會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15記賬實(shí)操-美容院賬務(wù)處理分錄SOP一、籌備階段賬務(wù)處理（7個(gè)）（一）收到初始投資款分錄：借：銀行存款；貸：實(shí)收資本—股東（企業(yè)）/業(yè)主資金—本金（個(gè)體）。依據(jù)：以銀行進(jìn)賬單或投資協(xié)議為憑證，企業(yè)按股東明細(xì)登記實(shí)收資本，個(gè)體直接歸集為運(yùn)營(yíng)資金，附出資證明及資金使用計(jì)劃，明確用于美容設(shè)備采購(gòu)、裝修等方向。（二）借入運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金分錄：借：銀行存款；貸：短期借款—XX機(jī)構(gòu)/其他應(yīng)付款—個(gè)人借款。附件：附借款合同及到賬憑證，注明用途（如美容儀器購(gòu)置、首批產(chǎn)品采購(gòu)），美容院借款多為開(kāi)業(yè)前周轉(zhuǎn)，需明確還款期限及利息計(jì)算方式，月利率通常不超1%。（三）購(gòu)買(mǎi)美容設(shè)備（美容床、光電儀器、消毒柜）分錄：借：固定資產(chǎn)—美容設(shè)備/光電儀器；貸：銀行存款。操作要點(diǎn)：按采購(gòu)發(fā)票入賬，次月起計(jì)提折舊。美容床折舊年限5年，光電儀器3年，消毒柜3年，月折舊額=（原值×95%）÷年限÷12，附設(shè)備驗(yàn)收單及保修卡，光電儀器需標(biāo)注功率參數(shù)。（四）支付店面裝修及改造費(fèi)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi)；貸：銀行存款。攤銷(xiāo)規(guī)則：按受益期（最長(zhǎng)不超過(guò)3年）攤銷(xiāo)，附裝修工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，按區(qū)域（護(hù)理區(qū)/接待區(qū)/產(chǎn)品展示區(qū)）分?jǐn)傎M(fèi)用，含通風(fēng)系統(tǒng)、消毒設(shè)施改造費(fèi)用需單獨(dú)標(biāo)注。（五）采購(gòu)首批美容產(chǎn)品（護(hù)膚品、精油、面膜）分錄：借：庫(kù)存商品—護(hù)膚類(lèi)；借：庫(kù)存商品—精油類(lèi)；借：庫(kù)存商品—面膜類(lèi)；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—供應(yīng)商。單據(jù)要求：附采購(gòu)發(fā)票、產(chǎn)品入庫(kù)單，按“品牌+功效”分類(lèi)，進(jìn)口產(chǎn)品需附報(bào)關(guān)單或中文標(biāo)簽，化妝品需標(biāo)注生產(chǎn)日期及保質(zhì)期，有效期不足6個(gè)月的產(chǎn)品拒絕入庫(kù)。（六）支付經(jīng)營(yíng)資質(zhì)辦理費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用歸集：含衛(wèi)生許可證、化妝品經(jīng)營(yíng)許可證辦理費(fèi)，開(kāi)業(yè)后一次性結(jié)轉(zhuǎn)，附資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件及繳費(fèi)憑證，從業(yè)人員健康證、美容師資格證辦理費(fèi)一并計(jì)入。（七）支付店面租賃押金及首期租金分錄：借：其他應(yīng)收款—房租押金；借：預(yù)付賬款—房租（首期）；貸：銀行存款；按月攤銷(xiāo)租金借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租；貸：預(yù)付賬款。后續(xù)處理：附租賃合同及押金收據(jù)，押金不計(jì)入費(fèi)用，租金按租賃期平均攤銷(xiāo)，區(qū)分經(jīng)營(yíng)面積與員工休息區(qū)面積分?jǐn)?。二、日常收入賬務(wù)處理（11個(gè)）（一）基礎(chǔ)護(hù)理收入（清潔、補(bǔ)水、按摩）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金—微信/支付寶；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—基礎(chǔ)護(hù)理；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。確認(rèn)依據(jù)：按服務(wù)項(xiàng)目單入賬，附每日服務(wù)匯總表，區(qū)分面部護(hù)理、身體護(hù)理等細(xì)分項(xiàng)目，每日營(yíng)業(yè)款需當(dāng)日存入銀行。（二）專(zhuān)項(xiàng)美容收入（祛斑、祛痘、抗衰）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—專(zhuān)項(xiàng)美容；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。項(xiàng)目區(qū)分：附服務(wù)記錄單，按療程階段（如“祛斑3次一療程”）核算，使用專(zhuān)業(yè)儀器的項(xiàng)目需單獨(dú)標(biāo)注儀器使用費(fèi)用。（三）美體塑形收入（瘦身、塑形、SPA）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—美體塑形；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。服務(wù)分級(jí)：按服務(wù)時(shí)長(zhǎng)及難度分級(jí)定價(jià)，附服務(wù)流程記錄，套餐服務(wù)（如“10次塑形卡”）需分次結(jié)轉(zhuǎn)收入，按實(shí)際消耗次數(shù)確認(rèn)。（四）美容產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（護(hù)膚品、精油、面膜）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。