合理的結(jié)論。16.企業(yè)制定風險偏好和風險容忍度的主要依據(jù)是（）A.外部審計要求B.企業(yè)戰(zhàn)略目標C.行業(yè)慣例D.董事會偏好答案：B解析：風險偏好和風險容忍度是企業(yè)風險管理的基石，它們界定了企業(yè)愿意承擔的風險水平和范圍。這些參數(shù)的制定必須與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密相連，因為不同的戰(zhàn)略目標對應不同的風險承受能力。例如，追求快速擴張的戰(zhàn)略可能意味著更高的風險偏好，而穩(wěn)健經(jīng)營的戰(zhàn)略則傾向于較低的風險偏好。外部審計要求、行業(yè)慣例和董事會偏好雖然可能產(chǎn)生影響，但最終依據(jù)應是支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的風險承受能力。17.某控制活動要求對重要文件進行雙人授權(quán)簽字，這主要體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪項要素（）A.授權(quán)和批準B.職責分離C.信息安全D.對賬程序答案：B解析：雙人授權(quán)簽字要求不同的人員共同完成一項授權(quán)任務，這是典型的職責分離（SegregationofDuties）控制活動。職責分離通過分配不同的職責給不同的人員，可以相互監(jiān)督、相互制約，減少錯誤和舞弊的風險。例如，一個人負責編制文件，另一個人負責審核和簽字，可以防止單人控制整個流程。18.在風險應對策略中，風險規(guī)避意味著（）A.接受風險并加強監(jiān)控B.停止導致風險的活動C.將風險轉(zhuǎn)移給保險公司D.減少風險發(fā)生的可能性答案：B解析：風險規(guī)避是指企業(yè)通過停止或避免參與能夠引發(fā)特定風險的業(yè)務活動或決策，從而完全消除該風險。這是一種極端的風險應對策略，適用于那些風險后果非常嚴重或無法承受的情況。接受風險并加強監(jiān)控、將風險轉(zhuǎn)移給保險公司以及減少風險發(fā)生的可能性都屬于風險管理的其他策略，如風險接受、風險轉(zhuǎn)移和風險減輕。19.以下哪項活動通常不屬于控制活動（）A.審計追蹤B.定期對賬C.設置訪問權(quán)限D(zhuǎn).預算編制答案：D解析：控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而設計和執(zhí)行的政策和程序。常見的控制活動包括授權(quán)和批準、職責分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和審計追蹤等。定期對賬（如銀行對賬）是信息處理和業(yè)績評價的控制活動。設置訪問權(quán)限是實物控制和信息安全方面的控制活動。審計追蹤是監(jiān)控交易和操作的內(nèi)部控制活動。預算編制雖然與內(nèi)部控制有關(guān)，主要是為了規(guī)劃、控制和評價經(jīng)營活動，但它本身并不直接屬于實施控制以防止錯誤或舞弊的具體程序，因此通常不被視為控制活動。20.評估內(nèi)部控制缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響時，主要關(guān)注的是（）A.對企業(yè)聲譽的影響B(tài).對現(xiàn)金流量的影響C.對財務報表項目認定的直接影響D.對管理層薪酬的影響答案：C解析：內(nèi)部控制的目的是確保財務報告的可靠性、資產(chǎn)的安全以及運營的效率效果。因此，評估內(nèi)部控制缺陷時，主要關(guān)注其對財務報表可能產(chǎn)生的直接影響。這意味著需要判斷該缺陷是否可能導致財務報表中的會計科目（如資產(chǎn)、負債、收入、費用等）被錯誤地記錄、計量或披露，從而影響財務報表的真實性和公允性。對企業(yè)聲譽、現(xiàn)金流量的影響、對管理層薪酬的影響雖然可能是內(nèi)部控制缺陷的間接后果，但不是評估缺陷嚴重程度的主要關(guān)注點。二、多選題1.風險管理框架中，董事會通常承擔哪些職責（）A.制定企業(yè)的風險偏好和風險容忍度B.審批重大的風險管理決策C.監(jiān)督風險管理工作的有效性D.分配風險管理的資源E.具體執(zhí)行風險管理工作答案：ABCD解析：董事會作為企業(yè)的最高治理層，對企業(yè)的整體風險管理承擔最終責任。