【摘要】本文首先以青海油田物裝進出口業(yè)務(wù)為例，闡述了石油設(shè)備進出口物流在油田生產(chǎn)中的重要性及其財務(wù)管理的挑戰(zhàn)性；然后，分析了油田進出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理現(xiàn)狀及需要完善的方面；再次，分析了油田進出口物流財務(wù)管理應(yīng)具有的功能體系；最后，有針對性地提出在成本管理、ERP建設(shè)、財務(wù)理念建設(shè)及內(nèi)控制度完善等方面的建設(shè)對策，嘗試為油田物裝進出口業(yè)務(wù)財務(wù)水平的提高提供一種思路。

【關(guān)鍵詞】石油物裝進出口；物流財務(wù)管理；功能構(gòu)架；企業(yè)資源計劃；成本管理

引言

隨著國際油品價格的大幅上揚和波動、能源市場的全球化角逐日漸明顯，勢必會加速國內(nèi)外石油企業(yè)間的競爭和合作進程，而油田物資裝備公司對油田物裝及時、高效的供應(yīng)、交付已成為確保油田企業(yè)生產(chǎn)高效運轉(zhuǎn)的條件，從而也成為眾多油田企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的外部保障之一。而油田進出口業(yè)務(wù)因立足油田來實現(xiàn)相應(yīng)物裝的專業(yè)化全球采購和銷售，因此該物流業(yè)務(wù)本質(zhì)上具有高要求，同時也對油田進出口物流財務(wù)管理帶來了新的難點。所以，如何提高作為企業(yè)管理核心的財務(wù)管理水平將是一個值得研究的課題。

本文以青海油田進出口物流財務(wù)管理為例，針對油田進出口物流的特點分析相應(yīng)財務(wù)管理功能體系，并提出了完善油田進出口物流財務(wù)管理的措施，以增強油田進出口物流財務(wù)管理的核心能力。

一、油田進出口物流

青海油田進出口業(yè)務(wù)隸屬于油田物資裝備公司，其生存的要旨是“立足油田，面向全球”，業(yè)務(wù)部門以中國石油集團總公司采購中心為大型定單的進口支持渠道，并根據(jù)油田企業(yè)的特定需求對國外專項產(chǎn)品尋優(yōu)采購，在確保高性價比的條件下實現(xiàn)進口石油物裝的及時供貨交付，為保障油田順利生產(chǎn)貢獻力量。目前，油田進出口業(yè)務(wù)以進口業(yè)務(wù)為主導(dǎo)。全球化采購要求油田進出口業(yè)務(wù)具有現(xiàn)代物流信息化、網(wǎng)絡(luò)化特點，同時因產(chǎn)品類型數(shù)量需求的時間上的隨機性導(dǎo)致油田進出口業(yè)務(wù)具有柔性化的特點，表1所示進出口業(yè)務(wù)為原隸屬于青海石油管理局國際合作開發(fā)公司2003—2006年度的進口業(yè)務(wù)統(tǒng)計。油田總部因地處內(nèi)陸甘肅省的敦煌，受當?shù)匾月糜螛I(yè)和農(nóng)業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)限制，青海油田對油田外部社會依托的進出口業(yè)務(wù)為零。

從表1不難看出，業(yè)務(wù)對象分布于油田上下游企業(yè)，合同標的物涵蓋了油田生產(chǎn)生活的方方面面，且2003—2006年進出口業(yè)務(wù)出現(xiàn)了年度間較大的波動。究其原因，筆者認為一方面是油田企業(yè)面臨技改需求的情況下經(jīng)濟支付能力的增強缺乏持久性；另一方面是油田部分原進口設(shè)備核心部件進入修理換件階段，在時間分布上具有一定的隨機性。

圖1為油田進出口業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈多向流交互示意，進出口業(yè)務(wù)也會涉及商品交易的四個方面：商品實體的轉(zhuǎn)交、商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、貨幣的支付、有關(guān)信息的獲取與應(yīng)用，對應(yīng)為物流、商流、資金流、信息流，這“四流”是緊密聯(lián)系、不可分割的有機統(tǒng)一體，它們相互影響、相互制約、相互促進。而進出口物流因涉及海關(guān)、外匯和非母語存在的信息篩選，進出口物流具有較大的繁雜性，并因此帶來了財務(wù)管理和運營方面的挑戰(zhàn)性。