核算要求：附銷(xiāo)售清單，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入與服務(wù)收入分開(kāi)核算，按品牌統(tǒng)計(jì)銷(xiāo)量及毛利率，附庫(kù)存減少記錄，關(guān)聯(lián)服務(wù)贈(zèng)送產(chǎn)品需視同銷(xiāo)售。（五）會(huì)員卡及儲(chǔ)值卡收入分錄：借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—儲(chǔ)值卡；消費(fèi)時(shí)借：合同負(fù)債；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入—產(chǎn)品銷(xiāo)售；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則：按實(shí)際消費(fèi)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，附儲(chǔ)值卡消費(fèi)記錄，儲(chǔ)值贈(zèng)送金額直接沖減當(dāng)期收入，有效期設(shè)置為1-3年，過(guò)期未消費(fèi)金額需計(jì)提增值稅。（六）療程套餐收入（如“季度煥膚套餐”）分錄：借：銀行存款；貸：合同負(fù)債—療程套餐；完成一次服務(wù)借：合同負(fù)債；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—對(duì)應(yīng)服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。分?jǐn)偡绞剑喊疮煶檀螖?shù)平均分?jǐn)偸杖?，附療程協(xié)議及服務(wù)進(jìn)度記錄，中斷療程退款需沖減已確認(rèn)收入。（七）美容儀器服務(wù)收入（光子嫩膚、超聲刀）分錄：借：銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—儀器服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。成本匹配：收入需覆蓋儀器折舊成本，附儀器使用記錄，按“單次服務(wù)收費(fèi)=儀器折舊+耗材+人工”公式定價(jià)，單次收費(fèi)超2000元需簽訂服務(wù)協(xié)議。（八）會(huì)員日折扣收入分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—服務(wù)收入（折扣后金額）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。核算要求：按實(shí)際收款額確認(rèn)收入，折扣金額不單獨(dú)體現(xiàn)，附會(huì)員日活動(dòng)方案，統(tǒng)計(jì)折扣對(duì)客流量及客單價(jià)的影響。（九）私人定制服務(wù)收入（高端美容方案）分錄：借：銀行存款（預(yù)收訂金）；貸：預(yù)收賬款—定制服務(wù)；完成后借：預(yù)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。確認(rèn)流程：按“預(yù)收50%訂金→服務(wù)完成結(jié)清尾款”流程，附定制服務(wù)方案及客戶(hù)確認(rèn)單，包含專(zhuān)家咨詢(xún)的需單獨(dú)核算咨詢(xún)費(fèi)。（十）附屬服務(wù)收入（美甲、美睫、化妝）分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—附屬服務(wù)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。服務(wù)歸類(lèi)：附服務(wù)項(xiàng)目表，附屬服務(wù)收入占比通常不超15%，單獨(dú)統(tǒng)計(jì)客戶(hù)復(fù)購(gòu)率，與主服務(wù)打包銷(xiāo)售時(shí)需拆分收入。（十一）美容培訓(xùn)及加盟收入（技術(shù)培訓(xùn)/品牌加盟）分錄：借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—培訓(xùn)收入/加盟收入；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。特殊處理：培訓(xùn)收入按課程進(jìn)度確認(rèn)，加盟收入按服務(wù)期（通常3年）分?jǐn)?，附培?xùn)協(xié)議或加盟合同，加盟保證金計(jì)入“其他應(yīng)付款”。三、采購(gòu)與成本賬務(wù)處理（10個(gè)）（一）采購(gòu)美容產(chǎn)品（護(hù)膚品、精油、面膜）分錄：借：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類(lèi)；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—供應(yīng)商。驗(yàn)收流程：附采購(gòu)發(fā)票、送貨單、入庫(kù)單，雙人驗(yàn)收產(chǎn)品保質(zhì)期（距過(guò)期需超12個(gè)月）及密封性，進(jìn)口化妝品需核對(duì)檢疫證明及中文標(biāo)簽。（二）采購(gòu)一次性用品（美容巾、手套、口罩）分錄：借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；貸：銀行存款。領(lǐng)用攤銷(xiāo)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物料消耗；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（一次攤銷(xiāo)法），附領(lǐng)用記錄，按日均用量設(shè)置安全庫(kù)存，確保衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)。（三）支付供應(yīng)商貨款分錄：借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；貸：銀行存款；貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣（提前付款優(yōu)惠）。結(jié)算方式：按“月結(jié)30天/批結(jié)”約定支付，附對(duì)賬確認(rèn)單，化妝品供應(yīng)商需提供生產(chǎn)許可證及質(zhì)檢報(bào)告，付款前核對(duì)發(fā)票合規(guī)性。