其職責通常包括：制定企業(yè)的風險偏好和風險容忍度（A），以指導企業(yè)的風險管理方向；審批重大的風險管理決策，包括風險容忍度的具體設定和重大風險的應對策略（B）；監(jiān)督風險管理工作的有效性，確保管理層有效地執(zhí)行了董事會制定的風險管理戰(zhàn)略和決策（C）；以及批準為風險管理活動分配的資源（D）。具體執(zhí)行風險管理工作（E）通常是管理層和風險管理部門的職責。2.內(nèi)部控制的基本要素通常包括哪些（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對內(nèi)部控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)廣泛接受的風險管理框架和內(nèi)部控制理論，內(nèi)部控制的基本要素通常包括五個方面：控制環(huán)境（A），它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響員工的控制意識和行為；風險評估（B），即識別和分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險；控制活動（C），是企業(yè)為實現(xiàn)控制目標而采取的政策和程序；信息與溝通（D），確保相關(guān)信息在組織內(nèi)部及時、準確地傳遞；以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督（E），即持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性，并進行必要的調(diào)整。這五個要素共同構(gòu)成了一個有效的內(nèi)部控制體系。3.風險應對的策略有哪些（）A.風險規(guī)避B.風險減輕C.風險轉(zhuǎn)移D.風險接受E.風險規(guī)避答案：ABCD解析：企業(yè)面對風險時，通常有以下幾種主要的應對策略可供選擇：風險規(guī)避（A），即通過停止或避免從事可能引發(fā)風險的活動來消除風險；風險減輕（B），即采取措施降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后的影響；風險轉(zhuǎn)移（C），即通過合同或其他安排將風險轉(zhuǎn)移給第三方，如購買保險或外包；風險接受（D），即企業(yè)決定不采取特別措施來應對風險，而是承擔風險可能帶來的后果。這四種策略是風險管理的標準應對方法。4.以下哪些屬于內(nèi)部控制測試的內(nèi)容（）A.測試控制設計的有效性B.測試控制執(zhí)行的充分性C.評估控制運行的有效性D.識別控制缺陷E.修改內(nèi)部控制答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測試的主要目的是評估內(nèi)部控制的有效性。這包括多個方面：測試控制設計的有效性（A），即評估控制是否被設計用來實現(xiàn)預期的控制目標；測試控制執(zhí)行的充分性（B），即評估控制是否按照設計被持續(xù)、有效地執(zhí)行；評估控制運行的有效性（C），綜合判斷控制設計和工作是否能夠可靠地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊；以及通過測試識別控制缺陷（D），包括設計缺陷和運行缺陷。修改內(nèi)部控制（E）通常是管理層根據(jù)測試結(jié)果和評估結(jié)論采取的后續(xù)行動，不屬于測試本身的內(nèi)容。5.風險評估過程中，定性分析的方法通常包括（）A.概率分布分析B.德爾菲法C.訪談法D.頭腦風暴法E.敏感性分析答案：BCD解析：風險評估中的定性分析方法主要依賴于主觀判斷和專家經(jīng)驗，常用的方法包括訪談法（C）、德爾菲法（B）和頭腦風暴法（D）等。訪談法通過與相關(guān)人員進行訪談，收集他們對風險的認識和判斷。德爾菲法通過多輪匿名反饋，逐步達成共識。頭腦風暴法通過集體討論，激發(fā)創(chuàng)造性思維，識別潛在風險。概率分布分析（A）和敏感性分析（E）屬于定量分析方法，它們使用數(shù)據(jù)和數(shù)學模型來評估風險。6.控制環(huán)境對內(nèi)部控制的哪些方面具有基礎(chǔ)性影響（）A.員工的控制意識B.誠信與道德價值觀C.董事會和高級管理層的期望D.