二、油田進出口物流財務(wù)管理現(xiàn)狀

2002年中國物流發(fā)展報告的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：美國的物流總成本占其國民生產(chǎn)總值的10%，而中國是20%，文獻［1］分析指出中國的物流費用居高不下并不是因為中國的運輸費用、倉庫費用、人員工資等單項成本過高，而是供應(yīng)鏈計劃的不足造成了整個物流費用的高起點，從一定意義看這正是財務(wù)管理功能缺失的具體表現(xiàn)。國內(nèi)物流企業(yè)管理特別是財務(wù)管理職能的不健全和分離是一個普遍性問題，體現(xiàn)在油田進出口物流財務(wù)管理工作中的形式為：僅有一部分財務(wù)職能由財務(wù)部門執(zhí)行，且該部分職能偏重于財務(wù)核算，其他部分財務(wù)職能由主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門代為行使，由于體制及機制的不順暢及部分涉及人員的財務(wù)知識和意識的欠缺，致使財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

在當前以管理競爭求生存的大環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展取決于其綜合管理能力，對作為企業(yè)管理核心的財務(wù)管理，如何提高其管理能力，就成為企業(yè)制定并實施有效戰(zhàn)略計劃需要首先考慮的關(guān)鍵問題。油田當前的物流財務(wù)管理在成本管理上主要關(guān)注表現(xiàn)在利潤表的運費、倉庫人員費用、公共倉庫費用及其他項目，或體現(xiàn)為現(xiàn)金流量表中的庫存物流成本的降低，所以管理措施集中在如運輸成本與庫存成本的降低，而用于推動產(chǎn)品沿著供應(yīng)鏈移動的財務(wù)成本卻被忽略，具體涉及營運資金的管理、退稅資金的管理、應(yīng)收賬款管理等方面。且在單項合同的執(zhí)行中，因會計核算信息的不對稱性，難于將進出口物流成本單獨核算并提供完整的物流成本信息，對部分成本的分攤界定因會計科目的設(shè)定不夠細化和欠完善導(dǎo)致單項合同績效評估不準確。文獻［2］指出了引起財務(wù)成本增加的四個主要因素：信息障礙、缺乏協(xié)調(diào)、支付延期和計價能力，要提高油田進出口物流財務(wù)管理首先必須解決好前兩個因素，即通過引入先進的管理體制確保財務(wù)管理信息的實時和共享，并通過部門協(xié)調(diào)解決好權(quán)利沖突、整體利益和局部利益沖突，從而實現(xiàn)價值的雙大：即用戶價值最大化、物流企業(yè)價值最大化；成本雙小：即用戶成本最小化，物流企業(yè)成本最小化。

三、石油物流財務(wù)管理的核心功能

財務(wù)核心能力是一種以知識與創(chuàng)新為基礎(chǔ)，扎根于財務(wù)能力體系之中，由財務(wù)活動能力、財務(wù)管理能力、財務(wù)表現(xiàn)能力相互支撐、相互融合所獲得的某種特有的、優(yōu)異的、動態(tài)發(fā)展的企業(yè)發(fā)展能力。財務(wù)活動能力主要體現(xiàn)為：財務(wù)籌資能力、財務(wù)投資能力、資金運用能力、財務(wù)分配能力四個方面；財務(wù)管理能力包括財務(wù)決策能力、財務(wù)控制能力、財務(wù)協(xié)調(diào)能力和財務(wù)組織能力四個方面；財務(wù)表現(xiàn)能力包括盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力四個方面。對于油田進出口物流而言，在籌資方面，因油田企業(yè)實行資金集中管理而不存在籌資問題，又因業(yè)務(wù)性質(zhì)而不存在投資行為，所以油田進出口物流財務(wù)核心能力的構(gòu)造主要集中于財務(wù)管理能力上。具體體現(xiàn)為確立健全財務(wù)信息機制而為決策提供準確的信息保障，通過財務(wù)審核進行有效的成本控制，并通過建立如新型的企業(yè)管理體制而促進不同部門的協(xié)調(diào)，從而提升油田財務(wù)管理的協(xié)調(diào)和組織能力，并完善進出口物流財務(wù)預(yù)測、物流財務(wù)決策、物流財務(wù)預(yù)算、物流財務(wù)控制，以及物流財務(wù)分析與物流財務(wù)檢查體制和職能。

四、財務(wù)管理建設(shè)措施

（一）成本管理

要正確核算油田進出口業(yè)務(wù)的成本，首先應(yīng)結(jié)合油田進出口物流的特點明確成本核算要素：核算對象、核算周期、計算空間、核算計量單位、核算方法、核算的賬務(wù)處理及報表。因為物流費用之間相關(guān)聯(lián)的及會計核算信息的不對稱性，難以將物流成本單獨核算并提供完整的物流成本信息，筆者建議以單宗合同為考核目標，考慮整體的最佳成本，將混入其他費用科目的物流成本抽取出來，使企業(yè)能夠清楚地看到潛在的物流成本，這樣才能降低總成本。且在總成本分析時，考慮到油田進出口物流難于拓展銷售量而僅能適用資金成本分析法，因此不選擇盈虧平衡點分析法。