（四）產(chǎn)品退貨給供應(yīng)商（過(guò)期/過(guò)敏反應(yīng)）分錄：借：應(yīng)收賬款—供應(yīng)商退貨款；借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，紅字）；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類(lèi)；收到退款借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。退貨規(guī)則：附退貨清單及供應(yīng)商確認(rèn)單，過(guò)敏反應(yīng)退貨需附客戶(hù)反饋記錄，過(guò)期產(chǎn)品退貨需附保質(zhì)期證明，退貨損失計(jì)入管理費(fèi)用。（五）結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本（產(chǎn)品消耗+人工）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—服務(wù)成本；貸：庫(kù)存商品—護(hù)膚類(lèi)/精油類(lèi)；貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品；貸：應(yīng)付職工薪酬—美容師工資。成本歸集：按服務(wù)項(xiàng)目核算成本，如“光子嫩膚成本=儀器折舊+凝膠+美容師提成”，附成本計(jì)算表，與對(duì)應(yīng)收入匹配結(jié)轉(zhuǎn)。（六）產(chǎn)品過(guò)期及損耗處理分錄：借：管理費(fèi)用—產(chǎn)品損耗（正常）/營(yíng)業(yè)外支出（批量過(guò)期）；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類(lèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。損耗標(biāo)準(zhǔn)：月產(chǎn)品損耗率超3%需專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，附損耗清單及審批記錄，過(guò)敏產(chǎn)品損耗需附客戶(hù)過(guò)敏證明，人為浪費(fèi)需責(zé)任人賠償。（七）庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)盤(pán)盈分錄：借：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類(lèi)；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：管理費(fèi)用—盤(pán)盈。盤(pán)盈原因：附盤(pán)點(diǎn)表，因“入庫(kù)多記/領(lǐng)用少記”導(dǎo)致的盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用，不同品類(lèi)產(chǎn)品分別核算，高端護(hù)膚品盤(pán)盈需雙人復(fù)核。（八）庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)盤(pán)虧分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：庫(kù)存商品—對(duì)應(yīng)品類(lèi)；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；借：管理費(fèi)用—盤(pán)虧（正常）/營(yíng)業(yè)外支出（非正常）；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。處理流程：每月末盤(pán)點(diǎn)，附盤(pán)點(diǎn)差異報(bào)告，高端產(chǎn)品盤(pán)虧（單值超1000元）需專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，被盜損失需附報(bào)警記錄及保險(xiǎn)理賠單。（九）布草洗滌費(fèi)（床單、毛巾外包洗滌）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—洗滌費(fèi)；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—洗滌公司。結(jié)算方式：按洗滌數(shù)量（套）或包月結(jié)算，附洗滌清單，美容床單位布草需“一客一換一洗”，洗滌費(fèi)用與客流量掛鉤分析。（十）美容儀器維護(hù)及耗材費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—儀器維護(hù)費(fèi)；貸：銀行存款/庫(kù)存商品—儀器耗材。費(fèi)用范圍：含儀器校準(zhǔn)、探頭更換、專(zhuān)用凝膠，附維護(hù)記錄及采購(gòu)清單，每月維護(hù)費(fèi)不超儀器原值的1%，大額維修需資本化。四、費(fèi)用賬務(wù)處理（15個(gè)）（一）店面租金費(fèi)用分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—房租；貸：銀行存款/預(yù)付賬款；預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款—房租；貸：銀行存款。分?jǐn)傄?guī)則：按租賃面積及租期分?jǐn)?，附租賃合同及租金發(fā)票，包含物業(yè)費(fèi)的需單獨(dú)列明，美容包間與公共區(qū)域租金按面積比例分?jǐn)?。（二）員工工資薪酬（美容師/顧問(wèn)/前臺(tái)）分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅；貸：其他應(yīng)收款—社保個(gè)人部分。崗位分?jǐn)偅好廊輲?顧問(wèn)工資計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，前臺(tái)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，附工資表及考勤記錄，美容師工資按“底薪+提成”核算，提成比例15%-25%。