組織結(jié)構(gòu)的合理性E.資源的分配效率答案：ABCD解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它為內(nèi)部控制系統(tǒng)的其他要素提供了框架和文化支持?？刂骗h(huán)境的主要影響因素包括：董事會和高級管理層的誠信、道德價值觀和經(jīng)營理念（C），這會直接影響整個組織的控制意識（A）。組織結(jié)構(gòu)的設置和權(quán)責分配（D），合理的結(jié)構(gòu)有助于職責分離和授權(quán)批準的有效執(zhí)行。人力資源政策與實踐，包括招聘、培訓、評價和晉升等，這些都會影響員工的控制意識和能力。缺乏有效的控制環(huán)境，即使有再好的控制活動，也難以發(fā)揮預期效果。7.內(nèi)部控制缺陷可能導致的后果包括（）A.財務報表存在錯報B.資產(chǎn)遭受損失C.違反法律法規(guī)D.降低經(jīng)營效率E.控制環(huán)境惡化答案：ABCD解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設計不合理或未得到有效執(zhí)行，導致無法實現(xiàn)預期的控制目標。內(nèi)部控制缺陷可能導致的后果是多方面的，包括：導致財務報表存在錯報或漏報（A），無法防止或發(fā)現(xiàn)舞弊行為，從而造成資產(chǎn)損失（B），導致企業(yè)違反相關(guān)的法律法規(guī)（C），影響經(jīng)營活動的效率效果（D）。嚴重的內(nèi)部控制缺陷甚至可能引發(fā)控制環(huán)境的惡化（E），形成惡性循環(huán)。因此，識別和修復內(nèi)部控制缺陷對于保障企業(yè)運營和財務報告的可靠性至關(guān)重要。8.風險管理框架中，管理層在風險管理中扮演的角色包括（）A.執(zhí)行董事會制定的風險管理戰(zhàn)略B.識別和評估企業(yè)面臨的風險C.設計和實施風險應對措施D.監(jiān)督風險管理的日常運作E.向董事會報告風險管理的有效性答案：ABCD解析：管理層在風險管理中扮演著關(guān)鍵的角色，其職責通常包括：根據(jù)董事會制定的風險偏好和風險容忍度，執(zhí)行企業(yè)的風險管理戰(zhàn)略（A）；負責識別企業(yè)運營中面臨的各種風險，并進行評估（B），判斷風險的可能性及其潛在影響；根據(jù)風險評估結(jié)果，設計和實施相應的風險應對措施（C），如風險規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移或接受；以及負責監(jiān)督風險管理的日常運作，確保各項風險管理措施得到有效執(zhí)行（D）。同時，管理層也需要定期向董事會報告風險管理的進展和有效性（E），但這通常也是其職責的一部分。這些活動共同確保了風險管理在企業(yè)運營中得到有效實施。9.以下哪些活動有助于確保信息的質(zhì)量，從而支持有效的風險管理（）A.完整性B.相關(guān)性C.及時性D.可理解性E.可靠性答案：ABCDE解析：有效的風險管理依賴于準確、可靠的信息。信息的質(zhì)量對于支持風險識別、評估和應對決策至關(guān)重要。高質(zhì)量的信息應具備以下特征：完整性（A），即包含與風險相關(guān)的所有重要信息，沒有遺漏；相關(guān)性（B），即信息與決策者的需求相關(guān)，能夠幫助他們做出判斷；及時性（C），即信息能夠及時獲取，以便在風險發(fā)生前或發(fā)生初期采取行動；可理解性（D），即信息能夠被使用者理解和利用；以及可靠性（E），即信息是準確、可信的，能夠真實反映情況。這些特征共同確保了信息能夠有效地支持風險管理活動。10.對內(nèi)部控制的監(jiān)督可能包括哪些方式（）A.董事會定期審查風險管理報告B.內(nèi)部審計部門執(zhí)行內(nèi)部控制審計C.管理層進行日常監(jiān)控D.自動化系統(tǒng)控制E.內(nèi)部控制自我評估答案：ABCE解析：對內(nèi)部控制的監(jiān)督是指對內(nèi)部控制設計和運行有效性的監(jiān)控，確保其得到持續(xù)、有效的執(zhí)行。