稅務(wù)師考試《稅法一》試卷與參考答案2025年一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.2025年3月，某增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，同時(shí)收取包裝物租金11.3萬元（含稅），包裝物押金22.6萬元（約定6個(gè)月后返還）。設(shè)備適用增值稅稅率13%，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26B.27.3C.28.6D.30.82.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，符合2025年規(guī)定的是（）。A.微型企業(yè)可自2025年1月起按月申請一次性存量留抵退稅B.制造業(yè)企業(yè)增量留抵稅額退稅比例為60%C.納稅人出口貨物勞務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得參與留抵退稅計(jì)算D.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額3.甲企業(yè)為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2025年4月將自產(chǎn)白酒1噸（2000斤）用于職工福利，該白酒無同類售價(jià)，成本為5000元/噸，成本利潤率10%。白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/斤。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.1400B.1500C.1625D.17504.2025年5月，某油田開采原油10萬噸，其中8萬噸對外銷售，取得不含稅收入4000萬元；1萬噸用于加熱井，1萬噸待售。原油資源稅稅率6%，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.216B.240C.270D.3005.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可計(jì)入扣除項(xiàng)目B.清算時(shí)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的85%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的契稅不得計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額D.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，不再繳納土地增值稅6.2025年6月，乙公司進(jìn)口一批貨物，成交價(jià)格為FOB紐約100萬美元（匯率1:7），運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)8萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬美元。已知該貨物關(guān)稅稅率10%，乙公司應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A.70B.77C.84D.917.下列行為中，應(yīng)繳納車輛購置稅的是（）。A.購買二手汽車自用B.受贈(zèng)新能源汽車自用（已享受車輛購置稅免稅政策）C.進(jìn)口卡車用于銷售D.獲獎(jiǎng)取得摩托車自用8.2025年7月，丙企業(yè)因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本為50萬元（含運(yùn)費(fèi)成本5萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。丙企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.6.95C.7.15D.7.59.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅C.超豪華小汽車在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均需繳納消費(fèi)稅D.實(shí)木地板在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅10.2025年8月，丁企業(yè)將一棟自建的辦公樓對外銷售，取得不含稅收入1200萬元。該辦公樓建造成本為800萬元（含購進(jìn)建筑材料進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣60萬元），當(dāng)?shù)匾?guī)定的成本利潤率為10%。丁企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.36B.48C.60D.72二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的納稅人必須登記為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人銷售貨物可自行開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，2025年減按1%征收增值稅D.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅E.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，適用5%征收率2.下列情形中，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告宣傳B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)卷煙用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙D.地板生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修辦公樓E.汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車用于換取生產(chǎn)資料3.下列屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.加計(jì)扣除額4.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，符合2025年規(guī)定的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.高含硫天然氣減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油減征20%資源稅D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅E.納稅人開采共伴生礦，一律免征資源稅5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)B.進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅需作為城建稅計(jì)稅依據(jù)C.納稅人所在地為市區(qū)的，城建稅稅率為7%D.增值稅實(shí)行即征即退的，城建稅可同時(shí)退還E.出口貨物免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)算題（共2題，每題8分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）第一題（增值稅與消費(fèi)稅結(jié)合）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)高檔化妝品，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品與普通護(hù)膚品組成成套禮盒銷售，取得不含稅收入50萬元，其中高檔化妝品公允價(jià)值30萬元，普通護(hù)膚品公允價(jià)值20萬元；（3）進(jìn)口一批高檔化妝品原料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率15%，增值稅稅率13%；（4）購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.39B.40.3C.41.6D.42.92.該企業(yè)當(dāng)月銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.4.5B.6C.7.5D.93.該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品原料應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.15.6B.18.35C.20.16D.22.84.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.27.35B.29.15C.31.05D.33.25第二題（土地增值稅計(jì)算）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年開發(fā)一住宅項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2024年1月取得土地使用權(quán)，支付地價(jià)款3000萬元，繳納契稅90萬元（已計(jì)入開發(fā)成本）；（2）開發(fā)成本5000萬元（含資本化利息300萬元）；（3）2025年10月銷售住宅取得不含稅收入15000萬元，對應(yīng)的建筑面積占總可售面積的90%，剩余10%用于出租；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城建稅及附加90萬元；（5）開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開發(fā)成本之和的10%扣除；（6）其他扣除項(xiàng)目按規(guī)定執(zhí)行。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為（）萬元。A.3000B.3090C.3300D.33902.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。A.4700B.5000C.5300D.56003.該項(xiàng)目計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.770B.800C.830D.8604.該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2125B.2350C.2575D.2800四、綜合分析題（共2題，每題12分，共24分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）第一題（增值稅綜合）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事設(shè)備制造與銷售業(yè)務(wù)，2025年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22.6萬元（含稅）；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.9萬元；（3）將自產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)用于對外投資，該設(shè)備無同類售價(jià)，成本為80萬元，成本利潤率10%；（4）因管理不善丟失一批原材料，成本為30萬元（含運(yùn)費(fèi)成本3萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣（原材料適用13%稅率，運(yùn)費(fèi)適用9%稅率）；（5）銷售2018年購入的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入20.6萬元（未放棄減稅）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.65B.67.6C.70.2D.72.82.業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.10.4B.11.44C.12.48D.13.523.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.3.77B.3.9C.4.03D.4.174.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.4B.0.6C.0.8D.1.05.甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.48.14B.50.34C.52.54D.54.74第二題（消費(fèi)稅與關(guān)稅綜合）乙公司為增值稅一般納稅人，2025年12月從國外進(jìn)口一批高檔手表（消費(fèi)稅稅率20%），相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口合同約定成交價(jià)格為CIF上海200萬美元（匯率1:7），另支付賣方傭金10萬美元，買方傭金5萬美元；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；（3）乙公司將進(jìn)口的高檔手表全部銷售，取得不含稅收入2000萬元；（4）為宣傳產(chǎn)品，將2只高檔手表無償贈(zèng)送給客戶（進(jìn)口單價(jià)10萬元/只）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.進(jìn)口高檔手表的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬元。A.1400B.1470C.1505D.15402.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元（關(guān)稅稅率15%）。A.210B.220.5C.225.75D.2313.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.330B.360C.390D.4204.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.280.5B.306C.331.5D.3575.乙公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元（高檔手表零售環(huán)節(jié)無消