（三）計(jì)提員工工資分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—工資（美容師/顧問(wèn)）；借：銷(xiāo)售費(fèi)用—工資（前臺(tái)）；借：管理費(fèi)用—工資（店長(zhǎng)）；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資。計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：提成按服務(wù)項(xiàng)目金額設(shè)定（基礎(chǔ)護(hù)理15%、儀器項(xiàng)目20%），附提成計(jì)算表，兼職美容師按單次服務(wù)結(jié)算，需取得勞務(wù)發(fā)票。（四）社保及公積金（單位部分）分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—社保（服務(wù)人員）；借：銷(xiāo)售費(fèi)用—社保（前臺(tái)）；借：管理費(fèi)用—社保（店長(zhǎng)）；貸：應(yīng)付職工薪酬—社保/公積金；繳納時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬；貸：銀行存款。繳費(fèi)依據(jù)：附社保繳費(fèi)憑證，按單位承擔(dān)部分列支，按崗位區(qū)分成本費(fèi)用，個(gè)體戶(hù)可按靈活就業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)參保。（五）水電費(fèi)及燃?xì)赓M(fèi)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—水電費(fèi)；借：銷(xiāo)售費(fèi)用—燃?xì)赓M(fèi)（如有SPA）；貸：銀行存款。計(jì)量區(qū)分：按實(shí)際發(fā)票金額入賬，儀器設(shè)備用電占比超50%，附水電費(fèi)發(fā)票，分時(shí)段用電（峰谷電價(jià)）可節(jié)省成本，空調(diào)溫度設(shè)置不低于26℃。（六）衛(wèi)生及消毒用品費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—衛(wèi)生費(fèi)；貸：銀行存款/庫(kù)存商品—消毒用品。費(fèi)用范圍：含消毒液、一次性手套、口罩、消毒設(shè)備耗材，附采購(gòu)清單，衛(wèi)生用品需符合醫(yī)療級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)支出可享受稅收優(yōu)惠。（七）美容儀器折舊費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)；貸：累計(jì)折舊—美容儀器；貸：累計(jì)折舊—光電設(shè)備。折舊分?jǐn)偅喊磧x器實(shí)際使用次數(shù)分?jǐn)偅纭肮庾幽勰w儀按3000次折舊”，閑置設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用，附儀器使用臺(tái)賬及折舊計(jì)算表。（八）廣告宣傳費(fèi)（美團(tuán)推廣/體驗(yàn)活動(dòng)）分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—宣傳費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用范圍：含線(xiàn)上推廣、體驗(yàn)卡制作、開(kāi)業(yè)活動(dòng)費(fèi)，附宣傳合同及轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)，單月宣傳費(fèi)不超當(dāng)月收入的20%，體驗(yàn)活動(dòng)成本單獨(dú)核算。（九）儀器維修費(fèi)（美容儀/光電設(shè)備）分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—維修費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用歸屬：儀器日常維修計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，附維修清單及發(fā)票，保修期內(nèi)維修需注明免費(fèi)條款，大額維修（超5000元）按剩余使用年限攤銷(xiāo)。（十）美容產(chǎn)品及耗材費(fèi)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材費(fèi)；貸：庫(kù)存商品—護(hù)膚產(chǎn)品；貸：周轉(zhuǎn)材料—一次性用品。核算要求：按服務(wù)人次歸集耗材成本，附耗材領(lǐng)用記錄，控制單次服務(wù)產(chǎn)品用量（如精華液2ml/次），高端產(chǎn)品單獨(dú)登記領(lǐng)用明細(xì)。（十一）會(huì)員卡制作及管理費(fèi)用分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—會(huì)員卡費(fèi)；貸：銀行存款。費(fèi)用內(nèi)容：含會(huì)員卡制作、會(huì)員管理系統(tǒng)費(fèi)，附制作合同，按會(huì)員卡發(fā)放數(shù)量攤銷(xiāo)，系統(tǒng)年費(fèi)按月計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)員信息需加密存儲(chǔ)。（十二）培訓(xùn)費(fèi)及技術(shù)進(jìn)修費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)；貸：銀行存款。培訓(xùn)范圍：含美容師技術(shù)培訓(xùn)、新產(chǎn)品使用培訓(xùn)、儀器操作認(rèn)證，附培訓(xùn)證書(shū)，培訓(xùn)費(fèi)用可全額稅前扣除，與技術(shù)等級(jí)掛鉤的培訓(xùn)優(yōu)先列支。（十三）辦公及低值易耗品費(fèi)分錄：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)；貸：銀行存款/周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品。采購(gòu)管理：辦公用品直接計(jì)入，美容工具（鑷子/毛刷）計(jì)入周轉(zhuǎn)材