監(jiān)督方式可以包括：由董事會（A）或其下設的委員會定期審查風險管理報告和內(nèi)部控制評價結(jié)果；內(nèi)部審計部門（B）執(zhí)行獨立的內(nèi)部控制審計，評估內(nèi)部控制的有效性；管理層進行日常監(jiān)控（C），通過日常業(yè)務活動、業(yè)績報告等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題；以及實施內(nèi)部控制自我評估（E），如管理層的穿行測試或員工的參與評估，以識別和報告控制缺陷。自動化系統(tǒng)控制（D）本身是控制活動的一種，它通過技術(shù)手段自動執(zhí)行控制，而不是監(jiān)督的方式。11.以下哪些屬于風險評估過程中收集風險信息的來源（）A.內(nèi)部審計報告B.管理層討論與分析C.財務報表D.經(jīng)營活動數(shù)據(jù)E.外部標準答案：ABCD解析：風險評估需要廣泛收集與企業(yè)風險相關(guān)的信息，以全面了解企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險。內(nèi)部審計報告（A）通常包含對過去問題和控制有效性的評估，有助于識別風險。管理層討論與分析（B）提供了管理層對經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略和潛在風險的觀點。財務報表（C）反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，是識別財務風險的重要依據(jù)。經(jīng)營活動數(shù)據(jù)（D），如銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、客戶投訴數(shù)據(jù)等，能夠揭示運營過程中可能存在的風險。外部標準（E）雖然可以為風險評估提供參考，但通常不是收集企業(yè)特定風險信息的直接來源。因此，ABCD都是收集風險信息的有效來源。12.內(nèi)部控制測試中，可能發(fā)現(xiàn)哪些類型的內(nèi)部控制缺陷（）A.控制設計合理，但未有效執(zhí)行B.控制設計不合理，無法實現(xiàn)預期目標C.控制執(zhí)行充分，但效果不佳D.控制設計合理且有效執(zhí)行，但無法應對新的風險E.控制目標不明確答案：ABD解析：內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制設計或運行方面的不足。內(nèi)部控制測試旨在發(fā)現(xiàn)這些缺陷。類型主要包括：控制設計合理，但未得到有效執(zhí)行（A），即控制本身是好的，但實際操作中沒有遵守；控制設計不合理，無法實現(xiàn)預期目標（B），即控制本身就有缺陷，無法達到應有的控制效果；控制設計合理且有效執(zhí)行，但無法應對新的風險（D），即環(huán)境變化導致原有控制不再適用。選項C描述的情況，如果控制執(zhí)行充分，通常意味著控制是有效的，不構(gòu)成缺陷。選項E，控制目標不明確會導致控制設計本身的問題，可以歸入B類缺陷，但“目標不明確”本身不是缺陷類型，而是導致缺陷的原因。因此，主要的缺陷類型是A、B和D。13.風險應對策略中的風險減輕措施可以包括（）A.實施冗余系統(tǒng)B.加強內(nèi)部控制C.購買保險D.提高員工培訓水平E.制定應急計劃答案：ABDE解析：風險減輕（RiskMitigation）旨在降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后的影響。實施冗余系統(tǒng)（A），如備用電源、備用生產(chǎn)線，可以在主系統(tǒng)故障時發(fā)揮作用，降低單點故障的風險。加強內(nèi)部控制（B）是常見的風險減輕手段，可以預防和發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊。提高員工培訓水平（D）可以提高員工的意識和能力，減少因人為錯誤導致的風險。制定應急計劃（E）可以在風險發(fā)生時提供應對指導，減少損失。購買保險（C）屬于風險轉(zhuǎn)移策略，將風險轉(zhuǎn)移給保險公司承擔，而不是減輕自身承擔的風險。因此，ABDE屬于風險減輕措施。14.董事會在監(jiān)督風險管理方面，通常會關(guān)注哪些內(nèi)容（）A.風險管理策略的有效性B.關(guān)鍵風險領(lǐng)域的管理情況C.風險管理資源的充足性D.管理層對風險報告的回應E.風險管理制度的復雜性答案：ABC解析：董事會作為企業(yè)的治理機構(gòu)，對風險管理承擔監(jiān)督責任。