并應(yīng)進一步利用物流成本管理有用性和經(jīng)濟可行原則及物流成本消減的乘數(shù)效應(yīng)來提高企業(yè)的財務(wù)盈利能力；利用物流成本管理的協(xié)調(diào)性原則而規(guī)避由物流成本效益背反引發(fā)的利益沖突以及物流成本與物流服務(wù)之間此消彼長的負面效應(yīng)，實現(xiàn)供需參與方的共贏。

（二）改革健全管理模式，推行ERP管理

!｝針對油田進出口物流財務(wù)管理中對準確、實時的財務(wù)信息需求及對不同從業(yè)部門的協(xié)調(diào)性需要，相應(yīng)的財務(wù)管理體系應(yīng)從運行模式上進行革新，而企業(yè)資源計劃（ERP）是個較完整的集成化管理信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)采購、銷售、生產(chǎn)、庫存等與財務(wù)的集成，促使企業(yè)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效地組織和計劃企業(yè)各種資源，實現(xiàn)全局信息共享，保證信息的集成性、實時性和統(tǒng)一性，達到物流、資金流及信息流一體化的信息管理系統(tǒng)，從而確保物流成本核算的準確性和及時性。因此，在油田進出口物流財務(wù)管理中構(gòu)建財務(wù)管理ERP體系以提升財務(wù)管理水平是可行的。

另因ERP實行“一級核算，分級管理”模式，為成本的實時控制與管理創(chuàng)造了條件。更為重要的是，ERP不但引發(fā)了財務(wù)管理思想、管理方式的根本性轉(zhuǎn)變，而且對財務(wù)管理方法也產(chǎn)生了較大影響。ERP可減少財務(wù)流程，減少財務(wù)人員崗位配置，但對財務(wù)人員提出了更高的要求，即實現(xiàn)從記賬到財務(wù)預(yù)測、分析和決策職能的轉(zhuǎn)變。企業(yè)只有不斷地進行改革和創(chuàng)新，優(yōu)化系統(tǒng)流程，利用信息平臺創(chuàng)建完整、集成、高效、適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理體系。勝利油田于2004年初開始實施ERP，根據(jù)企業(yè)特點啟用了涵蓋企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程的財務(wù)會計、銷售分銷、物裝和大型項目管理四個模塊，使油田的財務(wù)管理水平在信息化建設(shè)的推動下跨越上了一個新臺階。

從以上論述可以看出，推行ERP管理模式需要物資裝備公司乃至油田公司大層面的變動，但其管理先進性是毋庸置疑的。

（三）加強現(xiàn)金管理和內(nèi)控

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。2001年美國安然公司的垮臺標志著以利潤為中心的財務(wù)管理模式正在走向解體，現(xiàn)金流量作為公司價值的驅(qū)動因素，以其超利潤指標的優(yōu)勢開始受到人們的普遍關(guān)注。根據(jù)進出口公司的業(yè)務(wù)特點，在所有的風險控制中，應(yīng)收賬款的管理是重中為重。所有業(yè)務(wù)的終結(jié)是以收到款項為完成標志的，應(yīng)收款項的核心是將風險管理的第一責任人鎖定為從事經(jīng)營活動的第一行為人。

完善的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準則，是減少風險的重要措施，應(yīng)明確業(yè)務(wù)權(quán)利和責任、完善進出口物流績效考核制度，因為物流績效評價是對物流業(yè)績和效率的一種事后的評估和度量以及事前的控制與指導(dǎo)。目前最常用的方法為平衡記分卡法，另可參考文獻［6］建立適應(yīng)油田進出口業(yè)務(wù)流程的模糊綜合評價法，進一步加強從業(yè)人員的責任感和確立有效的獎懲機制。

五、結(jié)束語

針對油田進出口物流的特點和難點，相應(yīng)的財務(wù)管理只有在仔細分析管理目標，明確財務(wù)核心功能架構(gòu)形式，并針對運營中存在的不足向上級管理部門提出改進建議，并在各級管理部門的支持下，完善成本管理、進行ERP建設(shè)、改進財務(wù)理念建設(shè)及內(nèi)控制度等方面的建設(shè)，才能為油田物裝進出口業(yè)務(wù)財務(wù)水平的拓展提供動力，并有助于提升油田物裝供應(yīng)的管理水平。

【主要參考文獻】

［1］趙崎.供應(yīng)鏈財務(wù)淺說［J］.國際市場，2007，（2）:66-67.

［2］張志平，朱佳翔.供應(yīng)鏈財務(wù)管理:財務(wù)整合理念［J］.安徽冶金科技職業(yè)學院學報，2007，（3）:88-91.

［3］謝泗薪，吳瑾?.物流企