其關(guān)注點通常集中在風險管理的整體效果和方向上。這包括評估風險管理策略的整體有效性（A），確保其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標一致；關(guān)注關(guān)鍵風險領(lǐng)域（B）的管理情況，如財務風險、市場風險、運營風險、合規(guī)風險等；以及監(jiān)督管理層是否獲得了執(zhí)行風險管理所需的充足資源（C），包括人力、技術(shù)和資金。董事會也會關(guān)注管理層對風險報告和審計建議的回應（D），但這更多是過程監(jiān)督。風險管理制度的復雜性（E）本身不是董事會關(guān)注的重點，而是關(guān)注制度是否有效、是否得到遵守。15.以下哪些活動有助于確保信息與溝通在風險管理中發(fā)揮作用（）A.建立清晰的組織結(jié)構(gòu)B.確保信息傳遞及時準確C.鼓勵員工報告風險D.使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)E.定期召開風險管理會議答案：BCE解析：有效的信息與溝通是風險管理的重要組成部分。確保信息傳遞及時準確（B），是風險識別、評估和應對的基礎(chǔ)。鼓勵員工報告風險（C），可以及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，是溝通的重要方面。定期召開風險管理會議（E），可以促進管理層、員工及其他相關(guān)方就風險問題進行溝通和協(xié)調(diào)。建立清晰的組織結(jié)構(gòu)（A）有助于明確溝通路徑和責任，但本身不是信息溝通活動。使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)（D）可以促進信息集成和共享，有助于溝通，但也不是溝通活動本身。因此，B、C、E是直接有助于信息與溝通發(fā)揮作用的活動。16.風險自留策略通常適用于哪些情況（）A.低概率、低影響風險B.高概率、低影響風險C.企業(yè)缺乏應對能力的風險D.可以通過保險有效轉(zhuǎn)移的風險E.企業(yè)愿意承擔的成本低于風險發(fā)生損失的風險答案：ABE解析：風險自留是指企業(yè)決定不采取其他措施，而是自己承擔風險可能帶來的損失。這種策略通常適用于某些類型的風險。低概率、低影響的風險（A），由于發(fā)生可能性小，損失也不大，企業(yè)可能認為采取其他措施的成本不值得。高概率、低影響的風險（B），由于發(fā)生可能性大，企業(yè)通常會選擇采取措施（如風險減輕）來降低發(fā)生的頻率或影響，或者通過保險轉(zhuǎn)移。企業(yè)愿意承擔的成本（如風險準備金）低于預期風險發(fā)生可能造成的損失（E），在這種情況下，自留可能比購買昂貴的保險更經(jīng)濟。對于企業(yè)缺乏應對能力的風險（C），自留通常是被迫的選擇，但更常見的是采取其他策略或?qū)で笸獠繋椭?。對于可以通過保險有效轉(zhuǎn)移的風險（D），企業(yè)通常會購買保險。因此，ABE是風險自留通常適用的情況。17.內(nèi)部控制設計時需要考慮的因素包括（）A.企業(yè)的經(jīng)營特點B.可接受的風險水平C.關(guān)鍵控制點D.人力資源政策E.外部環(huán)境的變化答案：ABCE解析：設計有效的內(nèi)部控制需要考慮多個因素。企業(yè)的經(jīng)營特點（A），如行業(yè)、規(guī)模、復雜性等，決定了可能面臨的風險類型和內(nèi)部控制的需求?？山邮艿娘L險水平（B），即企業(yè)的風險偏好和風險容忍度，是設計控制時的重要基準，控制設計應旨在將風險控制在可接受范圍內(nèi)。關(guān)鍵控制點（C），即業(yè)務流程中最重要的環(huán)節(jié)或風險點，是設計控制的重點。外部環(huán)境的變化（E），如法律法規(guī)變化、技術(shù)進步等，可能影響現(xiàn)有控制的有效性，需要在設計時考慮。人力資源政策（D）更多地影響控制執(zhí)行的效果，而不是設計的初始依據(jù)，盡管好的招聘、培訓政策有助于控制的有效運行。因此，ABCE是設計內(nèi)部控制時需要考慮的關(guān)鍵因素。18.風險管理框架通常包含哪些主要組成部分（）A.風險管理策略B.風險管理組織結(jié)構(gòu)C.風險管理文化D.風險管理信息系統(tǒng)E.風險管理政策答案：ABCE解析：一個完整的風險管理框架通常包含多個相互關(guān)聯(lián)的組成部分。風險管理策略（A）是指導企業(yè)如何識別、評估、應對和監(jiān)控風險的總體方法。風險管理組織結(jié)構(gòu)（B）明確了負責風險管理活動的部門、崗位和職責。風險管理文化（C）是指組織內(nèi)部對風險的態(tài)度和意識，影響員工的行為和風險管理的有效性。風險管理信息系統(tǒng)（D）為風險管理活動提供數(shù)據(jù)支持、分析和報告功能。風險管理政策（E）是指導具體風險管理活動的規(guī)則和程序。這五個方面共同構(gòu)成了一個有效的風險管理框架。19.評估內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度時，通?？紤]哪些因素（）A.缺陷的性質(zhì)B.缺陷對財務報表的影響C.缺陷發(fā)生的頻率D.管理層對缺陷的整改計劃E.缺陷是否導致已識別風險的失控答案：ABE解析：評估內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度需要綜合考慮多個因素。缺陷的性質(zhì)（A），如是否涉及舞弊風險、是否違反法律法規(guī)，是判斷嚴重性的重要依據(jù)。缺陷對財務報表可能產(chǎn)生的影響（B），包括可能導致錯報的金額和性質(zhì)，直接影響嚴重性的判斷。缺陷是否導致已識別風險的失控（E），是衡量缺陷后果的關(guān)鍵指標。缺陷發(fā)生的頻率（C）雖然重要，但頻率本身不直接決定嚴重程度，而是影響控制有效性的證據(jù)。管理層對缺陷的整改計劃（D）是缺陷被修復后的情況，雖然影響缺陷的后續(xù)處理，但通常不作為評估當前缺陷嚴重程度的直接因素。因此，ABE是評估內(nèi)部控制缺陷嚴重程度的主要考慮因素。20.以下哪些屬于控制活動（）A.審計追蹤B.設置權(quán)限C.業(yè)績評價D.預算編制E.職責分離答案：ABCE解析：控制活動是指企業(yè)為實現(xiàn)其控制目標而設計和執(zhí)行的政策和程序。審計追蹤（A）通過記錄和監(jiān)控交易，幫助發(fā)現(xiàn)異?；蝈e誤。設置權(quán)限（B）是信息系統(tǒng)控制的一部分，通過限制用戶訪問權(quán)限來保護數(shù)據(jù)和系統(tǒng)。業(yè)績評價（C）通過比較實際業(yè)績與預算或目標，可以識別偏差并采取糾正措施，屬于控制活動。預算編制（D）主要是規(guī)劃工具，雖然可以傳達業(yè)績目標和資源分配，但其主要目的不是作為控制活動本身，盡管預算執(zhí)行情況是業(yè)績評價和控制的一部分。職責分離（E）通過分配不同的職責給不同的人員，相互監(jiān)督，防止舞弊和錯誤，是核心的控制活動。因此，ABCE屬于控制活動。三、判斷題1.風險偏好是指企業(yè)愿意承擔的風險類型和風險水平，風險容忍度是指企業(yè)能夠接受的風險影響程度。（）答案：正確解析：風險偏好和風險容忍度是風險管理中的兩個核心概念。風險偏好界定的是企業(yè)整體上愿意承擔哪些風險，以及愿意承擔風險的程度，它反映了企業(yè)的風險態(tài)度和戰(zhàn)略選擇。風險容忍度則是在風險偏好框架下，對特定風險或風險類別可以接受的影響界限，比如財務損失、運營中斷等的可接受范圍。風險偏好是宏觀的、戰(zhàn)略層面的，而風險容忍度是微觀的、操作層面的，是風險偏好的具體化體現(xiàn)。因此，題目表述正確。2.內(nèi)部控制缺陷只能由內(nèi)部審計部門識別。（）答案：錯誤解析：識別內(nèi)部控制缺陷是內(nèi)部審計部門的職責之一，但并非唯一來源。管理層在執(zhí)行業(yè)務活動過程中也可能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。此外，員工、外部審計師在進行審計時也可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷。因此，內(nèi)部控制缺陷的識別是一個多方面的過程，不僅僅局限于內(nèi)部審計部門。題目表述過于絕對，因此錯誤。3.風險減輕策略的目標是完全消除風險。（）答案：錯誤解析：風險減輕（RiskMitigation）策略的目標是降低風險發(fā)生的可能性或減輕風險發(fā)生后的影響，使風險處于企業(yè)可接受的水平，而不是完全消除風險。風險是客觀存在的，企業(yè)不可能完全消除所有風險。風險管理的主要目標是在風險和收益之間取得平衡，將風險控制在可接受的范圍內(nèi)。因此，題目表述錯誤。4.董事會負責執(zhí)行企業(yè)的風險管理戰(zhàn)略。（）答案：錯誤解析：董事會負責監(jiān)督企業(yè)的風險管理工作，并制定風險偏好和風險容忍度，審批重大的風險管理決策，但對風險管理工作的具體執(zhí)行負有監(jiān)督責任。風險管理的執(zhí)行通常由企業(yè)的管理層負責，他們根據(jù)董事會的指導方針和風險偏好，制定并實施具體的風險管理措施。因此，題目表述錯誤。5.如果一項內(nèi)部控制設計合理且有效執(zhí)行，就可以完全防止錯誤和舞弊的發(fā)生。（）答案：錯誤解析：即使一項內(nèi)部控制設計合理且得到有效執(zhí)行，也無法完全保證防止所有錯誤和舞弊的發(fā)生。內(nèi)部控制只能提供合理保證，而不是絕對保證。因為內(nèi)部控制存在固有局限性，例如人為判斷可能出錯、串通舞弊可能繞過控制等。此外，內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行也可能受到成本效益原則的限制，某些控制措施可能因為成本過高而未實施或執(zhí)行不到位。因此，題目表述過于絕對，是錯誤的。6.風險自留意味著企業(yè)愿意承擔所有可能發(fā)生的風險。（）答案：錯誤解析：風險自留是指企業(yè)決定不采取其他措施（如風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險減輕），而是自己承擔風險可能帶來的損失。但這并不意味著企業(yè)愿意承擔所有可能發(fā)生的風險。企業(yè)仍然會根據(jù)風險的大小、發(fā)生的可能性以及自身的承受能力來決定是否自留風險。對于一些無法承受的或發(fā)生可能性極高、影響巨大的風險，企業(yè)通常會采取措施進行規(guī)避、轉(zhuǎn)移或減輕。因此，題目表述錯誤。7.有效的信息溝通只在企業(yè)內(nèi)部進行，不需要與外部相關(guān)方溝通。（）答案：錯誤解析：有效的風險管理需要的信息溝通不僅限于企業(yè)內(nèi)部，也需要與外部相關(guān)方進行。例如，企業(yè)需要與銀行、供應商、客戶、監(jiān)管機構(gòu)、投資者等進行溝通，以獲取外部信息，并向他們傳遞企業(yè)的風險狀況和風險管理策略。這些外部溝通對于維護良好的關(guān)系、獲得支持、滿足合規(guī)要求等都至關(guān)重要。因此，題目表述錯誤。8.內(nèi)部控制測試只能由外部審計師執(zhí)行。（）答案：錯誤解析：內(nèi)部控制測試可以由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，也可以由外部審計師執(zhí)行。內(nèi)部審計部門通常負責對內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)控和評估，執(zhí)行內(nèi)部控制測試是其重要職責。外部審計師在進行審計時，也會執(zhí)行內(nèi)部控制測試，以評估內(nèi)部控制的運行有效性，并作為確定審計程序的性質(zhì)、范圍、時間和方法的基礎(chǔ)。因此，內(nèi)部控制測試并非只能由外部審計師執(zhí)行。題目表述錯誤。9.風險管理框架是靜態(tài)的，不需要根據(jù)環(huán)境變化進行調(diào)整。（）答案：錯誤解析：風險管理框架不是靜態(tài)的，而是需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行持續(xù)的監(jiān)控和調(diào)整。外部環(huán)境的變化，如法律法規(guī)更新、技術(shù)發(fā)展、市場競爭加劇、經(jīng)濟形勢變化等，以及內(nèi)部環(huán)境的變化，如企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)變動、業(yè)務流程優(yōu)化等，都可能影響企業(yè)的風險狀況和風險管理需求。因此，風險管理框架需要具備靈活性，能夠適應變化，并進行必要的調(diào)整和更新，以確保其持續(xù)有效性。題目表述錯誤。10.職責分離與控制環(huán)境密切相關(guān)，是控制環(huán)境的重要組成部分。（）答案：正確解析：職責分離（SegregationofDuties）是一種重要的內(nèi)部控制活動，通過將不同的職責分配給不同